Manželka poberá invalidný dôchodok: Nárok na odpočítateľnú položku

Článok sa zaoberá problematikou uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) v prípade, ak manželka poberá invalidný dôchodok. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach, ktoré musia byť splnené, a o faktoroch, ktoré ovplyvňujú výšku tejto odpočítateľnej položky.

Nezdaniteľné časti základu dane: Všeobecný prehľad

Nezdaniteľné čiastky predstavujú sumy, ktoré si môžu odpočítať fyzické osoby z príjmov zo zamestnania podľa §5 a z podnikateľskej alebo z inej samostatne zárobkovej činnosti podľa §6 ods. 1 a 2. V aktuálnej legislatíve zákona o dani z príjmov platí, že nezdaniteľné čiastky si môže daňovník uplatniť iba z aktívnych príjmov. To znamená, že ak dosiahnete príjem z predaja nehnuteľnosti nebudete si môcť uplatniť žiadnu z týchto čiastok. To isté platí aj v prípade, že ste získali príjem z investovania alebo ste dosiahli príležitostný príjem. Pri dosiahnutí príjmov z prenájmu nehnuteľnosti môžete, ale nemusíte mať nárok na nezdaniteľnú čiastku. To závisí od toho, akou formou prenajímate nehnuteľnosť. Či sa jedná o živnostenské oprávnenie alebo formou pasívneho príjmu podľa §6 ods.

Daňovník si môže uplatniť nárok na nezdaniteľnú čiastku mesačne u svojho zamestnávateľa, ročne pri ročnom zúčtovani dane alebo pri podaní daňového priznania. Uplatnenie NČZD zamestnanec oznamuje svojmu zamestnávateľovi na tlačive vyhlásenia na uplatnenie NČZD.

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku (manžela)

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3) sa do úvahy neberie.

Manželovi vzniká nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si znižuje základ dane.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre získanie plného vdovského dôchodku

Aby si daňovník mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), musia byť splnené nasledovné podmienky:

1. Spoločná domácnosť: Manželka (manžel) žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.
2. Splnenie jednej z nasledovných podmienok: Manželka (manžel) spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
   • stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života,
   • v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
   • bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
   • považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Dôležité upozornenie: Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky. Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) a prípadne iné vlastné príjmy.

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Príklady príjmov, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky (manžela):

• príjem zo závislej činnosti,
• príjem z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• materské,
• nemocenské dávky,
• všetky druhy dôchodkov,
• výhry,
• podpora v nezamestnanosti,
• príjem z prenájmu,
• príspevok na opatrovanie.

Príklady príjmov, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky (manžela):

• rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka),
• zamestnanecká prémia,
• daňový bonus na dieťa,
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok),
• výživné.

Výpočet NČZD na manželku (manžela) v rokoch 2025 a 2026

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/-ku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/-ka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a strata sluchu: Podmienky na Slovensku

Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

Výpočet NČZD na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, teda 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 19,2-násobku sumy životného minima, čo predstavuje 5 260,61 €.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 19,2-násobok životného minima, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 € (176,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výpočet NČZD na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 19,2-násobku sumy životného minima, čo predstavuje 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 € (19,2-násobku životného minima), nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

Prečítajte si tiež: Výživné pre manželku: Kedy nie je nárok?

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Uplatnenie NČZD pri poberaní invalidného dôchodku

Pri posudzovaní nároku na NČZD na manželku (manžela) je dôležité rozlišovať medzi poberaním invalidného dôchodku a uznaním invalidity. Samotné poberanie invalidného dôchodku nie je rozhodujúce. Podstatné je, či je manželka (manžel) uznaná za invalidnú, t. j. či má rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Ak je manželka (manžel) uznaná za invalidnú a spĺňa aj ostatné podmienky (spoločná domácnosť, vlastný príjem), daňovník má nárok na uplatnenie NČZD na manželku (manžela). Výška NČZD sa vypočíta podľa vyššie uvedených pravidiel, pričom sa zohľadní vlastný príjem manželky (manžela), do ktorého sa započítava aj invalidný dôchodok.

Príklady z praxe

Príklad 1:

Manželka daňovníka poberá invalidný dôchodok a má preukaz ŤZP. Žijú v spoločnej domácnosti. Jej jediný príjem je invalidný dôchodok vo výške 3 000 € ročne. Daňovník dosiahol základ dane 40 000 € v roku 2025.

• Manželka je uznaná za invalidnú a má preukaz ŤZP.
• Spĺňajú podmienku spoločnej domácnosti.
• Vlastný príjem manželky je 3 000 €.

Výpočet NČZD:

• Základ dane daňovníka je nižší ako 48 441,43 €.
• Vlastný príjem manželky je nižší ako 5 260,61 €.
• NČZD = 5 260,61 € - 3 000 € = 2 260,61 €.

Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku vo výške 2 260,61 €.

Príklad 2:

Manželka daňovníka poberá starobný dôchodok, ale v minulosti bola uznaná za invalidnú. Žijú v spoločnej domácnosti. Jej jediný príjem je starobný dôchodok vo výške 6 000 € ročne. Daňovník dosiahol základ dane 50 000 € v roku 2026.

• Manželka bola v minulosti uznaná za invalidnú.
• Spĺňajú podmienku spoločnej domácnosti.
• Vlastný príjem manželky je 6 000 €.

Výpočet NČZD:

• Základ dane daňovníka je vyšší ako 43 983,32 €.
• Vlastný príjem manželky je vyšší ako 0,00 €.
  • NČZD = 20 116,40 € - (1/3 základu dane - vlastný príjem manžela/manželky)
  • NČZD = 20 116,40 € - ((1/3 * 50 000 €) - 6 000 €)
  • NČZD = 20 116,40 € - (16 666,67 € - 6 000 €)
  • NČZD = 20 116,40 € - 10 666,67 €
  • NČZD = 9 449,73 €

Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku vo výške 9 449,73 €.

Doklady potrebné na uplatnenie NČZD

Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku (manžela) u zamestnávateľa, je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie /podľa § 37 ods.1 písm. b) ZDP/, rozhodnutie Sociálnej poisťovne o invalidite alebo preukaz ŤZP.

Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.

Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencií uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).

tags: #manželka #poberá #invalidný #dôchodok #nárok #na