Nárok na odmenu pri dodávke prác SZČO: Podmienky a aspekty

Tento článok sa zameriava na problematiku nároku na odmenu pri dodávke prác samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), s dôrazom na rôzne aspekty, ktoré s tým súvisia. Kreatívne možnosti podnikania sú rozsiahle, od tvorby softvéru na objednávku, cez e-knihy a online kurzy, až po webové šablóny a fotografie. S tým súvisí aj množstvo otázok týkajúcich sa autorských zmlúv, platenia daní a odvodov z autorských odmien, aktívnych a pasívnych autorských odmien, predaja diel programátormi, umelcami a cez vlastnú spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.).

Autorské dielo a autorská zmluva

Predmetom autorskej zmluvy môže byť výtvor kreatívnej činnosti, ktorý spĺňa zákonné znaky autorského diela. Špecifickou kategóriou sú počítačové programy, ktoré požívajú autorskoprávnu ochranu, ak sú výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora. Autorskoprávna ochrana trvá od momentu vytvorenia diela počas života autora a 70 rokov po jeho smrti.

Zdaňovanie a odvody autorských odmien

Autori majú viacero možností zdaňovania príjmov. Jednou z nich je zrážková daň, kedy platiteľ pri vyplatení zrazí 19 % daň a 2 % odvod do literárneho fondu. V takom prípade autor nemusí príjem uvádzať v daňovom priznaní. Táto možnosť je vhodná pre nepravidelné príjmy v nižších sumách.

Alternatívou je zdanenie odmeny samotným autorom v daňovom priznaní. V tomto prípade si autor môže uplatniť daňové náklady, reálne alebo paušálne vo výške 60 % z príjmov, a zdaniť len rozdiel. Pri príjme za vytvorenie diela platí aj odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne a 2 % odvod do umeleckých fondov. Na tento účel je potrebné uzavrieť písomnú dohodu o nezrazení dane.

Ak autor uzatvorí licenčnú zmluvu o použití diela, licenčná autorská odmena nepodlieha odvodom do zdravotnej ani Sociálnej poisťovne. Dôležité je, aby bol autor zdravotne poistený. Jeden autor môže poberať príjmy za vytvorenie diela (s odvodmi) aj za použitie diela (bez odvodov).

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Eseročka a autorské práva

Spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.) môže chrániť majetok autora. Autorským dielom môže byť výtvor činnosti len fyzickej osoby - autora. Autorom diela nie je priamo s. r. o. Autor môže byť v s. r. o. zamestnaný, a teda jeho majetkové práva vykonáva s. r. o. ako jeho zamestnávateľ. Alebo autor nie je zamestnancom tejto s. r. o. a je dodávateľom diela pre s. r. o. ako objednávateľa. Odberateľ, ktorý používa dielo na základe súhlasu s. r. o., ho používa na základe sublicencie, ktorá musí byť v základnej zmluve medzi s. r. o. a autorom povolená. Príjem z "predaja" zdaňuje s. r. o. a ako náklad si môže uplatniť len reálne výdavky.

Príspevky do literárneho fondu

Podľa zákona o umeleckých fondoch patria príspevky z odmien za vytvorenie či použitie počítačových programov. Ide o 2 % z autorskej odmeny, ktorú odvádza vyplácateľ tejto odmeny. Ak používateľ dielo ďalej vydáva, odvádza navyše aj 1 % z predaného nákladu v predajných cenách. Daňový úrad nemusí uznať vyplatenú autorskú odmenu ako daňový náklad, ak vyplácateľ neodviedol 2 % odvod do umeleckých fondov.

Živnosť vs. autor/slobodné povolanie

Ak autor predáva jedinečné dielo na objednávku, uplatňuje sa postup cez zmluvu o vytvorení diela a následné autorské licencie. Ak však ide o sériovú výrobu a autor predáva reprodukcie svojich diel cez e-shop, ide o klasický predaj. Príjmy z vydávania a rozširovania literárnych diel na vlastné náklady sa považujú za príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti.

Počítačové programy a autorské práva

Počítačový program je chránený autorským zákonom, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora. Pri programátorských prácach nemusí ísť o vytvorenie nového softvéru, ale o špecifické usporiadanie prvkov vo forme databázy. Pri úpravách, nastaveniach či opravách existujúcich softvérov sa odporúča postupovať cez živnosť. Na počítačový program vytvorený na objednávku sa vzťahujú ustanovenia o zamestnaneckom diele.

Zamestnanecké dielo

Za zamestnanecké dielo sa považuje dielo vytvorené autorom na splnenie povinností vyplývajúcich mu z pracovnoprávneho vzťahu. Zamestnaneckému režimu podlieha aj dielo vytvorené autorom, ktorý je členom riadiacich, kontrolných alebo dozorných orgánov právnickej osoby.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Faktúra a autorská odmena

Na zdokladovanie obchodu potrebujú obe strany účtovný doklad. Ak je autor platiteľom DPH, pre každý obchod neoslobodený od DPH potrebuje vystaviť faktúru. Podobné pravidlá sa vzťahujú aj na autora, ktorý poskytol autorské dielo zahraničnému odberateľovi z EÚ s prideleným IČ DPH resp. zahraničnému podnikateľovi z tretích krajín. Autor-fyzická osoba, ktorý si svoje autorské odmeny zdaňuje sám prostredníctvom daňového priznania, nemusí viesť účtovníctvo, postačí zjednodušená daňová evidencia príjmov a výdavkov.

Dovolenka a iné zamestnanecké výhody pre SZČO

Ak sa situácia SZČO podobá prípadu pána Kinga, ktorý sa dostal až pred Súdny dvor EÚ, má šancu žiadať o zamestnanecké výhody. Ak formálne pracuje ako SZČO, ale v skutočnosti má jeho činnosť povahu závislej práce, môže sa na jeho vzťah so spoločnosťou hľadieť ako na vzťah zamestnanca a zamestnávateľa. Fiktívni živnostníci môžu úspešne vzniesť aj iné nároky, napr. v prípade pracovného úrazu.

Stravovanie SZČO

Od 1. 1. 2006 má SZČO nárok na stravné. Do nákladov si môže dať maximálne 55 % z 89,- Sk. Nárok na stravné je ako u zamestnanca. SZČO má nárok na stravné počas pracovnej cesty, na náhradu preukázaných cestovných výdavkov, výdavkov na ubytovanie, potrebných vedľajších výdavkov.

DPH a SZČO

Povinnosť registrovať sa k DPH nastáva, pokiaľ má v prebiehajúcom kalendárnom roku podnikateľ obrat vyšší než 50 000 € z dodávaných služieb a tovarov v tuzemsku. V niektorých prípadoch je však výhodné registrovať sa na DPH dobrovoľne. Ak za kalendárny rok prekročíte obrat 50 000 € z predaných tovarov a služieb v tuzemsku, platiteľom DPH sa stanete od 1. O zrušení registrácie na DPH môžete uvažovať po jednom roku od registrácie k DPH.

Zmeny v sadzbách DPH od 1.1.2025

Od 1.1.2025 dochádza k výrazným zmenám v sadzbách DPH. Najnižšia 5 % sadzba DPH sa uplatňuje predovšetkým na vybrané druhy potravín, lieky, knihy, ubytovacie služby, reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla, vstupné na športové podujatia a vstupné do fitnescentier. Znížená 19 % sadzba DPH sa uplatňuje predovšetkým na potraviny, na ktoré sa neuplatňuje 5 % sadzba DPH, vody, elektrickú energiu a reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nealkoholických nápojov.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

Výhody a nevýhody registrácie k DPH

Vždy, keď nakupujete tovar vrátane DPH, máte následne nárok na to, aby vám štát zaplatenú daň vrátil. V niektorých prípadoch je výhodná dobrovoľná registrácia k DPH, napr. ak viac nakupujete tovar alebo služby od platiteľov DPH, než predávate, ak vaši zákazníci sú prevažne platitelia DPH, ak nakupujete v Slovenskej republike od platiteľov DPH a poskytujete služby hlavne podnikateľom so sídlom v iných štátoch EÚ, v ktorých sú registrovaní k DPH, alebo ak plánujete kúpiť do spoločnosti hodnotný dlhodobý majetok od platiteľa DPH. Ak poskytujete tovar alebo služby hlavne neplatiteľom DPH, neoplatí sa vám k DPH registrovať. Pokiaľ nakupujete so zníženou sadzbou DPH (5 alebo 19 %), ale predávať musíte so základnou sadzbou DPH (23 %), registrácia k DPH sa vám tiež nemusí oplatiť.

Registrácia k DPH

Registrácia k DPH je jednoduchá, stačí vyplniť jeden formulár a podať ho na daňový úrad. Pre fyzické osoby-podnikateľov a pre osoby zapísané v obchodom registri je online komunikácia povinná od roku 2018. Po prijatí žiadosti žiadateľa pracovník daňového úradu vyzve na predloženie alebo doplnenie dokumentov preukazujúcich výšku obratu za uvedené obdobie, prípadne iné doklady, ktoré dokazujú povinnosť registrácie. Pokiaľ daňový úrad nezistí nezrovnalosti, registruje zdaniteľnú osobu do 10 dní od doručenia žiadosti, vydá rozhodnutie o registrácii pre DPH a pridelí jej identifikačné číslo pre daň IČ DPH.

Povinnosti platiteľa DPH

Po skončení každého zdaňovacieho obdobia podáte priznanie k DPH, podáte kontrolný výkaz k DPH a odvediete DPH, a to do 25. Prvých 12 po sebe nasledujúcich mesiacov registrovaného platiteľa DPH trvá zdaňovacie obdobie vždy jeden mesiac, to znamená, že musíte každý mesiac odviesť DPH a podať priznanie k DPH a kontrolný výkaz. Zmena zdaňovacieho obdobia platiteľa dane z kalendárneho mesiaca na kalendárny štvrťrok môže nastať len k prvému dňu kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom platiteľ dane splnil časovú a obratovú podmienku, a preto je potrebné sledovať splnenie podmienok vždy v mesiaci bezprostredne predchádzajúcom začiatku kalendárneho štvrťroka.

tags: #nárok #na #odmenu #pri #dodávke #prác