Príspevok zo Sociálneho Fondu na Stravu a Jeho Zdaňovanie

Sociálny fond je dôležitý nástroj, ktorý zamestnávatelia môžu využiť na odmeňovanie svojich zamestnancov. Príspevky z tohto fondu môžu mať rôznu podobu, od peňažných až po nepeňažné, a často sú spojené s daňovými a odvodovými povinnosťami. Okrem iných benefitov by mal každý zamestnávateľ prispievať zo sociálneho fondu aj na stravovanie zamestnancov. Tento článok sa zameriava na príspevky zo sociálneho fondu určené na stravovanie, ich zdaňovanie a s tým súvisiace aspekty.

Sociálny Fond a Jeho Využitie

Sociálny fond je zdroj, z ktorého môže zamestnávateľ poskytovať zamestnancom rôzne benefity. Firmy môžu zo sociálneho fondu čerpať napríklad príspevky na stravovanie, všetky druhy vstupeniek a poplatkov súvisiacich s regeneráciou pracovnej sily, ale aj lekárske prehliadky či komplexné lekárske vyšetrenia. Zamestnávateľ môže zamestnancom poskytnúť aj rôzne formy finančných príspevkov na sociálnu výpomoc a finančné pôžičky v hmotnej núdzi alebo dobrovoľné príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie a náhrady príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti.

Použitie sociálneho fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde, ktorého posledná výrazná novela č. 591/2007 Z. z. rieši problematiku tvorby a čerpania sociálneho fondu.

Tvorba Sociálneho Fondu

Zamestnávateľ momentálne tvorí sociálny fond maximálne do výšky 1,5 % z objemu miezd. Ak sa zamestnávateľ rozhodne pre dodatočnú tvorbu fondu zo zisku, je dôležité vedieť, že táto dodatočná tvorba nie je daňovo uznaná. Podľa § 4 ods. 3 zákona č. 152/1994 Z. z. zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku, čo však neovplyvňuje jeho povinnosť tvoriť fond podľa § 2 ods.

Zamestnávateľ má povinnosť zúčtovať prídel do sociálneho fondu za predchádzajúci rok do 31. januára nasledujúceho roka. Prostriedky fondu sa prevádzajú na účet fondu. Viaže sa na deň dohodnutý na výplatu mzdy zamestnancom s tým, že prevod prostriedkov musí prebehnúť do 5 dní po výplatnom termíne.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Príspevky zo Sociálneho Fondu a Ich Zdaňovanie

Príspevok zo sociálneho fondu môže mať peňažný alebo nepeňažný charakter a môže podliehať odvodovej a daňovej povinnosti.

Druhy príspevkov a ich zdaňovanie:

• 512 - Príspevok zo SF zdaňovaný preddavkom: Peňažný príspevok poskytnutý zamestnancovi zo sociálneho fondu.
• 514 - Príspevok zo SF nezdaňovaný: Príspevok oslobodený od dane.
• 521 - Nepeňažný príspevok zo SF: Napríklad, zamestnávateľ sa môže rozhodnúť, že bude z nepeňažného príspevku poskytnutého zamestnancovi znášať odvody a daň.

To, či sú poskytnuté príspevky zo sociálneho fondu základom dane u zamestnanca alebo ide o oslobodený príjem, sa posudzuje podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Všeobecne platí, že podľa § 5 ods. 1 písm. f) ZDP sa príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa osobitného predpisu považujú za príjmy zo závislej činnosti. To znamená, že ak sa príjmy neuvádzajú medzi oslobodenými, podliehajú u zamestnanca zdaneniu bez ohľadu na to, z akej časti tvorby sociálneho fondu pochádzajú.

Príspevok na Stravovanie zo Sociálneho Fondu

Nad rámec príspevkov zamestnávateľa podľa Zákonníka práce (§ 152) môže byť stravovanie zabezpečené aj zo sociálneho fondu. Výška príspevku zo sociálneho fondu nie je limitovaná, ale dohodne sa v kolektívnej zmluve. Ak kolektívna zmluva nie je uzavretá, o výške príspevku na stravovanie zo sociálneho fondu rozhodne zamestnávateľ.

Zamestnávateľ môže použiť sociálny fond na:

• Dotáciu stravovania zamestnancov nad zákonom stanovený limit (limit stanovený v Zákonníku práce je 55 % z ceny jedla).

Finančný Príspevok na Stravovanie a Jeho Alternatívy

Finančný príspevok na stravovanie je alternatívou stravných lístkov. Od 1. marca 2021 novela Zákonníka práce umožnila zamestnancom, ktorým zamestnávateľ nemôže zabezpečiť stravovanie vo vlastnom alebo inom zariadení, zvoliť si namiesto stravných lístkov formu finančného príspevku. V oboch prípadoch je výška príspevku rovnaká. Ak si zamestnanec nevyberie finančný príspevok, od 1. januára 2023 zamestnávateľ povinne poskytuje zamestnancom stravovacie poukážky len v elektronickej forme (stravovacia karta). Výnimkou sú prípady, keď zamestnanec objektívne nemôže využiť gastrokartu v okolí pracoviska.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Alternatívy stravovania:

• Stravovacie poukážky (gastrolístky): Zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie prostredníctvom právnickej alebo fyzickej osoby, ktorá má oprávnenie sprostredkovať stravovacie služby.
• Finančný príspevok na stravovanie: Zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi finančný príspevok na stravovanie.

Finančný príspevok na stravovanie musí byť poskytnutý vopred. Zamestnancovi sa poskytuje príspevok v maximálnej výške, pričom maximálne sumy príspevkov na stravovanie pre jednotlivé mzdové obdobia sú súčasťou Legislatívy miezd a pri spracovaní miezd sa automaticky doplní vždy aktuálna suma platná pre konkrétnu mzdu.

Podmienky pre Poskytovanie Stravy

V súlade s § 152 ods. 1 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce, zamestnávateľ je povinný zabezpečovať zamestnancom vo všetkých zmenách stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy priamo na pracoviskách alebo v ich blízkosti. Túto povinnosť má aj zamestnávateľ alebo agentúra dočasného zamestnávania voči dočasne pridelenému zamestnancovi. Táto povinnosť sa nevzťahuje na zamestnancov vyslaných na pracovnú cestu, s výnimkou zamestnancov vyslaných na pracovnú cestu, ktorí na svojom pravidelnom pracovisku odpracovali viac ako štyri hodiny, a voči zamestnancom, ktorým poskytuje účelovo viazaný finančný príspevok na stravovanie.

Nárok na zabezpečenie stravovania alebo poskytnutie finančného príspevku na stravovanie má zamestnanec, ktorý v rámci pracovnej zmeny vykonáva prácu viac ako štyri hodiny. Ak pracovná zmena trvá viac ako 11 hodín, zamestnávateľ môže zabezpečiť ďalšie stravovanie alebo poskytnúť ďalší finančný príspevok na stravovanie (§ 152 ods. 2 Zákonníka práce).

Zdaňovanie Príspevkov na Stravovanie

Stravovanie od dane z príjmov u zamestnanca upravuje § 5 ods. 7 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. Ak zamestnávateľ prispieva zamestnancovi na stravu (nepeňažná forma), potom oslobodenie hodnoty stravy je upravené v § 5 ods. 7 písm. b) ZDP a na toto nepeňažné plnenie nie je možné uplatniť oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP.

Pri zabezpečení stravovania na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov (nepeňažná forma), hodnota stravy už nie je od 1. januára 2022 pre zamestnanca v plnej sume oslobodená od dane z príjmov. Pri zabezpečení stravovania takouto formou je v § 5 ods. 7 písm. b) ZDP, pri hodnote stravy, ktorú možno oslobodiť od dane z príjmov, odkaz na hodnotu ustanovenú osobitným predpisom.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Limity pre Oslobodenie od Dane

Povinný príspevok zamestnávateľa, ktorým prispieva zamestnancovi na stravovanie podľa § 152 ods. 3 Zákonníka práce je limitovaný. Je to suma najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa osobitného predpisu (zákon o CN). Okrem toho zamestnávateľ poskytuje príspevok podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde.

Zamestnávateľ v rámci svojej sociálnej politiky poskytuje zamestnancom zo sociálneho fondu príspevok na stravovanie nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi [§ 7 ods. 1 písm. a) zákona o SF]. To znamená, že zamestnávateľ podľa § 152 ods. 3 Zákonníka práce, je povinný v súlade s osobitným predpisom prispievať na stravovanie maximálne do výšky stanovenej zákonom.

Finančný Príspevok a Oslobodenie od Dane

Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. b) ZDP možno aplikovať na finančný príspevok na stravovanie len vtedy, ak tento príspevok je poskytnutý podľa osobitného predpisu, ktorým je napr. v súlade s § 152 ods. 6 Zákonníka práce, za splnenia ustanovených podmienok a v sume podľa § 152 ods. 8 Zákonníka práce (bližšie v 1. v súlade s § 152 ods. 7 Zákonníka práce, napr. na základe výberu zamestnanca ako finančná alternatíva k stravovacej poukážke.

Vo všeobecnosti platí, že poskytnutím finančného príspevku nemôže byť zamestnanec zvýhodnený alebo znevýhodnený oproti zamestnancovi, ktorému sa poskytne stravovacia poukážka, a to vo väzbe na Zákonník práce. V súlade s § 152 ods. 8 Zákonníka práce, suma finančného príspevku na stravovanie by mala byť rovnaká ako suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovaciu poukážku iným zamestnancom.

Príspevok na Stravovanie a Daňové Výdavky Zamestnávateľa

Ak sa pozrieme na stranu zamestnávateľa, tak podľa § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov sú príspevky na stravovanie zamestnancov pre zamestnávateľa daňovým výdavkom, ak sú poskytované za podmienok podľa osobitného predpisu. Aj tu sa odkazuje na § 152 Zákonníka práce. Je teda možné povedať, že ak je finančný príspevok na stravovanie poskytovaný v súlade s pravidlami Zákonníka práce, je pre zamestnávateľa v plnej výške daňovým výdavkom.

Výdavok vynaložený zamestnávateľom na poskytnutý zdaniteľný príjem zamestnanca je daňovým výdavkom aj vtedy, ak je vynaložený nad limit Zákonníka práce (§ 19 ods. 2 písm. c) ZDP).

Evidencia Finančného Príspevku na Stravovanie

V mzdovom systéme sú k dispozícii funkcie, ktoré zjednodušia výplatu a zúčtovanie finančného príspevku na stravovanie priamo v mzde. Konkrétne postupy závisia od interných pravidiel zamestnávateľa. Pri evidencii finančného príspevku zo sociálneho fondu sa postupuje podobne ako pri finančnom príspevku zákonnom.

Zaúčtovanie finančného príspevku zákonného, zo sociálneho fondu a rovnako aj zálohy na stravovanie a odpočítania záloh sa v podvojnom účtovníctve nastavíte na karte konkrétneho nezdaniteľného príjmu, resp. zrážky na Karte zamestnanca alebo priamo na spracovávanej mzde. Účtovanie je voliteľné.

V jednoduchom účtovníctve je zaúčtovanie výplaty finančného príspevku a odpočítania zálohy súčasťou Vyúčtovania mzdy, tzn. príspevky sú súčasťou záväzkového dokladu vyúčtovania miezd.

Zmeny v Sumách Stravného od 1. Decembra 2025

Mechanizmus zvyšovania súm stravného upravuje § 8 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách. Sumy sa zvyšujú na základe údajov o indexe cien jedál a nealkoholických nápojov v reštauračnom stravovaní.

Sumy stravného sa naposledy zvyšovali od 1. apríla 2025, na základe opatrenia MPSVR SR č. 211/2024 Z. z. V roku 2025 Štatistický úrad SR zaznamenal ďalší nárast cien jedál a nealkoholických nápojov v reštauračnom stravovaní o viac ako 5 % oproti januáru 2025. Na základe týchto údajov Ministerstvo vydalo opatrenie č. 333/2025 Z. z., ktorým sa výška stravného opätovne upravuje od 1. decembra 2025.

Výška Stravného od 1. Decembra 2025

Od 1. decembra 2025 platia nové sumy stravného:

• Pri trvaní cesty 5 až 12 hodín: 9,30 €
• Pri trvaní cesty 12 až 18 hodín: 13,80 €
• Pri trvaní cesty nad 18 hodín: 20,60 €

Príspevok Zamestnávateľa na Stravné od 1. Decembra 2025

V prípade, že zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie zamestnancov prostredníctvom stravovacích poukážok, podľa Zákonníka práce musí hodnota stravného lístka predstavovať najmenej 75 % sumy stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Od 1. decembra 2025 teda minimálna hodnota stravného lístka predstavuje 6,98 € (75 % z 9,30 €). Zamestnávateľ prispieva na stravný lístok minimálne 55 % z jeho hodnoty. V súčasnosti je maximálny príspevok vo výške 5,12 € (55 % zo 9,30 €) podľa nových podmienok.

Daňové Aspekty Príspevku na Stravovanie od 1. Decembra 2025

Oslobodenie od dane z príjmov je od 1. decembra 2025 jednotné pre všetky formy príspevku na stravovanie, najviac do výšky 5,12 €, čo zodpovedá 55 % z 9,30 €, teda z výšky stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Suma nad 5,12 €, ktorá je poskytnutá zo sociálneho fondu, je naďalej oslobodená od dane z príjmov a odvodov. Suma nad 5,12 €, ktorá je poskytnutá dobrovoľne z vlastných zdrojov zamestnávateľa, sa považuje za mzdu a podlieha dani a odvodom.

Stravné pre Živnostníkov od 1. Decembra 2025

Od 1. januára 2022 už živnostníci nemusia dokladovať reálne výdavky na stravovanie. Do daňových výdavkov si môžu započítať stravné maximálne vo výške 55 % zo sumy ustanovenej na kalendárny deň pre časové pásmo 5 až 12 hodín podľa zákona o cestovných náhradách. Od 1. decembra 2025 sa táto suma zvyšuje na 5,12 € za každý odpracovaný deň (55 % z 9,30 €).

tags: #príspevok #zo #sociálneho #fondu #na #stravu