Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane študenta

Počas obdobia letných brigád mnohí študenti uzatvárajú dohody o brigádnickej práci. S príjmami z brigády však môžu byť spojené aj daňové povinnosti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o nároku študenta na nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD), povinnostiach a možnostiach spojených s daňovým priznaním.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý, kto platí dane z príjmov - SZČO, zamestnanec, pracujúci či podnikajúci študent, dôchodca alebo rodič na materskej dovolenke. Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vzniká automaticky, ak máte zdaniteľné príjmy zo zamestnania, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Túto časť základu dane nie je nutné nijako preukazovať. Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške majú nárok všetci daňovníci, ktorí mali aspoň nejaké zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (tzn. boli zamestnaní alebo podnikali). To znamená, že aj keď ste nemali príjmy všetkých 12 mesiacov, uplatníte si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške.

Výnimka pre poberateľov dôchodku

Ohľadom výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka existuje jedna výnimka. Ak ste k 1. januáru boli poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku, prípadne obdobného dôchodku zo zahraničia (prípadne vám bol takýto dôchodok k 1. januáru tohto roka alebo k 1. januáru predchádzajúcich rokov priznaný spätne), nemáte nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Môžete si ju uplatniť len vo výške rozdielu medzi sumou ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13.

Výška NČZD v roku 2025

Pre rok 2025 činí ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 753,79 eura. Avšak v prípade, že dosiahnete základ dane z príjmov vyšší ako 25 426,27 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa zníži. Určí sa ako rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane. V správnej výške si ju uplatníte v daňovom priznaní, ktoré budete podávať na jar 2026 (ak nebudete mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania). Ako zamestnanci si spravidla uplatňujete mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura. Vo vyhlásení si nemôžete nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatniť vtedy, ak ste boli k 1. januáru poberateľom dôchodku.

Uplatnenie NČZD počas brigády

Študenti, ktorí si počas prázdnin privyrábajú na základe dohody o brigádnickej práci študentov, dosahujú príjmy zo závislej činnosti. Ak študent podpíše u zamestnávateľa „Vyhlásenie k zdaneniu príjmov“, uplatní si týmto spôsobom mesačne nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, čím sa mu zvýši čistý príjem. Ak študent podpíše NČZD na daňovníka, nemusí platiť preddavok na daň z príjmov, ak jeho mesačný zdaniteľný príjem nepresiahne sumu 479,48 €.

Prečítajte si tiež: Príspevok pre študentov: Kompletný prehľad

Príklad: Študent Filip

Študent Filip bude cez letné prázdniny brigádovať v stánku s občerstvením. Jeho mesačná odmena bude vo výške 400 eur. Pri nástupe na brigádu podpíše u zamestnávateľa Vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového bonusu. Keďže študent podpíše tlačivo na uplatnenie NČZD na daňovníka, pri odmene 400 eur mesačne nebude zamestnávateľ zrážať preddavok na daň, pretože jeho základ dane je nižší ako 479,48 eur.

Neuplatnenie NČZD

Ak by si študent neuplatnil nezdaniteľnú časť základu dane, tak sa mu vypočíta preddavok na daň z príjmov vo výške 19 % (príp. 25 %) zo sumy hrubej odmeny zníženej len o zrazené odvody do Sociálnej poisťovne.

Daňové priznanie študenta

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať každý študent, ak v priebehu roka 2025 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane z príjmov za rok 2025 je stanovená do 31. marca 2026.

Dobrovoľné podanie daňového priznania

Ak študent v roku 2025 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy nižšie ako 2 876,90 eura a z týchto príjmov mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie, čím mu vznikne daňový preplatok. Tento daňový preplatok mu správca dane vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak tento daňový preplatok je menší ako 5 €, nevzniká nárok na jeho vrátenie.

Príjem zo zahraničia

Ak študent pracoval aj v zahraničí a poberal príjem zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, aj tento príjem sa zahrňuje do celkových zdaniteľných príjmov. Ak študent pracuje v zahraničí, vo väčšine prípadov daň z tohto príjmu na Slovensku neplatí. Ak mu vznikne povinnosť podať daňové priznanie, tzn. jeho celkové zdaniteľné príjmy zo zdrojov v SR a v zahraničí presiahnu sumu 2 823,24 eur, potom pri príjmoch zo zahraničia uplatní príslušnú metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia.

Prečítajte si tiež: Ako získať invalidný dôchodok ako študent

Ročné zúčtovanie dane

Ak študent dosiahol iba príjmy na území Slovenskej republiky zo závislej činnosti (zo zamestnania) na základe pracovnej zmluvy, dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o brigádnickej práci študenta v roku 2025 presahujúce sumu 2 876,90 eura, je povinný podať daňové priznanie typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 17. februára 2026 (lehota pripadá na 15. februára, ale keďže 15. február 2026 pripadá na sobotu, lehota sa predlžuje do najbližšieho pracovného dňa).

Iné druhy príjmov

Ak študent dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. dávky a príspevky z nemocenského, dôchodkového a sociálneho poistenia, ako napr. nemocenské, podáva daňové priznanie typu B. Študent má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. z prenájmu) sa neznižuje o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Príklad: Študentka Lenka

Študentka Lenka je zamestnaná na dohodu o brigádnickej práci študenta. Príjem z dohody za celý rok 2025 bude vo výške 2 500 eur. Ďalšie zdaniteľné príjmy študentka nemala. U zamestnávateľa si neuplatňuje NČZD na daňovníka, pričom zamestnávateľ zráža z tohto príjmu preddavky na daň. Za predpokladu, že celkové zdaniteľné príjmy študentky nepresiahnu za rok 2025 sumu 2 876,90 eur, nebude študentka povinná podať daňové priznanie. Avšak, ak jej zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie, čím jej vznikne daňový preplatok.

Zamestnávanie študentov a dohody o práci

V čase čerpania dovoleniek riadnych zamestnancov využívajú firmy možnosť zamestnávania brigádnikov. Zákonník práce umožňuje zamestnávateľom zamestnávať študentov na základe nasledujúcich dohôd o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru:

• dohoda o brigádnickej práci študentov
• dohoda o pracovnej činnosti
• dohoda o vykonaní práce

Všetky vyššie uvedené dohody sa môžu uzatvárať len na dobu určitú, maximálne však na 12 mesiacov.

Prečítajte si tiež: Brigáda a evidenčný list

Podmienky pre používanie dohôd

Podmienky pre používanie dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sú upravené v § 223 až § 228a Zákonníka práce:

• dohoda o vykonaní práce sa uzatvára, ak rozsah práce nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku
• dohoda o pracovnej činnosti sa uzatvára na vykonávanie pracovnej činnosti v rozsahu najviac 10 hodín týždenne
• dohoda o brigádnickej práci študentov sa uzatvára na vykonávanie pracovnej činnosti v rozsahu najviac 20 hodín týždenne (t.j. 80 hodín mesačne)

Z pozície študenta, ako aj zamestnávateľa, je najvýhodnejšou možnosťou práve dohoda o brigádnickej práci, nakoľko je s ňou spojené najnižšie odvodové zaťaženie.

Kto môže pracovať na dohodu o brigádnickej práci študentov?

V zmysle Zákonníka práce zamestnávateľ môže uzatvoriť dohodu o brigádnickej práci študenta s fyzickou osobou, ktorá má štatút žiaka strednej školy alebo štatút študenta dennej formy vysokoškolského štúdia I. a II. stupňa, ktorá doposiaľ nedovŕšila vek 26 rokov.

Zamestnávanie mladších ako 15 rokov

Zákonník práce zakazuje zamestnávať osoby, ktoré nedovŕšili 15 rokov a nemajú ukončenú povinnú školskú dochádzku. § 11 ods. 4 a 5 Zákonníka práce však obsahuje výnimku, že do dovŕšenia 15 rokov je možné vykonávať iba ľahké práce, ktoré svojím charakterom a rozsahom neohrozujú ich zdravie, bezpečnosť, ich ďalší vývoj alebo školskú dochádzku. Za ľahké práce sa považuje:

• účinkovanie alebo spoluúčinkovanie na kultúrnych a umeleckých predstaveniach
• športových podujatiach
• reklamných činnostiach
• iné činnosti neuvedené v písmenách a) až c), ak ide o fyzickú osobu staršiu ako 15 rokov do skončenia povinnej školskej dochádzky

Vďaka novele Zákonníka práce, ktorá umožňuje vykonávanie ľahkých prác po dovŕšení 15 rokov aj bez skončenia povinnej školskej dochádzky umožní privyrobiť si aj študentom prvého ročníka stredných škôl, ktorí boli doposiaľ vyňatí z možnosti privyrobiť si. Od augusta 2024 by zamestnávateľom mala odpadnúť povinnosť žiadať o potvrdenie Národného inšpektorátu práce, že môžu zamestnať brigádnikov mladších ako 16 rokov.

Náležitosti dohody o brigádnickej práci študentov

Dohoda o brigádnickej práci študenta musí obsahovať nasledovné náležitosti:

• uzatvorená písomne, inak je neplatná
• v dohode musí byť uvedená dohodnutá práca, dohodnutá odmena za vykonanú prácu, dohodnutý rozsah pracovného času a doba, na ktorú sa dohoda uzatvára
• dohoda sa uzatvára na dobu určitú, najdlhšie na 12 mesiacov

Môže sa dohodnúť aj spôsob jej skončenia:

• dohodou medzi zamestnávateľom a študentom k dohodnutému dňu
• výpoveďou bez uvedenia dôvodu s 15-dňovou výpovednou dobou, ktorá začína plynúť dňom doručenia výpovede
• okamžité skončenie v súlade s ustanoveniami Zákonníka práce

Prácu na dohodu o brigádnickej práci študenta môže študent vykonávať najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom dovŕši 26 rokov. Súčasťou dohody o brigádnickej práci študenta je potvrdenie štatútu študenta strednej vysokej školy na základe overeného potvrdenia o návšteve školy. Zamestnávateľ je povinný odovzdať študentovi jedno vyhotovenie podpísanej dohody.

Odvody pri dohode o brigádnickej práci študentov a odvodová výnimka v roku 2024

Študentom strednej ako aj vysokej školy denného štúdia počas brigády nevznikajú žiadne povinnosti voči Sociálnej poisťovni. Do Sociálnej poisťovne ich prihlási aj odhlási zamestnávateľ, ktorý zároveň za nich hradí sociálne odvody. Veľkou výhodou je oslobodenie príjmu študenta z dohôd o brigádnickej práci do 200 € od odvodov. Výnimka z neplatenia poistného sa uplatňuje písomne u zamestnávateľa prostredníctvom Oznámenia a čestného vyhlásenia k dohode o brigádnickej práci študenta. Ak má študent viacero dohôd o brigádnickej práci študenta, výnimku si môže uplatniť iba na jednu dohodu, t.j. iba u jedného zamestnávateľa. Ak si študent už výnimku uplatňovať nechce, musí to zamestnávateľovi písomne oznámiť. Ak príjem študenta presiahne hranice 200 €, platí odvod na dôchodkové poistenie z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a touto sumou. Študent tak zaplatí do Sociálnej poisťovne starobné poistenie vo výške 4 % z hrubej odmeny a invalidné poistenie 3 % z hrubej odmeny.

Daň z príjmu študenta v roku 2024

Študent z dosiahnutého príjmu z brigády platí daň, ktorá v zásade tvorí 19 % zo základu dane. Študent má ako základ dane z príjmu jeho hrubú mzdu, ktorá je znížená o zaplatené sociálne odvody a nezdaniteľnú časť základu dane (nezdaniteľná časť základu dane v roku 2024 je 470,54 €). Študenti, ktorí vykonávajú prácu na základe dohody o brigádnickej práci študenta majú povinnosť platiť počas roka preddavky na daň z príjmov fyzických osôb, ktoré sa zaokrúhľujú na dve desatinné miesta nadol. Preddavky na daň z príjmov sú vo výške 19 % príp. 25 % v závislosti od výšky dosiahnutého príjmu študenta. V prípade, že príjem študenta bude nižší ako je výška nezdaniteľnej časti základu dane, t.j. 470,54 €, študent nemá povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov. Študenti si svoje povinnosti voči daňovému úradu môžu vysporiadať v daňovom priznaní alebo prostredníctvom ročného zúčtovania dane z príjmov, o ktoré požiadajú svojho zamestnávateľa.

Kedy je výhodné podať daňové priznanie, aj keď to nie je povinné?

Výhodné pre vás bude podať daňové priznanie napríklad v prípade, že ste na DBPČ, DPČ alebo DVP nepracovali celý rok, ale iba niekoľko mesiacov. Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ste totiž využili pri vyplácaní mzdy iba za odpracované mesiace vo výške jednej dvanástiny za mesiac. Nárok na ňu ale máte za celý rok. Keď podáte daňové priznanie, vznikne vám daňový preplatok a daňový úrad vám peniaze vráti. To isté platí aj v prípade, keď ste vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka zamestnávateľovi nepredložili vôbec, aj keď ste vynechali iba jeden mesiac. Ak však máte len príjmy zo zamestnania, tak rovnaký výsledok (vrátenie dane) ako podaním daňového priznania dosiahnete aj tým, že do 15. februára požiadate ktoréhokoľvek zo svojich zamestnávateľov z predchádzajúceho roka o vykonanie ročného zúčtovania dane.

Daňové zvýhodnenia pre študentov

Ako študent máte nárok na niektoré daňové zvýhodnenia, napríklad nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 5 646,48 € pre príjmy zo závislej činnosti alebo podnikania. To znamená, že ak váš ročný príjem nepresiahne túto sumu, nebude vám vypočítaná žiadna daň.

Daňové priznanie pri práci v zahraničí

Ak študent pracuje v zahraničí, daňové priznanie musí podať aj na Slovensku, ak jeho celkový zdaniteľný príjem za rok 2024 presiahne 2 823,24 €. Príjmy zo zahraničia sa zdaňujú v krajine, kde boli zarobené, ale ako slovenský rezident je študent povinný tieto príjmy zahrnúť aj do slovenského daňového priznania. Aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu, Slovensko má s viacerými krajinami uzatvorené dohody, ktoré umožňujú uplatniť metódu vyňatia príjmu alebo zápočtu dane.

tags: #nárok #na #nezdaniteľnú #časť #základu #dane