Povinnosti majiteľa firmy (dôchodcu) na Slovensku

Majiteľ firmy, ktorý je zároveň dôchodcom, má na Slovensku špecifické povinnosti. Tento článok sa zameriava na povinnosti majiteľa eseročky, ktorý je zároveň spoločníkom a konateľom, s dôrazom na daňové a odvodové aspekty.

Majiteľ eseročky ako spoločník

Majiteľ eseročky sa môže rozhodnúť pre vyplatenie dividendy, čo je podiel na zisku firmy. Dividenda sa môže vyplatiť len v prípade, ak firma vykázala účtovný zisk. Z vyplatenej dividendy sa nikdy neplatia sociálne odvody. Dividenda však môže podliehať buď zdravotnému poisteniu alebo dani z príjmu. Rozhodujúcim kritériom je rok, za ktorý vznikol zisk, z ktorého sa dividenda platí.

Dividendy a zdravotné poistenie

Ak bola dividenda vyplácaná za účtovné roky 2011 až 2016, bude podliehať zdravotnému poisteniu vo výške 5%, 10% alebo 14% v závislosti od roku, ktorého sa týka. Dividenda z tohto obdobia daniam z príjmu nepodlieha.

Dividendy a daň z príjmu

V roku 2017 prišlo k zmene. Zisky, ktoré vznikli od roku 2017 a budú vyplatené ako dividenda, podliehajú dani z príjmu vo výške 7%. Nepodliehajú už však zdravotnému poisteniu.

Konateľ eseročky bez príjmu

Ak konateľ nemá uzatvorený so svojou eseročkou právny vzťah, ktorým by mal nárok na príjem z firmy, považuje sa za konateľa bez príjmu. V takomto prípade nikto za konateľa neodvádza sociálne ani zdravotné poistenie. Jeho status by sa dal prirovnať k "dobrovoľne nezamestnanej osobe".

Prečítajte si tiež: Synovec a nemocnica

Zdravotné poistenie samoplatiteľa

Z toho dôvodu je konateľ povinný sa sám prihlásiť vo svojej zdravotnej poisťovni ako samoplatiteľ poistenia. Poistenie platí v minimálnej výške, ktoré je pre rok 2017 v sume 61,81 eur mesačne. Pre rok 2025 je to 107,25 eur.

Dobrovoľné sociálne poistenie

Kým platenie zdravotných odvodov je povinné, sociálne odvody sú na dobrovoľnej báze. Konateľ bez príjmu sa pre ne rozhodnúť môže, ale aj nemusí. Ak sa pre ne rozhodne, musí sa sám prihlásiť v Sociálnej poisťovni ako samoplatiteľ. Minimálne poistné platné pre rok 2017 je následne v sume 155,18 eur mesačne.

Daň z príjmu

Nakoľko podnikateľ nemá žiadne príjmy, neplatí ani žiadnu daň z príjmu fyzických osôb. Jeho eseročka ako právnická osoba však daniam z príjmu klasicky podlieha.

Konateľ eseročky s príjmom

Ak sa konateľ rozhodne si vyplácať príjem, má dve možnosti. Buď si ho bude vyplácať ako mzdu v zmysle Zákonníka práce alebo ako odmenu konateľa podľa Obchodného zákonníka. Obe formy bežne podnikateľom splývajú, avšak sú medzi nimi zásadné rozdiely.

Mzda konateľa

Ak sa rozhodne podnikateľ o výplatu mzdy, vzťahuje sa na neho Zákonník práce. Z neho vyplývajú napríklad povinnosti viesť si dochádzku, poskytovať stravné lístky či zabezpečiť pracovnú zdravotnú službu. Tiež musí dodržať predpisy ohľadne výšky minimálnej mzdy.

Prečítajte si tiež: ZŤP a podnikanie vo Zvolene

Odmena konateľa

Povinnosti vymenované vyššie však odpadajú, ak si podnikateľ zvolí formu odmeny konateľa podľa Obchodného zákonníka. Pri tej odpadajú viaceré byrokratické povinnosti ako vedenie dochádzky, vykazovanie dovolenky a neprítomnosti v práci a pod. Pri odmene konateľa zároveň nemá konateľ nárok na stravné lístky. Zaujímavé tiež je, že na odmenu konateľa sa nevzťahujú predpisy o minimálnej mzde. Je to z toho dôvodu, že odmena konateľa sa dojednáva podľa obchodného práva, kým mzda podľa pracovného práva. Odmena konateľa by teda mohla byť v extrémnom prípade dojednaná aj vo výške jedno euro ročne.

Odvody a dane pri príjme konateľa

Bez ohľadu na formu príjmu (mzda alebo odmena konateľa) to pre podnikateľa znamená, že ho inštitúcie považujú za zamestnaného. Jeho eseročka má status zamestnávateľa, ktorý musí viesť štandardné mzdové účtovníctvo. Podnikateľ ako fyzická osoba si sám neplatí žiadne sociálne ani zdravotné poistenie. To za neho musí hradiť jeho eseročka a počíta sa z výšky mzdy či odmeny konateľa. Podnikateľ ako fyzická osoba z titulu svojho príjmu z eseročky daň z príjmu neplatí. To za neho odvádza prostredníctvom mzdového účtovníctva jeho firma.

Odvody konateľa/spoločníka, ktorý nedostáva odmenu

V prípade, ak konateľ/spoločník nedostáva za svoju činnosť žiadnu pravidelnú ani nepravidelnú odmenu, situácia je nasledovná:

• Sociálna poisťovňa: Ak je niekto len spoločníkom firmy (t.j. nie je konateľ), nemá voči Sociálnej poisťovni žiadne povinnosti.
• Zdravotná poisťovňa: Ak je osoba konateľom s.r.o. (pričom je jedno, či je zároveň aj spoločníkom, alebo je len konateľ bez funkcie spoločníka), odvádza do zdravotnej poisťovne mesačne minimálny preddavok na zdravotné poistenie, ktorý je pre rok 2025 vo výške 107,25 eur (pre porovnanie v roku 2024 boli min. mesačné zdravotné odvody 97,80 eur).

Odvody konateľa/spoločníka, ktorý je zamestnancom s.r.o.

Konateľ/spoločník môže byť zároveň aj zamestnancom vo vlastnej firme. Z hľadiska výšky odvodov je to najmenej výhodná varianta, nakoľko odvody platí spoločník/konateľ v rovnakej výške ako akýkoľvek iný zamestnanec.

Podiel na zisku (dividenda)

Spoločník v s.r.o. má zo zákona právo na podiel zo zisku spoločnosti (dividenda). Spoločník z podielu na zisku platí daň z dividend buď vo výške 7% (za zisk vytvorený v rokoch 2017 až 2023), alebo 10% (za zisk vytvorený v roku 2024), alebo 7% (za zisk vytvorený od roku 2025). Z takto vyplatenej dividendy spoločník už neplatí žiadne odvody do Sociálnej poisťovne ani odvody do zdravotnej poisťovne. Zisk môže byť spoločníkom vyplatený najskôr v zdaňovacom období, ktoré nasleduje po zdaňovacom období, v ktorom zisk bol vytvorený. Napríklad zisk z roku 2025 môže byť vyplatený najskôr v roku 2026. Uvedené platí k podielom na zisku vytvorenom od roku 2017 a neskôr.

Prečítajte si tiež: Právne kroky pri vyhrážkach od bývalého majiteľa

Zmluva o výkone funkcie/mandátna zmluva

Častým prípadom je situácia, kedy má spoločník/konateľ uzatvorenú so svojou firmou zmluvu o výkone funkcie, prípadne mandátnu zmluvu. V takýchto zmluvách sa upravuje aj výška odmeny za výkon činnosti. Môže ísť o odmenu pravidelnú (napr. mesačne) alebo nepravidelnú (napr. jednorazovo).

Zmeny v zdravotnom poistení od roku 2023

Od roku 2023 platí novela zákona o zdravotnom poistení, podľa ktorej budú aj nízkopríjmoví zamestnanci - s kratšími resp. mikro úväzkami - odvádzať zdravotný odvod aspoň z nejakého minima a to bez ohľadu na samotný príjem z tohto úväzku. Minimom je 14% z inej štátom stanovenej sumy a to zo životného minima, ktoré je od 1.1.2024 v sume 268,68 EUR. A teda minimálnym poistným je 14% z tejto sumy, tj pre rok 2024 40,32 EUR.

Mikroúväzok

"Mikroúväzok" je minimalistický model, aby bol plusmínus "vlk sýty aj ovca celá". Podľa pravidiel platných pred zavedením doplatku do minimálneho zdravotného odvodu plné verejné zdravotné poistenie v SR. Za určitých okolností aj sociálne poistenie.

Daňový bonus na deti

Fyzická osoba, poberajúca bonus na deti, musí mať aktívny príjem (§ 5 zamestnanie alebo § 6 ods. 1+2 SZČO) aspoň v nejakej výške. V princípe napr. konateľ s odmenou 400 EUR vie od r. 2024 získať maximálny bonus iba v prípade, ak má - alebo si ho uplatňuje iba na - 1 dieťa nad 18 rokov: Mesačná suma bonusu na toto dieťa 50 EUR teda spĺňa zákonné maximum, tj 20% z jeho mzdy/odmeny zníženej o odvody zamestnanca (13,4%) - a teda jeho odmena v čistom bude cca 250 EUR a v hrubom teda cca 290 EUR.

Možnosti optimalizácie odvodov

Spoločník/konateľ eseročky má viacero možností, ako si vie vyplácať peniaze zo svojej firmy. Každý musí sám zvážiť, či sa vyberie cestou úplnej/čiastočnej optimalizácie odvodov za cenu žiadneho alebo nižšieho sociálneho zabezpečenia, alebo bude platiť vysoké odvody a získa rovnaké sociálne zabezpečenie ako bežní zamestnanci. Svoje rozhodnutie môžete aj časom zmeniť a prejsť na inú formu odmeňovania.

Alternatívne modely odmeňovania

Spoločník eseročky, ktorý ako FO má nejaký cash-flow, si svoj dôchodok resp. budúcnosť vie namiesto odvodov do socky zabezpečiť slobodným investovaním. Ak vlastnej eseročke prenajímam kanceláriu, dostávam trhové nájomné; ak jej poskytujem služby ako nezávislý kontraktor, platí mi trhovú hodinovku; ak som jej poskytol právo na používanie diela, dostávam autorskú odmenu. Uvedené modely sa vlastne dajú aj skombinovať s jedným s vyššie uvedených pomerov - zamestnanie resp. konateľ s odmenou. A nemusia.

Zdravotné poistenie samoplatiteľa

Ak teda spoločník nie je povinne zdravotne poistený z iného titulu (zamestnanec v inej firme, SZČO, poistenec štátu), platí si zdravotný odvod ako samoplatiteľ. A to z vlastného vrecka a z vlastných peňazí a bez možnosti znížiť si o tieto sumy daň z príjmov eseročky. A konštantnej výške, trochu vyššej než je aktuálne navrhované minimum nízkopríjmových zamestnancov.

tags: #majitel #firmy #dôchodca #povinnosti