Odpočítateľná položka u SZČO: Podmienky a uplatňovanie

Odpočítateľná položka (OP) v zdravotnom poistení predstavuje významnú zmenu, ktorá ovplyvňuje výpočet preddavkov na poistné pre zamestnancov a zamestnávateľov. Táto možnosť, zavedená novelou zákona č. 580/2004 Z. z., umožňuje znížiť vymeriavací základ zamestnanca, a tým potenciálne aj výšku plateného poistného. Hoci sa primárne týka zamestnancov, v niektorých prípadoch ju môžu uplatniť aj SZČO, a to prostredníctvom ročného zúčtovania zdravotného poistenia.

Základné princípy odpočítateľnej položky

Odpočítateľná položka znižuje vymeriavací základ zamestnanca, t.j. jeho hrubý príjem. Jej výška je najviac 380 € mesačne a odvíja sa od výšky minimálnej mzdy.

Podmienky pre uplatnenie OP:

• Zamestnanec musí písomne oznámiť zamestnávateľovi nárok na uplatnenie OP, a to do 8 kalendárnych dní od vzniku pracovného alebo iného pomeru.
• Akékoľvek zmeny týkajúce sa uplatňovania OP (napr. zánik nároku) je zamestnanec povinný nahlásiť zamestnávateľovi do 8 dní.

Kedy si môže SZČO uplatniť odpočítateľnú položku?

Hoci je OP primárne určená pre zamestnancov, SZČO si ju môžu uplatniť v špecifických situáciách, a to až v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Ide o prípady, keď SZČO bola súčasne aj zamestnancom, alebo mala iné príjmy zo závislej činnosti.

Ročné zúčtovanie a odpočítateľná položka:

V ročnom zúčtovaní zdravotná poisťovňa automaticky posúdi nárok na OP a určí jej výšku. Pri tomto posudzovaní sa zohľadňujú všetky príjmy poistenca za daný rok, vrátane príjmov zo zamestnania, zo živnosti a iných zárobkových činností.

Výpočet odpočítateľnej položky

Výpočet OP je komplexný a zohľadňuje viacero faktorov. Existujú dva základné spôsoby výpočtu: mesačný (pre zamestnancov) a ročný (pre ročné zúčtovanie).

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Mesačný výpočet (pre zamestnancov):

1. Základná suma: "Defaultná" suma OP je 380 €.
2. Zníženie pri necelom mesiaci: Ak zamestnanec nebol prihlásený celý mesiac, OP sa alikvotne zníži podľa počtu odpracovaných dní.
   • Príklad: Ak zamestnanec nastúpil do práce 6. apríla (apríl má 30 dní), OP sa upraví: 380 € / 30 dní x 25 dní = 316,67 €.
3. Zníženie pri neplatenom voľne/absencii: Ak mal zamestnanec neplatené voľno alebo absenciu, OP sa opäť alikvotne zníži.
   • Príklad: Ak bol zamestnanec od 6.4. do 15.4. na neplatenom voľne (10 dní), OP sa upraví: 380 € / 30 dní x 20 dní = 253,34 €.
4. Zníženie pri vyššom príjme: Ak je celkový príjem zamestnanca vyšší ako 380 €, OP sa zníži podľa vzorca: 380 € - 2 x (príjem - 380 €).
   • Príklad: Ak je príjem zamestnanca 500 €, OP sa zníži: 380 € - 2 x (500 € - 380 €) = 140 €.

Ročný výpočet (pre ročné zúčtovanie):

1. Základná suma: "Defaultná" suma OP je 4560 € (380 € x 12 mesiacov).
2. Zníženie pri necelom roku: Ak zamestnanec nebol prihlásený celý rok, OP sa alikvotne zníži podľa počtu dní, kedy bol zamestnancom.
   • Príklad: Ak bol zamestnanec prihlásený 245 dní v roku, OP sa upraví: 4560 € / 365 dní x 245 dní = 3060,83 €.
3. Zníženie pri vyššom príjme: Ak je celkový príjem zamestnanca za rok vyšší ako 4560 €, OP sa zníži podľa vzorca: 4560 € - 2 x (celkový príjem - 4560 €). Do celkového príjmu sa započítavajú všetky vymeriavacie základy zo všetkých zárobkových činností (zamestnanie, živnosť, príjmy podľa § 7 a 8 zákona o dani z príjmov, podiely na zisku, atď.).

Špecifické situácie a príklady

Pre lepšie pochopenie uvádzame niekoľko príkladov uplatňovania OP v rôznych situáciách:

• Zamestnanec a dohoda u toho istého zamestnávateľa: Ak má zamestnanec okrem pracovného pomeru aj dohodu u toho istého zamestnávateľa, do celkového príjmu sa započítava príjem z oboch vzťahov.
  • Príklad: Zamestnanec má príjem z PP 380 € a z dohody 100 €. Celkový príjem je 480 €, OP sa zníži: 380 € - 2 x (480 € - 380 €) = 180 €.
• Neplatené voľno a dohoda: Ak má zamestnanec neplatené voľno a zároveň príjem z dohody, OP sa kráti pre neplatené voľno a následne sa zohľadňuje celkový príjem.
  • Príklad: Zamestnanec bol 5 dní na neplatenom voľne, príjem z PP je 350 € a z dohody 100 €. OP sa kráti: 380 € / 28 dní x 23 dní = 312,15 €. Celkový príjem je 450 €, OP sa zníži: 312,15 € - 2 x (450 € - 380 €) = 172,15 €.
• Zamestnanec s viacerými zamestnávateľmi: Ak má zamestnanec viacerých zamestnávateľov postupne, môže si uplatniť OP u každého zamestnávateľa, u ktorého spĺňa podmienky. Ak má zamestnancov súčasne, OP sa uplatní až v ročnom zúčtovaní.
• Kombinácia zamestnania a SZČO: Ak je poistenec súčasne zamestnancom aj SZČO, započíta sa jeho vymeriavací základ z oboch činností. Ak sa SZČO týka povinný minimálny vymeriavací základ, započíta sa ten.

Oznamovacie povinnosti

Zamestnanec je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi nárok na uplatnenie OP do 8 dní od vzniku pracovného pomeru. Rovnako je povinný do 8 dní oznámiť akékoľvek zmeny týkajúce sa uplatňovania OP. Zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť zdravotnej poisťovni vznik alebo zmenu platiteľa poistného do 8 pracovných dní.

Ukončenie uplatňovania OP pre zamestnávateľa

S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončilo uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. To znamená, že preddavok na poistné za zamestnávateľa sa vypočítava z celkovej výšky príjmu. Zamestnanec si však naďalej môže uplatňovať OP vo svojej časti príjmu.

Dôležité upozornenia

• Ročné zúčtovanie je kľúčové: Hoci si zamestnanec môže uplatňovať OP mesačne, v ročnom zúčtovaní sa preverí nárok na OP na základe celoročných príjmov. Môže sa tak stať, že zamestnanec bude musieť vrátiť časť uplatnenej OP, alebo naopak, dostane preplatok.
• Pozor na ďalšie príjmy: Ak zamestnanec očakáva ďalšie príjmy (napr. z prenájmu, z predaja nehnuteľnosti, dividendy), je potrebné si uvedomiť, že v ročnom zúčtovaní sa môže výška nároku na OP znížiť, alebo zaniknúť.
• Nemocenské dávky: Odpočítateľná položka sa neznižuje, ak zamestnanec poberá nemocenské, materské alebo ošetrovné.

Vplyv na daň z príjmov

Je dôležité rozlišovať medzi odpočítateľnou položkou v zdravotnom poistení a nezdaniteľnou časťou základu dane na daňovníka v dani z príjmov. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je suma, ktorú si daňovník môže odpočítať od základu dane, čím zníži svoju daňovú povinnosť. Nárok na túto nezdaniteľnú časť závisí od rôznych faktorov, ako napríklad poberanie dôchodku.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

tags: #narok #na #odpocitatelnu #polozku #u #szco