Nárok na starobný dôchodok z Dánska: Podmienky a aspekty

Tento článok sa zaoberá problematikou nároku na starobný dôchodok z Dánska, pričom zohľadňuje slovenské právne predpisy a ich vzájomný vzťah.

Doplnkové dôchodkové sporenie na Slovensku

Právna úprava doplnkového dôchodkového sporenia (DDS) na Slovensku je zakotvená v zákone č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p. (ďalej len „zákon o DDS“) a zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p.

Princípy DDS

V zmysle zákona o DDS je doplnkové dôchodkové sporenie definované ako zhromažďovanie príspevkov od účastníkov a zamestnávateľov, ktorí uzatvorili zmluvu o DDS (účastnícka zmluva) s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. Za určitých podmienok sa na tomto sporení podieľa aj zamestnávateľ.

Úloha zamestnávateľa

Zamestnávateľ platí príspevky na DDS za zamestnanca, ktorý uzatvoril účastnícku zmluvu s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou, ak zamestnávateľ uzatvoril zamestnávateľskú zmluvu. Touto zmluvou sa zamestnávateľ zaväzuje platiť a odvádzať príspevky doplnkovej dôchodkovej spoločnosti za podmienok, vo výške, v lehote splatnosti a spôsobom určenými touto zmluvou za svojich zamestnancov, ak uzatvoria s tou istou doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou účastnícku zmluvu (okrem zamestnancov, ktorí sú poberateľmi dávky vyplácanej na základe takejto účastníckej zmluvy) a plniť aj ďalšie povinnosti zamestnávateľa, ktoré mu vyplývajú zo zamestnávateľskej zmluvy. Platenie príspevkov zamestnávateľa a ich výšku možno dohodnúť v kolektívnej zmluve, prípadne so splnomocnenými zástupcami zamestnancov, ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia.

Povinné príspevky zamestnávateľa

Za zamestnanca, ktorý vykonáva práce zaradené do kategórie 3 alebo 4 na základe rozhodnutia orgánu na ochranu zdravia, a za zamestnanca, ktorý vykonáva práce tanečného umelca alebo hráča na dychový nástroj, platí príspevky zamestnávateľ povinne. Účastník (zamestnanec) počas obdobia vykonávania týchto prác môže platiť príspevky, t.j. ak sa rozhodne, že príspevky počas obdobia vykonávania týchto prác nebude platiť, príspevok za tohto zamestnanca platí len zamestnávateľ. Zamestnávateľ platí za týchto zamestnancov príspevky vo výške, v lehote splatnosti a spôsobom dohodnutým v zamestnávateľskej zmluve, najmenej však vo výške 2 % z vymeriavacieho základu určeného v § 138 ods. 1 až 7 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z.n.p.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Nepovinné príspevky zamestnávateľa

Zamestnávateľ nie je povinný zaviazať sa v zamestnávateľskej zmluve platiť a odvádzať príspevky doplnkovej dôchodkovej spoločnosti za zamestnancov, ktorí uzatvorili účastnícku zmluvu a nevykonávajú práce zaradené na základe rozhodnutia orgánu na ochranu zdravia do kategórie 3 alebo 4 alebo nevykonávajú práce tanečného umelca alebo hráča na dychový nástroj.

Zrušenie predchádzajúcej právnej úpravy

Zákonom č. 650/2004 Z. z. bol od 1. 1. 2005 zrušený zákon č. 123/1996 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom poistení v z.n.p.

Prechodné ustanovenia

Podľa prechodných ustanovení zákona o DDS odo dňa vzniku doplnkovej dôchodkovej spoločnosti sú poistenci doplnkového dôchodkového poistenia účastníkmi doplnkového dôchodkového sporenia a príjemcovia dávok doplnkového dôchodkového poistenia sú poberateľmi dávok doplnkového dôchodkového sporenia, a to za podmienok dohodnutých v zamestnávateľskej zmluve, v zamestnaneckej zmluve a poisteneckej zmluve uzatvorených podľa doterajšieho predpisu.

Podmienky vyplácania dávok

Účastníkovi sa vypláca doplnkový starobný dôchodok, ak získa minimálne obdobie doplnkového dôchodkového sporenia (nesmie byť kratšie ako 10 rokov) a potrebný vek (nesmie byť nižší ako 55 rokov). Účastníkovi sa vypláca doplnkový výsluhový dôchodok, ak získa minimálne obdobie doplnkového dôchodkového sporenia z dôvodu výkonu prác, ktoré sú zaradené na základe rozhodnutia orgánu na ochranu zdravia do kategórie 3 alebo 4, alebo z dôvodu výkonu prác tanečného umelca alebo hráča na dychový nástroj a dovŕši potrebný vek, ktoré určí dávkový plán. Minimálne obdobie doplnkového dôchodkového sporenia nesmie byť kratšie ako 5 rokov a potrebný vek nesmie byť nižší ako 40 rokov. Účastníkovi sa vyplatí jednorazové vyrovnanie z dôvodov uvedených v § 18 ods. 1 písm. a) až d) zákona o DDS a ďalej vtedy, ak spĺňa podmienky vyplácania doplnkového starobného dôchodku a požiada o ich vyplácanie. Ak účastník nesplnil podmienky vyplácania doplnkového starobného dôchodku alebo doplnkového výsluhového dôchodku, vyplatí sa mu odstupné.

Príspevky zo sociálneho fondu

Rozpočtová organizácia podľa zásad tvorby a použitia sociálneho fondu môže prispievať zamestnancom na doplnkové dôchodkové sporenie. Zamestnancovi sa pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane zohľadní príspevok zo sociálneho fondu spolu s ním priamo zaplateným príspevkom.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Daňové aspekty dôchodkov

Zdaňovanie dávok z DDS

Dávky z doplnkového dôchodkového sporenia podliehajú zdaneniu. Pre dôchodcu je často výhodné podať daňové priznanie, v ktorom si môže od základu dane odpočítať nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Daňový bonus pre poberateľov invalidného dôchodku

Aj poberateľ invalidného dôchodku, u ktorého je miera poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť 80 %, má nárok na daňový bonus, ak jeho zdaniteľný príjem zo závislej činnosti u zamestnávateľa bol aspoň vo výške polovice plnej mesačnej minimálnej mzdy.

Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne

Povinnosť odvádzať odvody

Povinnosť odvádzať odvody je v právnom poriadku SR upravená viacerými zákonmi, najmä zákonom č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení a zákonom č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.

Zdravotné poistenie

Podľa § 11 ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení sú povinní platiť poistné na zdravotné poistenie zamestnanec, samostatne zárobkovo činná osoba, zamestnávateľ a štát. Štát je platiteľom poistného za fyzickú osobu, ktorá poberá dôchodok okrem poberateľa vdovského dôchodku, vdoveckého dôchodku a sirotského dôchodku podľa osobitného predpisu (zákon č. 461/2003 Z. z.).

Sociálne poistenie

Pokiaľ zamestnávateľ zamestnáva osobu, ktorá splnila podmienky nároku na starobný dôchodok a je aj naďalej zamestnaná, zamestnávateľ za túto osobu neplatí dôchodkové invalidné poistenie ani poistenie v nezamestnanosti. Poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osobu, ktorej sa vypláca starobný dôchodok. V prípade, ak osoba po dosiahnutí a splnení podmienok na starobný dôchodok začala vykonávať činnosť SZČO, vzťahujú sa ňu odvodové povinnosti ustanovené zákonom o sociálnom poistení pre SZČO.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

Zdaňovanie príjmov zo zahraničia pre rezidentov SR

Daňová rezidencia

Daňovým rezidentom SR je daňovník, ktorý z dôvodu svojej osobnej príslušnosti k územiu Slovenskej republiky podlieha na tomto území neobmedzenej (celosvetovej) daňovej povinnosti. Ak je daňovník považovaný za daňového rezidenta dvoch zmluvných štátov, dochádza ku konfliktu dvojitej rezidencie, ktorý sa rieši uplatnením rozhraničovacích kritérií (stály byt, stredisko životných záujmov, obvyklé zdržiavanie sa, štátna príslušnosť, dohoda príslušných úradov).

Zdaňovanie príjmov zo zamestnania v zahraničí

Ak rezident SR vykonával závislú činnosť v zahraničí, príjem za túto činnosť je podľa zmluvy zdaniteľný v zahraničí. Aj napriek tomu má rezident SR povinnosť uviesť tento príjem v daňovom priznaní podanom v SR. Príjmy zo závislej činnosti nebudú podliehať zdaneniu v štáte výkonu zamestnania, ak rezident SR toto zamestnanie vykonáva v zmluvnom štáte kratšie ako 183 dní v danom roku a zároveň mu mzdu vypláca slovenský zamestnávateľ, ktorý v zahraničí nemá umiestnenú stálu prevádzkareň.

Zdaňovanie príjmov z prenájmu a predaja nehnuteľnosti v zahraničí

Zdaňovanie príjmov z predaja nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí sa riadi zákonom o dani z príjmov a článkom "Zisky zo scudzenia majetku" v príslušnej zmluve. Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí podlieha ustanoveniam zákona o dani z príjmov a článku "Príjmy z nehnuteľného majetku" príslušnej zmluvy. Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti sú v SR oslobodené od dane do výšky 500 eur. Príjmy z predaja nehnuteľnosti sú od dane oslobodené, ak daňovník nehnuteľnosť vlastnil viac ako päť rokov.

Zdaňovanie príjmov umelcov a športovcov

Ak rezident SR dosiahne príjmy z činnosti umelca alebo športovca, ktorú vykonával v zmluvnom štáte v zahraničí, tieto príjmy môžu byť zdanené v zahraničí. Rezident SR je povinný po skončení zdaňovacieho obdobia priznať svoje celosvetové príjmy a preto tento príjem uvedie vo svojom daňovom priznaní podanom v SR.

Zdaňovanie výhier a cien zo zahraničia

V prípade, že rezident SR v priebehu zdaňovacieho obdobia obdržal výhru alebo cenu zo zmluvného štátu v zahraničí, je povinný uviesť tento príjem vo svojom daňovom priznaní podanom v SR, ak tento príjem nie je v SR od dane oslobodený. Od dane sú oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona č. 30/2019 Z. z. Iné prijaté výhry a ceny sú v SR oslobodené od dane v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru.

Zdaňovanie úrokových príjmov zo zahraničia

Ak rezident SR dosiahne úrokové príjmy zo zdrojov v zahraničí, ich zdanenie je závislé od existencie a znenia príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom. Uvedené príjmy je rezident SR povinný uviesť v daňovom priznaní podanom v SR.

Zdaňovanie dividend zo zahraničia

V prípade, že rezident SR v zdaňovacom období obdržal dividendy (podiely na zisku) zo zahraničia, pri ich zdaňovaní sa postupuje v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom a zákonom o dani z príjmov. Pre uplatnenie postupu podľa zmluvy je potrebné, aby daňovník preukázal platiteľovi príjmu, že je daňovým rezidentom SR.

tags: #nárok #na #starobný #dôchodok #z #Dánska