Ako podať námietku proti ročnému zúčtovaniu: Kompletný sprievodca

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov je dôležitý proces, ktorý zamestnávatelia vykonávajú za svojich zamestnancov. Napriek tomu sa môže stať, že s výsledkom ročného zúčtovania nesúhlasíte. V takom prípade máte právo podať námietku. Tento článok vám poskytne komplexný návod, ako na to, vrátane užitočných informácií a vzorov.

Čo je ročné zúčtovanie preddavkov na daň?

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň je proces, pri ktorom zamestnávateľ porovnáva celkovú sumu preddavkov na daň, ktoré zrazil zamestnancovi počas roka, so skutočnou výškou dane, ktorú mal zamestnanec za daný rok zaplatiť. Ak sú preddavky vyššie ako skutočná daň, zamestnancovi vznikne preplatok, ktorý mu zamestnávateľ vráti. Ak sú preddavky nižšie, zamestnanec musí daň doplatiť.

Kedy a ako podať námietku

Ak máte pochybnosti o správnosti ročného zúčtovania, je dôležité konať rýchlo.

Termín na podanie námietky

Štandardne sa reklamácia (námietka) podáva do 30 dní od doručenia vyúčtovania. Lehota na uplatnenie reklamácie je zvyčajne uvedená v zmluve o výkone správy alebo zmluve o spoločenstve. Svoj nárok a reklamáciu si však môžete uplatňovať v zmysle zákona najneskôr do 3 rokov odo dňa doručenia vyúčtovania.

Postup podania námietky

1. Skontrolujte vyúčtovanie: Dôkladne si preštudujte ročné zúčtovanie a porovnajte ho s vašimi podkladmi (napr. výplatné pásky, potvrdenia o príjmoch).
2. Identifikujte chyby: Zistite, v čom konkrétne nesúhlasíte s ročným zúčtovaním. Môže ísť napríklad o nesprávne započítané príjmy, uplatnené nezdaniteľné časti základu dane, daňové bonusy a pod.
3. Písomná námietka: Spíšte písomnú námietku, v ktorej uvediete:
   • Svoje osobné údaje (meno, priezvisko, adresa, rodné číslo).
   • Identifikáciu zamestnávateľa.
   • Číslo a dátum ročného zúčtovania, proti ktorému podávate námietku.
   • Konkrétne dôvody, prečo s ročným zúčtovaním nesúhlasíte.
   • Prílohy (kópie relevantných dokladov).
   • Dátum a podpis.
4. Doručenie námietky: Námietku doručte zamestnávateľovi osobne (s potvrdením o prevzatí) alebo doporučene poštou.

Vzor námietky proti ročnému zúčtovaniu

Nižšie uvádzame vzor námietky, ktorý si môžete prispôsobiť vašej situácii:

Prečítajte si tiež: Vedenie výsluchu a námietky

Vec: Námietka proti ročnému zúčtovaniu preddavkov na daň z príjmov za rok [rok]

Vážený/á pán/pani [Meno a priezvisko zodpovednej osoby],

týmto podávam námietku proti ročnému zúčtovaniu preddavkov na daň z príjmov za rok [rok], ktoré mi bolo doručené dňa [dátum doručenia].

S ročným zúčtovaním nesúhlasím z nasledovných dôvodov:

• [Uveďte konkrétne dôvody, prečo nesúhlasíte. Napríklad: "V ročnom zúčtovaní nebola zohľadnená nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela.", "Príjem z dohody o brigádnickej práci študentov bol započítaný nesprávne.", "Nebol mi priznaný daňový bonus na dieťa."]
• [Ak máte k dispozícii doklady, ktoré potvrdzujú vaše tvrdenia, uveďte ich zoznam. Napríklad: "K námietke prikladám kópiu rodného listu dieťaťa.", "Kópiu potvrdenia o návšteve školy.", "Výplatné pásky za mesiace [mesiace]."]

Na základe uvedených skutočností žiadam o prešetrenie ročného zúčtovania a jeho opravu.

S pozdravom,

Prečítajte si tiež: Námietka zaujatosti voči policajtovi: Detaily a postup

[Vaše meno a priezvisko][Vaša adresa][Váš podpis]

Dôležité aspekty ročného zúčtovania a nezdaniteľné časti základu dane

Pri ročnom zúčtovaní je dôležité venovať pozornosť uplatneniu nezdaniteľných častí základu dane a daňového bonusu.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) (NČZDM)

Nárok na NČZDM z dôvodu starostlivosti o vyživované maloleté dieťa vzniká v tom prípade, ak sa manželka počas zdaňovacieho obdobia starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku. Na daňové účely je rozhodujúce, či sa daňovník staral o maloleté dieťa, ktoré je definované v zákone o rodičovskom príspevku, t.j. či sa staral o dieťa do 3 rokov veku, resp. do 6 rokov veku.

S účinnosťou od 1.1.2025 bola prijatá novela č. 290/2024 Z. z. zákona o rodičovskom príspevku, ktorá upravila definíciu dieťaťa v § 3 ods. 2 písm. d), kedy ide o dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie a na základe rozhodnutia príslušného orgánu nie je prijaté na predprimárne vzdelávanie do materskej školy zriadenej orgánom miestnej štátnej správy v školstve alebo orgánom územnej samosprávy (ďalej len „štátna materská škola“), najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.

Ak dieťa dovŕšilo tretí rok veku do 31.08.2025, právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie má od školského roku 2025/2026, t. j. od 01.09.2025. Z uvedeného vyplýva, že nárok na NČZD na manželku vzniká za mesiace január až august 2025 (nárok preukáže rodným listom). Od septembra 2025 by vznikol nárok iba v prípade, ak by dieťa nebolo prijaté na predprimárne vzdelávanie (do škôlky).

Prečítajte si tiež: Ako postupovať pri námietke zaujatosti notára?

Pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za rok 2025 sa za manželku (manžela) daňovníka v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) ZDP považuje aj manželka (manžel), ktorá žije s daňovníkom v domácnosti a v príslušnom zdaňovacom období sa stará o vyživované maloleté dieťa s odkazom na § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželského partnera (NČZDM) započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zákonom ustanovených výnimiek. Medzi tieto výnimky patria napríklad:

• príspevok na starostlivosť o dieťa (zákon č. 561/2008 Z. z.)
• príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.)
• kompenzačný príspevok baníkom, príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.)
• príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.)
• príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie podľa zákona č. 526/2023 Z. z.

Naopak, do vlastného príjmu sa započítava napríklad materské, tehotenské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, daňový bonus na zaplatené úroky, príspevok na rekreáciu a pod.

Daňový bonus na dieťa

Daňový bonus na dieťa je ďalšia položka, ktorú je potrebné skontrolovať. Uistite sa, že ste splnili všetky podmienky na jeho uplatnenie a že bol správne započítaný.

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ má niekoľko povinností súvisiacich s ročným zúčtovaním:

• Zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, a zároveň tomuto zamestnancovi na jeho žiadosť vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025, má povinnosť taktiež vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste. Týmto dokladom však nie je „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch", ale "Doklad o ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2025”. Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30. apríla.
• Podľa usmernenia FR SR č. 33/2025 platí pre zdaňovacie obdobie roku 2025 predpísaný vzor tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch POT395v23". Počnúc rokom 2026 je určený nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ale ten použije zamestnávateľ až o rok, kedy bude vystavovať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2026 - POT395v26 (usmernenie FR SR č. 42/2025). Zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch do 10. februára nasledujúceho roka na žiadosť zamestnanca, ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o jeho vystavenie do 5. februára.

Elektronická forma doručovania daňových dokladov

Elektronická forma doručovania daňových dokladov je možná len po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom. Pri elektronickej forme doručovania má zamestnávateľ povinnosť zabezpečiť ochranu osobných údajov zamestnanca. Daňový doklad, ktorý bude po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom, doručený elektronickými prostriedkami, nemožno dodatočne meniť ani upravovať (napr. needitovateľný formát pdf, príp. vyšší stupeň ochrany - šifrovanie). Doklad musí obsahovať predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisu zamestnávateľa (tento podpis oprávnenej osoby verifikuje správnosť údajov uvedených na potvrdení).

Zmeny v zdaňovaní príjmov od roku 2026

Od 1.1.2026 sa progresivita v zdaňovaní sprísňuje a pri výpočte daňovej povinnosti sa použijú štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19%, 25%, 30% a 35%. Nový spôsob výpočtu preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy sa použije prvýkrát pri výpočte preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy za mesiac január 2026.

Dôležité veličiny a mzdové príplatky

Súčasťou celkovej mzdy zamestnanca sú aj mzdové zvýhodnenia (príplatky). Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí od sumy platnej minimálnej mzdy a určuje sa ako príslušné % zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy podľa zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov. Nakoľko výška hodinovej minimálnej mzdy je od 1.1.2026 vo výške 5,259 €, zákonom garantované najnižšie sumy príplatkov boli pre rok 2026 zvýšené.

tags: #námietka #proti #ročnému #zúčtovaniu #vzor