Invalidný dôchodca a živnosť: Podmienky predaja tovaru a poskytovania služieb

Podnikanie popri poberaní invalidného dôchodku je na Slovensku realitou pre mnohých občanov. Táto kombinácia prináša so sebou špecifické podmienky a úľavy, ktoré je dôležité poznať. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad podmienok, povinností a výhod spojených s podnikaním invalidných dôchodcov formou živnosti, so zameraním na predaj tovaru a poskytovanie služieb.

Kto je považovaný za zdravotne postihnutú alebo invalidnú osobu?

Pre účely rôznych zvýhodnení v oblasti zamestnávania a podnikania sa rozlišujú dve kategórie osôb so zdravotným postihnutím:

• Osoba s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP): Podľa zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia je to osoba, ktorej miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %. Funkčná porucha predstavuje nedostatok telesných, zmyslových alebo duševných schopností, ktorý bude trvať dlhšie ako rok. Dokladom o ZŤP je preukaz ZŤP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny.
• Osoba uznaná za invalidnú: Podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení je to osoba, ktorej schopnosť vykonávať zárobkovú činnosť poklesla o viac ako 40 % v porovnaní so zdravou osobou z dôvodu dlhodobo nepriaznivého zdravotného stavu. Miera poklesu sa posudzuje na základe lekárskych správ a vyšetrení. Dokladom o invalidite je potvrdenie o invalidite a miere poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť, ako aj rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku, oboje vydané Sociálnou poisťovňou.

Živnosť a invalidný dôchodok: Čo treba vedieť?

Podnikanie formou živnosti je pre invalidných dôchodcov možnosťou, ako si privyrobiť a byť aktívny. Dôležité je venovať pozornosť špecifikám, ktoré sa odvíjajú od poberaného druhu dôchodku. Živnosť je možné pozastaviť a opätovne obnoviť, prípadne úplne zrušiť, pričom je potrebné splniť všetky súvisiace povinnosti.

Elektronická registračná pokladnica (e-kasa) a ZŤP

Podľa zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice, občan s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP) nemusí používať elektronickú registračnú pokladnicu. Táto výnimka sa vzťahuje na predaj tovaru alebo poskytovanie služieb občanmi s ťažkým zdravotným postihnutím.

Ak živnostník s preukazom ZŤP predáva tovar alebo poskytuje služby, ktoré inak podliehajú povinnosti evidencie tržieb v e-kase, nemusí túto pokladnicu používať. Namiesto toho je však povinný vyhotoviť na prijatie platby od spotrebiteľa doklad, ktorý musí obsahovať:

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

• Obchodné meno a sídlo predávajúceho (prípadne miesto podnikania fyzickej osoby).
• Adresu prevádzkarne.
• Dátum predaja.
• Názov a množstvo výrobku alebo druh služby.
• Cenu jednotlivého výrobku alebo služby a celkovú zaplatenú sumu.

Dôležité je zdôrazniť, že táto výnimka sa vzťahuje len na prípady, keď tržbu prijíma priamo osoba s preukazom ZŤP. Ak za ňu tržbu prijíma iná osoba, ktorá nemá preukaz ZŤP, povinnosť používať e-kasu sa uplatňuje. Rovnako sa táto výnimka nevzťahuje na právnické osoby, a to ani v prípade, ak je konateľ držiteľom preukazu ZŤP.

Podnikateľ ZŤP má povinnosť na každom predajnom mieste sprístupniť oznámenie, v ktorom uvedie, že nie je povinný na účely zákona o ERP používať pokladnicu e-kasa klient. Ako potvrdenie mu postačuje preukaz ŤZP alebo úradne osvedčená fotokópia, ktorými sa preukáže na predajnom mieste.

Zdravotné a sociálne odvody pre ZŤP

Zdravotné odvody

Osoby so zdravotným postihnutím majú nárok na polovičné sadzby poistného na verejné zdravotné poistenie. To platí pre zamestnancov, zamestnávateľov aj samostatne zárobkovo činné osoby (živnostníkov). Konkrétne sadzby sú nasledovné:

• Zamestnanec: 2 % z vymeriavacieho základu (štandardne 4 %).
• Zamestnávateľ: 5 % z vymeriavacieho základu (štandardne 10 %).
• SZČO (živnostník): 7 % z vymeriavacieho základu (štandardne 14 %).

Minimálny preddavok na zdravotné poistenie pre ZŤP živnostníka je tiež polovičný.

Sociálne odvody

V oblasti sociálneho poistenia sa na zdravotne postihnuté osoby vzťahuje výnimka z platenia poistenia v nezamestnanosti (1 % z vymeriavacieho základu pre zamestnanca aj zamestnávateľa). Táto výnimka sa však nevzťahuje na všetky osoby so zdravotným postihnutím, ale len na tie, ktorým bol priznaný:

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

• Starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok.
• Invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %.
• Invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek (bez ohľadu na mieru zníženia schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť).

Je dôležité poznamenať, že od roku 2008 už neplatí oslobodenie od platenia odvodov do Sociálnej poisťovne pre zdravotne postihnuté osoby. Sú tak povinné odvádzať odvody v rovnakej výške ako ostatné SZČO bez zdravotného postihnutia. Povinnosť platiť sociálne odvody vzniká po podaní prvého daňového priznania k dani z príjmov a prekročení stanovenej hranice zdaniteľných príjmov.

Odvody do Sociálnej poisťovne sú podľa nových pravidiel ohraničené hornou aj dolnou hranicou. Presné limity sa vypočítajú podľa minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu. S ohľadom na skutočnosť, že obe hodnoty sa menia vždy na začiatku nového kalendárneho roku, tak k 1. januáru 2025 sa budú opäť prepočítavať.

Kľúčovou hodnotou je pritom priemerná mesačná mzda v hospodárstve SR spred dvoch rokov. V roku 2025 sa odrážať od sumy 1 430 €, ktorá tvorila priemernej mesačnej mzdy z roku 2023. Z tejto hodnoty vypočítanej Štatistickým úradom SR sa následne vypočíta minimálny a maximálny vymeriavací základ platný pre rok 2024.

Sumu 1 430 € možno:

• vydeliť 2 pre minimálny vymeriavací základ: 1 430 € / 2 = 715 €,
• vynásobiť 7 pre maximálny vymeriavací základ: 1 430 € x 7 = 10 010 €.

Následne sa vypočíta z uvedených vymeriavacích základov 33,15 %, čím získame minimálne a maximálne odvody do Sociálnej poisťovne. Sumy platné pre rok 2025 sú nasledovné:

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

• minimálne mesačné odvody - 33,15 % z 715 € = 237,02 €,
• maximálne mesačné odvody - 33,15 % z 10 010 € = 3 318,31 €.

Pritom platí, že ak je vymeriavací základ vyšší ako 715 € a nižší alebo rovný 10 010 €, mesačné odvody budú vo výške 33,15 % z danej sumy.

Prehľad výšky zdravotných a sociálnych odvodov

Pre detailný prehľad výšky zdravotných a sociálnych odvodov zamestnanca a zamestnávateľa za zdravotne postihnutú osobu pri trvalom pracovnom pomere a pri dohode je vhodné pozrieť si špecializované články.

Ďalšie úľavy a príspevky pre ZŤP podnikateľov

Okrem spomínaných úľav existujú aj ďalšie možnosti podpory pre ZŤP podnikateľov:

• Príspevok na asistenta: Ak ZŤP živnostník potrebuje pomoc pri svojej činnosti, môže získať príspevok na pracovného asistenta. Tento príspevok sa poskytuje mesačne a jeho výška závisí od celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy v hospodárstve SR. Od 1. 1. 2024 je výška príspevku od 772,28 eur do 1 1318,53 eur/mesiac na činnosť jedného pracovného asistenta. Príspevok sa poskytuje na základe písomnej dohody s úradom práce, sociálnych vecí a rodiny.
• Príspevok na prevádzkovanie samostatnej zárobkovej činnosti: Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny môže poskytnúť príspevok na zriadenie chránenej dielne alebo chráneného pracoviska zamestnávateľovi, ktorý prijme do pracovného pomeru občana so zdravotným postihnutím so sťaženým prístupom na trh práce. Výška príspevku závisí od priemernej miery nezamestnanosti v danom okrese. Od 1. 1. 2024 je výška príspevku 9 041,37 EUR v okresoch s nižšou alebo rovnakou mierou nezamestnanosti, ako je celoslovenský priemer, a 9 794,82 EUR v okresoch s vyššou mierou nezamestnanosti.

Ochrana zamestnancov so zdravotným postihnutím

Zákonník práce poskytuje zamestnancom so zdravotným postihnutím určitú ochranu pred výpoveďou. Zamestnávateľ môže dať výpoveď zamestnancovi so zdravotným postihnutím len po získaní predchádzajúceho súhlasu úradu práce, sociálnych vecí a rodiny. Existujú však výnimky, kedy sa súhlas úradu nevyžaduje, napríklad ak zamestnanec dosiahol vek na nárok na starobný dôchodok, zamestnávateľ sa zrušuje alebo premiestňuje, alebo ak zamestnanec závažne porušil pracovnú disciplínu.

Povinný podiel zamestnávania ZŤP

Zamestnávatelia s počtom zamestnancov aspoň 20 sú povinní zamestnávať osoby so zdravotným postihnutím. Ak zamestnávateľ zamestnáva najmenej 20 zamestnancov a miestne príslušný úrad práce vedie v evidencii uchádzačov o zamestnanie občanov so zdravotným postihnutím, musí zamestnávať 3,2 % občanov so zdravotným postihnutím z celkového počtu jeho zamestnancov. Ak zamestnávateľ túto povinnosť nesplní, musí úradu práce zaplatiť ako náhradu osobitný odvod za každého zdravotne postihnutého zamestnanca, ktorý mu do splnenia podielu 3,2 % chýbal.

tags: #invalidný #dôchodca #a #živnosť #predaj #tovaru