Nárok študenta na odpočet nezdaniteľnej časti dane: Podmienky a postup

Daňové zákony a ich uplatňovanie môžu byť pre študentov často komplikované. Jednou z možností, ako si znížiť daňovú povinnosť, je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (NČZD). Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach a postupoch, ktoré študenti musia spĺňať, aby si mohli túto daňovú úľavu uplatniť.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZD) je suma, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, a tým aj výslednú daň. Ide o daňovú úľavu, ktorá je určená na zabezpečenie určitého životného minima a zohľadňuje osobnú situáciu daňovníka.

Kto má nárok na NČZD?

Na NČZD má nárok každý daňovník dane z príjmov fyzických osôb, teda aj študenti, ktorí majú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Nárok na NČZD vzniká automaticky, bez nutnosti preukazovania.

Podmienky pre uplatnenie NČZD

Základnou podmienkou pre uplatnenie NČZD je dosahovanie zdaniteľných príjmov. Nezáleží na tom, či daňovník dosahoval príjmy počas celého roka alebo len v niektorých mesiacoch. Výška NČZD sa uplatňuje vždy v plnej výške.

Výnimky

Existujú však určité výnimky, kedy si daňovník nemôže uplatniť NČZD v plnej výške. Ide o prípady, kedy je daňovník poberateľom dôchodku.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia (teda k 1. januáru) poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, alebo ak mu bol takýto dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, dochádza ku kráteniu NČZD.

V takomto prípade platí:

• Ak je suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyššia ako suma NČZD, NČZD je 0 eur.
• Ak je suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku nižšia ako suma NČZD, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou NČZD a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Výška NČZD v roku 2025 a 2026

Výška NČZD sa každý rok mení, pretože sa odvíja od sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Rok 2025

V roku 2025 je ročná NČZD:

• 5 753,79 eura, ak daňovník dosiahol základ dane nepresahujúci 25 426,27 eura.
• Rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane, ak daňovník dosiahol základ dane presahujúci 25 426,27 eura.

Mesačná NČZD je 479,48 eura.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Rok 2026

Pre výpočet NČZD v roku 2026 sa používa životné minimum platné od 1. júla 2025, ktoré je 284,13 € mesačne. Preto bude NČZD v roku 2026 vo výške 5 966,73 € ročne.

• Plná výška NČZD sa uplatňuje pri základe dane, ktorý je rovný alebo nižší ako 26 083,13 €.
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, NČZD sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3).
• Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, NČZD sa rovná nule.

Ako si uplatniť NČZD?

Študenti si môžu uplatniť NČZD dvoma spôsobmi:

Mesačne u zamestnávateľa

Ak je študent zamestnaný, môže si uplatňovať NČZD mesačne u svojho zamestnávateľa. Na to je potrebné podpísať Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Toto vyhlásenie môže mať študent podpísané len u jedného zamestnávateľa v tom istom mesiaci.

Podpísaním vyhlásenia študent zabezpečí, že jeho zamestnávateľ bude NČZD uplatňovať každý mesiac pri výpočte preddavku na daň. Ak študent vyhlásenie nepodpíše, môže si NČZD uplatniť až v daňovom priznaní alebo pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.

Ročne v daňovom priznaní

Ak si študent neuplatňoval NČZD mesačne u zamestnávateľa, alebo ak mal príjmy aj z iných zdrojov (napr. z podnikania), môže si ju uplatniť ročne v daňovom priznaní.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

Študent a daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať každý študent, ak v priebehu roka 2025 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 876,90 eura. Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane z príjmov za rok 2025 je stanovená do 31. marca 2026.

Ak študent v roku 2025 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy nižšie ako 2 876,90 eura a z týchto príjmov mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie, čím mu vznikne daňový preplatok. Tento daňový preplatok mu správca dane vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.

Typy daňových priznaní

Ak študent dosiahol iba príjmy na území Slovenskej republiky zo závislej činnosti (zo zamestnania) na základe pracovnej zmluvy, dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o brigádnickej práci študenta v roku 2025 presahujúce sumu 2 876,90 eura, je povinný podať daňové priznanie typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 17. februára 2026.

Ak študent dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. dávky a príspevky z nemocenského, dôchodkového a sociálneho poistenia, je povinný podať daňové priznanie typu B.

Príklady z praxe

Príklad 1: Brigáda počas leta

Študent bude cez letné prázdniny brigádovať v stánku s občerstvením. Jeho mesačná odmena bude vo výške 400 eur. Pri nástupe na brigádu podpíše u zamestnávateľa Vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového bonusu. Keďže študent podpíše tlačivo na uplatnenie NČZD na daňovníka, pri odmene 400 eur mesačne nebude zamestnávateľ zrážať preddavok na daň (základ dane je nižší ako 470,54 eur). Za predpokladu, že celkové zdaniteľné príjmy študenta za rok 2024 nepresiahnu sumu 2 823,24 eur, nebude povinný podávať daňové priznanie.

Príklad 2: Dohoda o brigádnickej práci študenta

Študentka VŠ je zamestnaná na dohodu o brigádnickej práci študenta. Príjem z dohody za celý rok 2024 bude vo výške 2 500 eur. Ďalšie zdaniteľné príjmy študentka nemala. U zamestnávateľa si neuplatňuje NČZD na daňovníka, pričom zamestnávateľ zráža z tohto príjmu preddavky na daň. Za predpokladu, že celkové zdaniteľné príjmy študentky nepresiahnu za celý rok 2024 sumu 2 823,24 eur, nebude študentka povinná podať daňové priznanie. Ak sa rozhodne daňové priznanie podať, vznikne jej daňový preplatok, ktorý jej bude vrátený.

Príklad 3: Práca popri štúdiu

Pani Andrea v roku 2025 pracuje iba od marca do decembra. Má hrubú mzdu vo výške 900 eur. U zamestnávateľa podpísala vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Jej zamestnávateľ za ňu počas roka uplatňuje mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura, takže na mesačnom preddavku odvedie 56,98 eura [19 % z: (hrubá mzda 900 eur - sociálne poistenie 84,60 eura - zdravotné poistenie 36 eur - nezdaniteľná časť 479,48 eura)]. V ročnom zúčtovaní dane uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške 5 753,79 eura platnej pre rok 2025, a preto jej vznikne nárok na vrátenie dane (daňový preplatok) v hodnote 182,16 eura.

Často kladené otázky

Môže si študent uplatniť NČZD, ak pracuje len počas leta?

Áno, študent si môže uplatniť NČZD v plnej výške, aj keď pracuje len počas leta.

Musí študent preukazovať nárok na NČZD?

Nie, nárok na NČZD vzniká automaticky, ak má študent zdaniteľné príjmy.

Čo ak študent zabudne podpísať vyhlásenie u zamestnávateľa?

Ak študent zabudne podpísať vyhlásenie u zamestnávateľa, môže si NČZD uplatniť ročne v daňovom priznaní.

tags: #nárok #študenta #na #odpočet #nezdaniteľnej #časti