Kedy Vzniká Nárok na Vrátenie Dane z Príjmu a Aké Sú Podmienky?

Vrátenie dane z príjmu je téma, ktorá sa dotýka mnohých daňovníkov. Či už ste zamestnanec, študent, dôchodca alebo podnikateľ, môže nastať situácia, kedy máte nárok na vrátenie preplatku na dani. Tento článok vám poskytne komplexný prehľad o tom, kedy a za akých podmienok vzniká nárok na vrátenie dane z príjmu na Slovensku, s právnym stavom platným od 1. januára do 31. decembra. Dátum publikácie článku je 29. apríla.

Čo je to Daňový Preplatok?

Daňový preplatok je definovaný ako suma platby, ktorá prevyšuje splatnú daň. V praxi to znamená, že ak ste počas zdaňovacieho obdobia zaplatili na preddavkoch na daň viac, ako bola vaša skutočná daňová povinnosť, vznikne vám preplatok. Tento preplatok vám správca dane (daňový úrad) vráti, ak o to požiadate.

Ako Vzniká Preplatok na Dani?

Preplatok na dani môže vzniknúť z rôznych dôvodov. Najčastejšie situácie, kedy dochádza k preplatku na dani z príjmov, sú:

• Príjem zo závislej činnosti u viacerých zamestnávateľov: Ak ste počas roka pracovali u viacerých zamestnávateľov a tí vám zrážali preddavky na daň, môže vám vzniknúť preplatok, pretože každý zamestnávateľ zohľadňuje iba vami podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu.
• Platenie preddavkov na daň z poslednej známej daňovej povinnosti: Ak platíte preddavky na daň vypočítané z poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, a vaša skutočná daňová povinnosť je nižšia, vznikne vám preplatok.
• Uplatnenie daňových bonusov a nezdaniteľných častí základu dane: Ak si uplatňujete daňové bonusy na vyživované deti alebo nezdaniteľné časti základu dane (napr. na manželku/manžela, na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie), môže sa stať, že vaša daňová povinnosť sa zníži natoľko, že vám vznikne preplatok.
• Špecifické situácie zamestnancov: Preplatok na dani môže s najväčšou pravdepodobnosťou vzniknúť študentom, ktorí v priebehu roka pracovali na základe dohody mimo pracovný pomer, poberateľom starobného alebo výsluhového dôchodku, ktorí v priebehu roka pracovali na základe dohody alebo pracovného pomeru a ich príjem nepresiahol nezdaniteľnú časť základu dane, zamestnancom, ktorí časť roka pracovali a časť roka poberali materský či rodičovský príspevok, zamestnancom, ktorí boli časť roka nezamestnaní.
• Dodatočné daňové priznanie: Daňový preplatok môže vzniknúť aj podaním dodatočného daňového priznania, ak daňový subjekt zistí, že jeho daňová povinnosť je nižšia, ako uviedol v riadnom daňovom priznaní.

Typy Daňového Priznania

Pre vrátenie preplatku je dôležité vyplniť správny typ daňového priznania. Ten závisí od druhu príjmu:

• Typ A: Príjem zo zamestnania, z dohody, brigády, zo zahraničného zamestnania a zahraničnej brigády. Toto daňové priznanie je určené pre daňovníkov, ktorí dosiahli príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov, ktoré sú predmetom dane, okrem príjmov, ktoré sú od dane oslobodené.
• Typ B: Príjem z podnikania, z podnikania v zahraničí, kombinácia príjmov z podnikania s príjmami zo závislej činnosti (zamestnanie/dohoda) alebo iného príjmu (prenájom/predaj nehnuteľnosti, vecná výhra, príjem z osobnej asistencie, kryptomien, derivátov, dividend, atď.), kombinácia príjmov zo závislej činnosti (zamestnanie/dohoda) s inými príjmami.
• Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby: Používa sa pre právnické osoby.

Žiadosť o Vrátenie Daňového Preplatku

Vrátenie preplatku upravuje zákon č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok). Ak v daňovom priznaní vznikne preplatok, treba oň požiadať, inak nebude vyplatený. Žiadosť sa uvádza v príslušnom oddiele daňového priznania podľa toho, aký typ daňového priznania daňovník vypĺňa:

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

• Typ A: V oddiele XI. - Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie.
• Typ B: V oddiele XIV. - Žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu.
• Daňové priznanie pre právnické osoby: V časti IX. - Žiadosť o vrátenie daňového preplatku.

V daňovom priznaní zaškrtnete „Žiadam o vrátenie daňového preplatku”. Okrem toho je potrebné označiť, akou formou žiadate o jeho vyplatenie. Daňový úrad môže preplatok zaslať poštovou poukážkou na adresu daňovníka maximálne do výšky 15 000 €. Ak je preplatok na dani vyšší ako uvedená suma, v žiadosti o vrátenie preplatku je potrebné uviesť číslo účtu, na ktorý bude preplatok poukázaný. Číslo účtu uveďte vo formáte IBAN.

Termíny Vrátenia Daňového Preplatku

Termín pre vrátenie preplatku závisí od skutočnosti, kedy bolo daňové priznanie podané. Rozhodujúce je, či bolo priznanie podané v riadnom alebo odloženom termíne, príp. po termíne bez oznámenia o odklade daňového priznania.

Vrátenie preplatku pri podaní daňového priznania v riadnom termíne

Riadny (štandardný) termín pre podanie daňového priznania je 31. marec. Ak bolo daňové priznanie podané do tohto termínu, preplatok na dani bude vyplatený najneskôr do 10. mája. Platí tu 40-dňová lehota, ktorá začína plynúť od prvého apríla.

Dôležité: Daňový úrad vracia preplatky na dani len v sume vyššej ako 5 €. Ak daňovníkovi vznikne preplatok vo výške 4,5 €, preplatok mu nebude vyplatený.

Vrátenie preplatku pri podaní daňového priznania v odloženom termíne

Vrátenie preplatku pri odklade daňového priznania závisí od dátumu, do ktorého bolo daňové priznanie odložené. Aj tu platí princíp 40-dňovej lehoty. Tá začína plynúť nasledujúcim dňom po dni, kedy malo byť daňové priznanie podané v odloženom termíne. Ak daňovník požiadal o odklad daňového priznania napríklad do 31. mája, lehota na vrátenie preplatku začína plynúť nasledujúci deň, teda 1. júna. Daňovníkovi bude preplatok vrátený najneskôr 10. júla.

Prečítajte si tiež: Dôchodok pre ročník 1958

Dôležité: Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je daňovník povinný podať miestne príslušnému daňovému úradu najneskôr do 2. apríla. Oznámenie sa podáva elektronicky na predpísanom tlačive.

Vrátenie preplatku pri podaní daňového priznania po riadnom termíne

Ak daňovník podal daňové priznanie po riadnom termíne, pričom nepožiadal o odklad daňového priznania, 40-dňová lehota na vrátenie preplatku začína plynúť dňom podania daňového priznania. Napríklad, ak daňovník podá daňové priznanie 5. apríla, preplatok mu bude vrátený najneskôr 14. mája, pretože lehota na vrátenie preplatku plynie až od 5. apríla.

Vrátenie Dane a Daňové Nedoplatky

V súvislosti s vrátením dane existujú aj situácie, kedy daňový úrad preplatok nevyplatí, príp. jeho časť a použije ho napríklad na úhradu daňovej pohľadávky alebo nedoplatku, ktoré daňovníkovi vznikli.

Príklad: Peter má preplatok na dani z príjmov za rok 2023 vo výške 250 €, ale zároveň má nedoplatok na dani z príjmov za rok 2022 vo výške 80 €. Daňový úrad použije čiastku 80 € na úhradu nedoplatku za rok 2022 a rozdiel sumy, teda 170 € vyplatí Petrovi formou, ktorú si zvolil v žiadosti o vrátenie preplatku.

Príklady z Daňovej Praxe

Pre lepšie pochopenie uvádzame niekoľko príkladov z daňovej praxe:

Prečítajte si tiež: Kedy zmeniť psie granule

Príklad 1: Daňový subjekt na základe podaného daňového priznania k dani z príjmov za rok 2010 žiada o vrátenie preplatku vo výške 97 €. Preplatok na dani z príjmov vznikol daňovému subjektu dňom nasledujúcim po dni splatnosti dane - týmto dňom je 1. apríla 2011, daň je splatná 31. marca 2011. Správca dane vráti preplatok najneskôr 10. mája 2011, t. j. do 40 dní odo dňa vzniku preplatku v plnom rozsahu.

Príklad 2: Daňový subjekt na základe podaného daňového priznania k dani z príjmov za rok 2010 žiada o vrátenie preplatku vo výške 100 €. Správca dane nevráti daňovému subjektu celú sumu preplatku vo výške 100 €, ale použije časť preplatku vo výške 50 € na úhradu nedoplatku s dátumom úhrady 1. apríla 2011 a zvyšok v sume 50 € mu vráti v lehote do 40 dní odo dňa vzniku preplatku, teda najneskôr 10. mája 2011. Správca dane vystaví rozhodnutie o čiastočnom vyhovení jeho žiadosti o vrátenie preplatku a doručí ho daňovému subjektu.

Príklad 3: Daňovému subjektu vznikla na základe podaného daňového priznania daňová povinnosť vo výške 200 €. Správca dane eviduje u daňového subjektu nedoplatok na dani z motorových vozidiel vo výške 171,61 €. Správca dane použije časť preplatku vo výške existujúceho nedoplatku - teda sumu 171,61 € na úhradu nedoplatku na dani z motorových vozidiel. Kompenzáciou preplatku bol zaplatený nedoplatok s dátumom úhrady 1. apríla 2011, pretože je to preplatok na dani z príjmov, ktorý vznikol nasledujúci deň po dni jeho splatnosti, ktorý je 31. marca 2011. Pre výpočet sankčného úroku za oneskorenú úhradu dane z motorových vozidiel podľa § 35b ods. 2 zákona o správe daní a poplatkov bude správca dane za deň platby daňového nedoplatku považovať deň 1. apríla.

Príklad 4: Daňovému subjektu vznikne podaním daňového priznania preplatok na dani z príjmov v sume 103 €. Daňový subjekt podá dňa 5. apríla dodatočné daňové priznanie. Daňový subjekt súčasne s podaním dodatočného daňového priznania podá u správcu dane žiadosť o preúčtovanie preplatku na dani z príjmov vo výške 103 € na daňovú povinnosť na dani z pridanej hodnoty vzniknutú z dodatočného daňového priznania. Správca dane použije preplatok vo výške 103 € na základe žiadosti daňového subjektu na úhradu daňovej povinnosti na dani z pridanej hodnoty. Daňový subjekt doplatí rozdiel dane vo výške 23 €. Daňová povinnosť na dani z pridanej hodnoty je splatná dňa 5. apríla 2011, suma 103 € bude preúčtovaná s dátumom úhrady 1. apríla 2011, teda bude uhradená načas.

Príklad 5: Daňovému subjektu vznikne podaním daňového priznania na dani z príjmov preplatok vo výške 720 €. Správca dane preúčtuje preplatok na splatný nedoplatok na dani z motorových vozidiel na základe žiadosti. Keďže preplatok na dani z príjmov vzniká dňa 1. apríla 2011, daň z motorových vozidiel bude uhradená oneskorene, pretože daň z motorových vozidiel za rok 2010 je splatná dňa 31. januára 2011 a uhradená bude 1. apríla 2011, teda s oneskorením 60 dní.

Príklad 6: Daňovému subjektu vznikol preplatok na dani z príjmov na základe podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2010 vo výške 1 311 €. Správca dane bol povinný vrátiť preplatok v lehote do 10. mája 2011, t. j. najneskôr štyridsiaty deň odo dňa vzniku preplatku. Správca dane vrátil preplatok dňa 30. júna 2011. Vzhľadom na skutočnosť, že nie je stanovená minimálna výška úroku, do výšky ktorej správca dane úrok nebude daňovému subjektu platiť, správca dane zaplatí každú sumu vypočítaného úroku.

Úrok za Oneskorené Vrátenie Preplatku

Ak správca dane nevráti preplatok v ustanovenej lehote, je povinný zaplatiť daňovému subjektu úrok za oneskorené vrátenie preplatku. Úrok sa počíta ako trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v posledný deň lehoty, v ktorej mala byť suma preplatku vrátená, pričom úrok sa vypočíta zo sumy preplatku a počtu dní jeho zadržania. Ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky nedosiahne 10 %, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky použije ročná úroková sadzba 10 %.

Kompenzácia Daňových Nedoplatkov

Podľa § 63 ods. 3 zákona o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov preplatky daňového subjektu na jednotlivých druhoch daní, cla a iných platieb možno použiť na kompenzáciu jeho daňových nedoplatkov na inej dani, cle a iných platbách.

Nadmerný Odpočet Dane z Pridanej Hodnoty

Nadmerný odpočet dane z pridanej hodnoty alebo spotrebná daň, pri ktorej bolo uplatnené jej vrátenie, sa použije na kompenzáciu daňových nedoplatkov dane z pridanej hodnoty a spotrebných daní toho istého daňového subjektu. Ak sa nadmerný odpočet alebo spotrebná daň, pri ktorej bolo uplatnené jej vrátenie, nevyužije na kompenzáciu daňových nedoplatkov dane z pridanej hodnoty alebo spotrebných daní toho istého daňového subjektu alebo sa použije čiastočne, použije sa pred jeho vrátením na kompenzáciu jeho daňových nedoplatkov na iných daniach alebo na úhradu jeho preddavku na daň nezaplateného v lehote splatnosti.

Záver

Vrátenie dane z príjmu je dôležitou súčasťou daňového systému na Slovensku. Ak ste počas zdaňovacieho obdobia zaplatili vyššie preddavky na daň, ako bola vaša skutočná daňová povinnosť, máte nárok na vrátenie preplatku. Dôležité je správne vyplniť daňové priznanie, požiadať o vrátenie preplatku a dodržať stanovené lehoty. V prípade nejasností sa obráťte na správcu dane alebo daňového poradcu.

tags: #kedy #vzniká #nárok #na #vrátenie #dane