Daňový bonus: Komplexný sprievodca pre rok s dôrazom na zmeny a dohody o vykonaní práce

Daňový bonus predstavuje významnú formu štátnej podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Je to daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú dieťa. Tento článok poskytuje ucelený prehľad o daňovom bonuse, podmienkach jeho nároku a zmenách, ktoré nastali od roku 2025, so špeciálnym zameraním na osoby pracujúce na dohodu o vykonaní práce.

Čo je daňový bonus?

Zjednodušene, daňový bonus je "odmena" od štátu pre tých, ktorí sa starajú o vlastné alebo osvojené dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí, daňový bonus neznižuje základ dane, ale samotnú vypočítanú daň. Daňový bonus si môže uplatniť len fyzická osoba.

Podmienky nároku na daňový bonus

Nárok na daňový bonus má daňovník, ktorý spĺňa nasledujúce podmienky:

Príjem zo závislej činnosti

V zdaňovacom období musí daňovník dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Pre rok 2016 bola minimálna mzda stanovená na 405 €, čo znamená, že nárok na daňový bonus vzniká pri príjmoch 2 430 € a viac. Medzi tieto príjmy patria aj príjmy z pracovnoprávnych vzťahov uzatvorených podľa Zákonníka práce (pracovný pomer, všetky druhy dohôd).

Príjem z podnikania

Alternatívne, daňovník môže dosiahnuť zdaniteľné príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (2 430 € a viac) a vykázať základ dane. Konkrétne ide o príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Vyživované dieťa

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa, a to buď vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo dieťa druhého z manželov, žijúce s daňovníkom v jednej domácnosti, alebo dieťa, ktoré má prechodný pobyt mimo domácnosť (napr. ak študuje na vysokej škole mimo miesta bydliska a býva na internáte). Nárok na daňový bonus vzniká už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo, alebo v ktorom sa začalo sústavne pripravovať na budúce povolanie štúdiom (najviac však do dovŕšenia 25 rokov veku).

Uplatnenie daňového bonusu

Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov. Aby si mohol zamestnanec uplatniť u zamestnávateľa mesačný daňový bonus, musí mať u neho podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu, a musí v kalendárnom mesiaci dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy (čiže 202,50 €). V prípade, že v niektorom mesiaci nedosiahli príjmy zamestnanca minimálnu požadovanú výšku (202,50 €), ale úhrn jeho celkových ročných zdaniteľných príjmov dosiahol zákonom stanovenú minimálnu výšku (2 430 €), daňovník si môže uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu do ročnej výšky daňového bonusu, buď pri ročnom zúčtovaní preddavkov, alebo pri podaní daňového priznania. Ak nesplnil podmienku ročnej výšky zdaniteľných príjmov (teda dosiahol príjmy nižšie ako 2 430 €) a v niektorom mesiaci si už uplatnil daňový bonus, tento vyplatený daňový bonus mu ostáva, štát mu ho nezoberie.

Daňový bonus a dohoda o vykonaní práce

Osoby pracujúce na dohodu o vykonaní práce majú nárok na daňový bonus, ak spĺňajú vyššie uvedené podmienky. To znamená, že ich príjem z dohody musí dosiahnuť aspoň 6-násobok minimálnej mzdy ročne (2 430 € pre rok 2016), a musia mať vyživované dieťa.

Daňový bonus od roku 2025

Od 1. januára 2025 došlo k zmenám v daňovom bonuse na dieťa. Zmeny sa týkajú najmä výšky daňového bonusu a podmienok jeho uplatňovania.

Zmeny od 1. januára 2025

• Zníženie daňového bonusu: Daňový bonus na dieťa sa znížil.
• Vekové obmedzenie: Na deti staršie ako 18 rokov sa už nebude poberať daňový bonus.
• Obmedzenie výšky: Obmedzila sa aj jeho výška pre viac zarábajúcich.

Nové sumy daňového bonusu (platné od roku 2025)

• Dieťa do 15 rokov: Maximálna mesačná suma je stanovená zákonom.
• Dieťa od 15 rokov do 18 rokov: Maximálna mesačná suma je stanovená zákonom.
• Dieťa od 18 rokov: Nárok na daňový bonus zaniká.

Krátenie daňového bonusu

Daňovníci s vyšším základom dane musia krátiť sumu daňového bonusu.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Výpočet krátenia:

1. Od základu dane sa odpočíta suma 25 740 eur.
2. Výsledná suma sa vydelí číslom 10.
3. O túto sumu sa zníži daňový bonus.

Príklad:

Daňovník s príjmom zo živnosti vo výške 29 100 eur má dve deti, jedno vo veku 3 roky a druhé vo veku 16 rokov. Maximálny ročný daňový bonus by bol 1 128 eur. Suma, o ktorú sa zníži daňový bonus, je 336 eur ((29 100 - 25 740) / 10).

Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu

• Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
• Oprávnená osoba musí splniť podmienky na uplatnenie daňového bonusu.
• Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov od 1.7.2022, môže uplatniť daňový bonus najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu. Pri uplatňovaní daňového bonusu od 1. júla 2022 do 31. decembra 2022 postupuje daňovník, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom platným do 30.

Uplatnenie daňového bonusu

• Daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania, si môže uplatňovať nárok na daňový bonus na dieťa mesačne v mzde. V takomto prípade znižuje suma daňového bonusu preddavky na daň.
• Daňovník, ktorý dosahuje príjem z podnikania alebo samostatne zárobkovej činnosti, si daňový bonus môže uplatniť raz ročne, a to v daňovom priznaní. V tomto prípade daňový bonus znižuje výslednú daň z príjmov.
• Daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania a neuplatňuje si daňový bonus mesačne v mzde, si môže uplatniť daňový bonus na dieťa rovnako raz ročne, a to buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada zamestnávateľa, alebo v daňovom priznaní.

Pre uplatnenie daňového bonusu mesačne alebo ročne je potrebné splnenie všetkých podmienok, ktoré zakladajú jeho nárok. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Ak sú obaja rodičia dieťaťa oprávnení na daňový bonus, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich.

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný na žiadosť zamestnanca podanej v lehote do 15. februára nasledujúceho roka vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň. V prípade, ak zamestnanec v stanovenej lehote nepožiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, alebo nepredloží v tejto lehote potrebné doklady, zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie, ale vystaví zamestnancovi potvrdenie o vyplatených zdaniteľných príjmoch (najneskôr do 10. marca).

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na doklade Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025. Ročné zúčtovanie za rok 2025 je zamestnávateľ povinný vykonať do 31. marca 2026 a doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní doručí zamestnávateľ zamestnancovi v termíne do 30. apríla 2026. Ak zamestnanec nepožiadal o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí v termíne najneskôr do 10. marca potvrdenie o príjmoch.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Zamestnávanie na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru je pre zamestnávateľa často výhodnejšie ako zamestnávanie na základe pracovného pomeru.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

Typy dohôd

• Dohoda o pracovnej činnosti: Zamestnanec môže vykonávať prácu v rozsahu najviac desiatich hodín týždenne. Zamestnávateľ je povinný dohodu o pracovnej činnosti so zamestnancom uzatvoriť v písomnej forme. Zákonník práce umožňuje uzatvoriť dohodu o pracovnej činnosti len na určitý čas, a to najviac na 12 mesiacov.
• Dohoda o vykonaní práce: Zamestnanec pracujúci na jej základe môže robiť v rozsahu najviac 350 hodín v roku. Do maximálneho počtu hodín odpracovaných zamestnancom na základe dohody o vykonaní práci v príslušnom kalendárnom roku sa započítava aj práca vykonávaná tým istým zamestnancom pre toho istého zamestnávateľa na základe inej dohody o vykonaní práce.
• Dohoda o brigádnickej práci študentov: Túto dohodu je možné uzatvoriť len so študentmi.

Zdaňovanie príjmov z dohody

Ak zamestnanec dosiahol okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy z prenájmu do sumy 500 eur alebo príležitostné príjmy nepresahujúce túto sumu, prípadne príjmy z prenájmu a príležitostné príjmy nepresahujúce spolu uvedených 500 eur, môže požiadať zamestnávateľa, aby mu urobil ročné zúčtovanie. Ak však tieto príjmy presiahli v roku sumu 500 eur, zamestnanec musí podať priznanie fyzickej osoby typu B.

Daňové priznanie a dohodári

Ak pracujete na dohodu o pracovnej činnosti, o vykonaní práce alebo na dohodu o brigádnickej práci študentov, vyplníte pre svoje priznanie tlačivo k dani z príjmov fyzickej osoby typu A, kde sa uvádzajú len príjmy zo závislej činnosti. Na to budete potrebovať aj doklady, ktoré sa odovzdávajú pri podaní priznania ako jeho príloha. Ide o kópie všetkých potvrdení o vašich príjmoch z dohôd. Súčasťou prílohy sú aj kópie dokladov o zaplatenom povinnom poistnom.

Uplatnenie daňového bonusu v daňovom priznaní

K daňovému priznaniu musíte doložiť doklad, či ide o dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do náhradnej starostlivosti alebo dieťa druhého z manželov. Stačí kópia jeho rodného listu, výpis z rodného listu alebo kópia rozhodnutia o osvojení. U dieťaťa, ktoré skončilo povinnú školskú dochádzku, treba dodať aj potvrdenie ďalšej školy, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie. Doklad od školy môžete nahradiť potvrdením príslušného úradu o prídavku na vyživované dieťa alebo potvrdením úradu, že sa staráte o dieťa, ktoré nemôže sústavne navštevovať školu či pracovať pre chorobu alebo úraz.

Zmeny pre pracujúcich dôchodcov

Od 1. júla 2018 boli dôchodcovia, ktorí pracujú na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, oslobodení od odvodov na povinné dôchodkové poistenie, teda na starobné a invalidné. Oslobodenie bolo vo výške vymeriavacieho základu dvesto eur mesačne, čo predstavovalo maximálne 2 400 eur ročne.

tags: #narok #dohodara #na #danovy #bonus