Rekreačný príspevok a zálohová faktúra: Komplexný sprievodca pre zamestnancov a zamestnávateľov

Rekreačný príspevok je populárny zamestnanecký benefit, ktorého cieľom je podporiť domáci cestovný ruch. Poskytovanie tohto príspevku sa riadi presnými pravidlami a podmienkami, ktoré upravuje Zákonník práce. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach nároku na príspevok, spôsoboch dokladovania výdavkov a aktuálnych zmenách v legislatíve, vrátane zálohovej faktúry.

Kto má nárok na rekreačný príspevok?

Nárok na príspevok na rekreáciu nevzniká každému zamestnancovi automaticky. Základnou podmienkou je, že zamestnávateľ musí zamestnávať viac ako 49 zamestnancov. Tento počet sa určuje ako priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Pri výpočte sa neberú do úvahy zamestnanci pracujúci na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ani zamestnanci na materskej alebo rodičovskej dovolenke.

Ďalšou podmienkou je trvanie pracovného pomeru u zamestnávateľa. Nárok na príspevok vzniká zamestnancovi, ktorého pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. Dôležité je, že nárok majú len zamestnanci v pracovnom pomere, teda pracujúci na základe pracovnej zmluvy. Osoby pracujúce na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru nie sú oprávnené získať príspevok na rekreáciu.

Podmienky na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzujú ku dňu začatia rekreácie. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.

Formy poskytovania rekreačného príspevku

Zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok na rekreáciu zamestnancom tromi možnými spôsobmi. Na otázku o forme poskytnutia príspevku na rekreáciu odpovedala daňová poradkyňa Alica Orda Oravcová, ktorá uvádza, že o tom, či zamestnanec môže požiadať o vyplatenie príspevku na rekreáciu na základe predloženej faktúry alebo dokladu z elektronickej registračnej pokladnice (od 1.7.2019 dokladu z pokladnice e-kasa klient), či iným spôsobom, môže rozhodnúť zamestnávateľ, a to vo svojej vnútropodnikovej smernici. Zamestnávateľ pritom nemusí prihliadať na názor zamestnanca alebo zástupcu zamestnancov.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad účtovania záloh

Príspevok na rekreáciu (tzv. rekreačný poukaz) možno zamestnancom poskytnúť aj preplatením predloženej faktúry, či dokladu z registračnej pokladnice, resp. e-kasy.

Preplatenie oprávnených výdavkov

Zamestnanec najskôr absolvuje a zaplatí rekreáciu z vlastných prostriedkov. Následne, najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie, predloží zamestnávateľovi účtovné doklady (napríklad faktúru), ktoré preukazujú oprávnené výdavky na jeho rekreáciu. Súčasťou dokladov musí byť označenie zamestnanca. Zamestnávateľ následne vypočíta výšku príspevku a poskytne ho zamestnancovi v najbližšom výplatnom termíne, ak sa nedohodne na inom termíne.

Rekreačný poukaz

Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi rekreačný poukaz, ktorý má podobu platobnej karty. Tento poukaz je možné použiť na úhradu oprávnených výdavkov na rekreáciu u poskytovateľov služieb na Slovensku, ktorí majú zmluvný vzťah so spoločnosťou vydávajúcou rekreačný poukaz. Platnosť rekreačného poukazu je obmedzená do konca kalendárneho roka, v ktorom bol vydaný. Výhodou rekreačného poukazu je, že zamestnanec nemusí mať pri platbe za rekreáciu hotovosť, respektíve platobnú kartu s dostatočným kreditom. Aj v takomto prípade platí povinnosť zamestnávateľa preveriť oprávnenosť výdavkov a okruh osôb, zúčastnených na rekreácii.

Výška rekreačného príspevku

Výška príspevku zamestnávateľa na rekreáciu zamestnanca je 55 % oprávnených výdavkov na rekreáciu, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Vypočítaná suma príspevku sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor. Zvyšných 45 % oprávnených výdavkov si platí zamestnanec.

Pre využitie maximálnej výšky príspevku na rekreáciu musí rekreácia alebo viacero rekreácií zamestnanca za kalendárny rok mať hodnotu aspoň 500 eur. Z tejto sumy totižto vypočítaný 55 % príspevok zamestnávateľa na rekreáciu dosahuje spomínanú hranicu 275 eur. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa maximálna suma príspevku na rekreáciu 275 eur za kalendárny rok znižuje v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Prečítajte si tiež: Riešenie nezaplatenej faktúry

Príklad: Dvaja zamestnanci požiadali zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu. Obidvaja k žiadosti priložili účtovný doklad s označením zamestnanca na sumu 100 €. Zamestnávateľ obidvom zamestnancom vyplatí 55 % z oprávnených výdavkov, t. j. po 55 €. Zamestnancovi, ktorý pracuje na kratší pracovný čas (polovičný úväzok), kráti len najvyššiu sumu príspevku, t. j. sumu 275 €. Ak by v tomto kalendárnom roku zamestnanec, ktorý pracuje na kratší pracovný čas, za nezmenených podmienok, znova požiadal o príspevok na rekreáciu (požiadal by zamestnávateľa doplatiť príspevok do max. sumy), potom by mu zamestnávateľ mohol v súlade s § 152a Zákonníka práce, doplatiť príspevok na rekreáciu max. do sumy 137,50 € (137,50 € = najvyššia sumu príspevku znížená v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času).

Čo možno považovať za oprávnené výdavky?

Za oprávnené výdavky sa považujú preukázané výdavky zamestnanca na:

• služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky
• stravovacie služby (pohostinské služby), ak súvisia s ubytovaním
• služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr
• sprievodcovské služby
• prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky)
• informačné služby
• športovo-rekreačné služby
• kúpeľné a zdravotné služby
• wellness služby
• služby cestovného poistenia
• organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území SR pre dieťa zamestnanca navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom

Je dôležité, aby všetky výdavky súviseli s rekreáciou a boli preukázané relevantnými účtovnými dokladmi. Ubytovanie u fyzickej osoby, ktorá síce má pridelené DIČ kvôli príjmom z prenájmu, ale nemá živnosť na ubytovacie služby, nezakladá nárok na príspevok na rekreáciu. Z tohto dôvodu častokrát nie je možné v rámci rekreačného príspevku využiť ubytovacie služby cez Airbnb alebo obdobné portály. Takéto ubytovanie je možné využiť len ak má prenajímateľ živnostenské oprávnenie na poskytovanie krátkodobého ubytovania.

Dokladovanie oprávnených výdavkov

Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Účtovný doklad musí spĺňať náležitosti podľa zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.

Medzi akceptovateľné doklady patria napríklad:

Prečítajte si tiež: Ako chrániť invalidný dôchodok pred exekúciou

• Faktúra za ubytovanie
• Doklad z registračnej pokladnice (resp. z pokladnice e-kasa klient) za ubytovanie, stravu alebo iné služby súvisiace s rekreáciou
• Zmluva o ubytovaní (ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu)
• Potvrdenie o účasti dieťaťa na organizovanej aktivite (napr. tábore)

Ak zamestnávateľ zistí, že spolu so zamestnancom sa na rekreácii zúčastnili aj osoby, ktoré nie je možné zohľadniť a zamestnanec platil účet za rekreáciu aj za tieto osoby, tak by sa mu nemal poskytnúť príspevok na rekreáciu. Uvedení rodinní príslušníci sa môžu zúčastniť na rekreácii spolu so zamestnancom. Čestné vyhlásenie zamestnanca o tom, kto sa s ním zúčastnil na rekreácii nepostačuje. Podľa FR SR zamestnanec musí preukázať potvrdením vystaveným ubytovacím zariadením, resp. cestovnou agentúrou, aké osoby sa s ním zúčastnili na rekreácii.

Zálohová platba a dokladovanie

V prípade úhrady zálohovej platby je potrebné predložiť aj doklad o úhrade zálohovej platby, ktorého súčasťou bude aj označenie zamestnanca. Ak bola zálohová platba uhradená prostredníctvom sprostredkovateľa (napr. portálu booking.com), zamestnanec musí predložiť aj doklad o úhrade platby sprostredkovateľovi.

Ak zamestnanec vopred uhradil zálohovú platbu za rekreačný pobyt ubytovaciemu zariadeniu, prípadne zľavovému portálu, pričom na účtovnom doklade (napr. faktúre, či hotelovom účte) je uvedená úhrada zálohovej platby, je potrebné, aby zamestnanec predložil zamestnávateľovi spolu s dokladmi, ktoré mu vystavilo na jeho meno ubytovacie zariadenie, aj napr. výpis z úhrady zálohovej platby, ktorého súčasťou bude aj označenie zamestnanca.

Uvedené platí aj v tom prípade, ak zamestnanec uhradí zálohovú platbu za pobyt alebo celú sumu rekreačného pobytu sprostredkovateľovi daného pobytu (napr. prostredníctvom portálu booking.com a pod.). Zamestnanec musí predložiť zamestnávateľovi výpis z úhrady platby, kde bude uvedené aj označenie zamestnanca, ako aj účtovný doklad za rekreačný pobyt priamo od ubytovacieho zariadenia (nie od sprostredkovateľa ubytovania, napr. od bookingu).

Môže však nastať aj taká situácia, že zálohovú platbu za zamestnanca uhradí jeho kamarát. V takomto prípade, ak si zamestnanec zakúpi pobyt cez zľavový portál, musí si dávať pozor na to, aký doklad mu zľavový portál vystaví. Zľavový portál často vydáva len tzv. voucher, ktorý slúži len za objednávku, nie za účtovný doklad.

Čo musí obsahovať faktúra pre uplatnenie príspevku na rekreáciu?

Faktúra nemá predpísanú formu, resp. musí spĺňať požiadavky zákona č. 431/2002 Z.z. (ďalej len „zákon o účtovníctve“). Taký účtovný doklad (napr. zhodný s dátumom vyhotovenia). Zamestnanec je povinný predložiť účtovný doklad (t.j. faktúru) najneskôr do 30 dní od skončenia rekreačného pobytu. Doklad z elektronickej registračnej pokladnice, resp. elektronickej registračnej pokladnice, resp. z pokladnice e-kasa klient preukazujúci oprávnené výdavky (napr. nie voucher). Podľa § 8 zákona č. 289/2008 Z.z. pokladnice, resp. skončenia rekreačného pobytu.

Zamestnávateľ podľa § 152a ods. úhrady zálohovej platby.

Špecifické situácie

Rekreácia počas PN

Nárok na príspevok na rekreáciu má aj osoba, ktorá je dočasne pracovne neschopná, pretože podmienky podľa § 152a Zákonníka práce sa vzťahujú na dobu trvania pracovného pomeru ku dňu rekreácie. Avšak osoba, ktorá je dočasne pracovne neschopná, nemôže rekreáciou porušiť svoj liečebný režim. V prípade, ak je zamestnanec na liečení v kúpeľoch nariadenom zdravotnou poisťovňou, nejde o rekreáciu a nemožno aplikovať § 152a Zákonníka práce.

Rekreácia s rodinnými príslušníkmi

Zákonník práce umožňuje, aby zamestnanec na rekreáciu zobral so sebou svoju rodinu a aj tieto výdavky mu budú preplatené. Predpokladom oprávnenosti výdavkov na rodinného príslušníka je skutočnosť, že sa zúčastňuje rekreácie spolu so zamestnancom a zamestnanec priamo znáša tieto oprávnené výdavky. Uvedení rodinní príslušníci sa môžu zúčastniť na rekreácii spolu so zamestnancom. Čestné vyhlásenie zamestnanca o tom, kto sa s ním zúčastnil na rekreácii nepostačuje. Podľa FR SR zamestnanec musí preukázať potvrdením vystaveným ubytovacím zariadením, resp. cestovnou agentúrou, aké osoby sa s ním zúčastnili na rekreácii.

Rekreácia u osoby, ktorá nemá živnostenské oprávnenie

Za oprávnené výdavky nemožno považovať úhrady vykonané na základe účtovného dokladu, ktorý zamestnancovi vystavila osoba, ktorá nemá živnostenské oprávnenie a príjem z prenájmu zdaňuje podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.

Príspevok na rekreáciu a daňové hľadisko

Príspevky na rekreáciu, ktoré budú zamestnancovi poskytnuté jeho zamestnávateľom, sú oslobodené od dane z príjmov. Pre zamestnávateľa sú príspevky na rekreáciu poskytnuté v rozsahu a za podmienok ustanovených Zákonníkom práce daňovým výdavkom, ktorý znižuje jeho základ dane z príjmov.

Aktuálne zmeny v legislatíve

Dňa 12. júna 2024 bola schválená novela Zákonníka práce (zákon č. 172/2024 Z. z.), ktorej cieľom je zintenzívniť podporu domáceho cestovného ruchu prostredníctvom rozšírenia foriem uplatňovania rekreačného poukazu zamestnanca. S účinnosťou od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela. Dôvodová správa poukazuje na to, že prenositeľnosť rekreačného poukazu na rodiča zamestnanca by malo plošne podporiť možnosť využívania rekreačného poukazu zamestnanca a maximalizovať efektivitu pozitívnych vplyvov.

Príklady z praxe

Príklad č. 1

Zamestnanec bol v januári 2019 na týždennej rekreácii, za čo zaplatil 650 €. Dňa 10. 3. 2019 požiadal zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu, ktorý mu bol vyplatený v najbližšej výplate v sume 275 €. Možno tento príspevok na rekreáciu oslobodiť od dane v súlade s § 5 ods. 7 písm. b) ZDP?

Odpoveď: Od dane z príjmov fyzickej osoby sú oslobodené tie príspevky na rekreáciu, ktoré zamestnávateľ poskytne zamestnancovi podľa § 152a Zákonníka práce. Aj napriek tomu, že § 152a ods. 6 Zákonníka práce ustanovuje tridsaťdňovú lehotu, v ktorej má zamestnanec preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky, možno tento príspevok považovať za príspevok na rekreáciu poskytnutý podľa § 152a Zákonníka práce. Znamená to, že zamestnávateľ tento príspevok oslobodí u zamestnanca od dane z príjmov podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP a do daňových výdavkov (nákladov) si v súlade s § 19 ods. 2 písm. c) piaty bod ZDP uplatní sumu 275 €.

Príklad č. 2

Spoločnosť poskytuje ubytovanie vo vlastnom rekreačnom zariadení výhradne vlastným zamestnancom a ich rodinným príslušníkom. Ak vlastné rekreačné zariadenie spĺňa podmienky ustanovené v §2 písm. d) zákona č.91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. a má v predmete podnikania ubytovacie služby, potom výdavky na rekreáciu po splnení podmienok uvedených v §152a ZP budú u zamestnávateľa daňovým výdavkom. Ak nebudú splnené podmienky, zamestnávateľ bude postupovať podľa §21 ods.1 písm. h) zákona o dani z príjmov.

Príklad č. 3

Zamestnanec absolvoval rekreáciu vo Vysokých Tatrách 4 dni, pričom každú noc spal v inom ubytovacom zariadení a teda predložil aj viac účtovných dokladov o ubytovaní a strave. Podľa § 152a ZP má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je tam väzba na jedno ubytovacie zariadenie. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení. Podľa FR SR môže ísť aj o pobyt v dvoch rôznych ubytovacích zariadeniach po sebe, v každom len na jedno prenocovanie, pokiaľ „v súčte“ ide najmenej o dve prenocovania, prenocovania nasledujú po sebe a zamestnanec preloží príslušné doklady z oboch zariadení.

tags: #rekreačný #príspevok #zálohová #faktúra