Ako zdaniť príjmy z EÚ: Postupný návod pre slovenské daňové priznanie

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako zdaniť rôzne typy finančného majetku a príjmov zo zdrojov v Európskej únii v slovenskom daňovom priznaní fyzickej osoby typu B. Zameriame sa na zdanenie akcií, ETF fondov, CFD a derivátov, opcií, kryptomien a ďalšieho majetku. Cieľom je poskytnúť praktické rady a návody, ktoré vám pomôžu správne vyplniť daňové priznanie a vyhnúť sa zbytočným komplikáciám.

Hlavné tipy pre zdanenie príjmov z EÚ

Predtým, ako sa pustíte do samotného vypĺňania daňového priznania, je dôležité si uvedomiť niekoľko kľúčových bodov:

• Používajte interaktívne daňové priznanie: Moderné slovenské daňové priznania sú interaktívne. Ak vyplníte určité hodnoty, formulár vám sám vyfarbí na oranžovo ďalšie časti, ktoré je potrebné doplniť. Dvojklikom na oranžovú kolónku formulár automaticky doplní vhodné hodnoty.
• Začnite so základnými kolónkami: Najprv zadajte hlavné vstupné kolónky. Následne preklikajte všetky oranžové kolónky a dvojklikom do nich doplňte hodnoty.
• Zdaňujte až pri predaji: Ak ste cenné papiere iba nakúpili a zatiaľ nepredali, nič nezdaňujete. Pre potreby daňového priznania vás nezaujíma, kedy ste cenné papiere nakúpili. Ich zdanenie riešite až vtedy, keď ich predávate.
• Používajte metódu FIFO: Ak ste nakúpili a stále dokupujete tie isté akcie, ETF, dlhopisy, deriváty či kryptomeny, odporúčame použiť metódu FIFO (First In First Out). V prípade, ak sú dohľadateľné páry nákupných a predajných transakcií, vtedy treba ísť podľa skutočnosti. Zároveň vtedy sa otvárajú väčšie, ale aj zložitejšie možnosti daňových optimalizácii.
• Stiahnite si výpis od brokera: Pozrite si, akým spôsobom sa generuje výpis u vášho brokera. Stiahnite si tento výpis najlepšie vo formáte .XLSX alebo CSV, aby ste si ho mohli upraviť a filtrovať v exceli. Výpis v PDF vám nepomôže, pretože ho nedokážete upraviť ani prerátať.
• Nezabudnite na časový test: Ak máte cenné papiere obchodované na burze cenných papierov, a preukázateľne ich držíte viac ako rok, sú oslobodené od dane (zdanenie 0%).

Prehľad zdaňovania investícií

Nasledujúca tabuľka poskytuje základný prehľad zdaňovania investícií, vrátane jednotlivých typov majetku, typu dane, sadzby dane a riadku daňového priznania, do ktorého sa daň zadáva, a príslušného paragrafu zákona o dani z príjmov.

*Časový test platí iba pre cenné papiere, ktoré sú obchodované na burze cenných papierov alebo na inom regulovanom trhu. Cenné papiere NIE sú napríklad CFD, opcie, kryptomeny. Cenné papiere sú napríklad akcie, dlhopisy, ETF fondy, certifikáty, ETP a ETN papiere. Cenné papiere pre časový test musia byť obchodované na burze alebo inom regulovanom trhu. Preto napríklad zmenky, akcie a dlhopisy sú mimo burzy (a iného regulovaného trhu), a NIE sú nie sú oslobodené od dane cez časový test, aj keď to sú tiež cenné papiere.

Zdaňovanie rôznych typov finančného majetku

Akcie a ETF fondy

Akcie a ETF fondy sú bežné investičné nástroje. Zdaňujú sa ako príjem z kapitálového majetku.

Prečítajte si tiež: Slovenský dôchodkový systém

• Časový test: Ak ste akcie alebo ETF fondy držali dlhšie ako jeden rok a sú obchodované na burze cenných papierov, zisk z ich predaja je oslobodený od dane.
• Metóda FIFO: Ak ste nakupovali akcie alebo ETF fondy postupne, pri predaji použite metódu FIFO (First In First Out). To znamená, že sa predávajú najskôr akcie, ktoré ste nakúpili ako prvé.
• Frakčné akcie: Niektorí brokeri predávajú frakčné akcie ako CFD derivát, a vtedy NIE JE daná akcia oslobodená v rámci časového testu. Iní brokeri predávajú frakčné akcie ako cenný papier, podiel na celej akcii.

CFD deriváty a opcie

CFD deriváty a opcie sú zložitejšie investičné nástroje. Zdaňujú sa ako príjem z kapitálového majetku.

• Časový test neplatí: Pre CFD deriváty a opcie neplatí časový test. Zdaňuje sa celý zisk.
• Dohľadateľnosť párov: Pri CFD, derivátoch, opciách, viete typicky dohľadať, kedy ste konkrétny kontrakt uzatvorili a kedy predali. Každý kontrakt hoci aj na ten istý finančný nástroj sa eviduje zvlášť. Preto si môžete vybrať, ktorý kontrakt uzavriete (zrušíte) a kedy ho uzavriete.
• CFD akcie: CFD akcie sú odlišné od bežných akcií. Zároveň CFD akcie sa dajú kúpiť na páku, teda nakúpite iba časť akcie a zvyšok z jej ceny si požičiate. CFD akcie umožňujú staviť aj na pokles hodnoty akcie (SELL príkaz). Zároveň CFD akcie sú najmä obchodný papier, preto pod nimi môže byť, ale nemusí byť fyzická akcia spoločnosti.

Kryptomeny

Kryptomeny sú digitálne aktíva, ktoré sa zdaňujú ako ostatný príjem.

• Časový test neplatí: Pre kryptomeny neplatí časový test. Zdaňuje sa celý zisk.
• Nákupné a predajné páry: Je potrebné nájsť nákupné a predajné páry jednotlivých transakcií.

Dividendy

Dividendy sú podiely na zisku spoločnosti. Zdaňujú sa ako príjem z kapitálového majetku.

• Sadzba dane: Sadzba dane z dividend je 7%/10%.
• Zdravotné odvody: Okrem dane z príjmu sa z dividend platia aj zdravotné odvody (14%/15%).
• Ak podiely na zisku podľa § 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov vykázané za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003 plynú od 1.1.2017 rezidentovi SR (fyzickej osobe) zo zdrojov v zahraničí (bez ohľadu na to či zo spolupracujúceho štátu, resp. Ak podiely na zisku podľa § 3 ods. 1 písm. od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom štátu, s ktorým má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom štátu, s ktorým nemá SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom nejde o daňovníka nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm.

Ako spracovať výpis od burzového brokera

Výpis od burzového brokera je kľúčový pre správne zdanenie príjmov z investícií. Tu je návod, ako ho spracovať:

1. Stiahnite si výpis: Stiahnite si výpis od brokera vo formáte .XLSX alebo CSV.
2. Vyfiltrujte si akcie a ETF fondy: Vyfiltrujte si z výpisu akcie a ETF fondy, pretože tie budete zdaňovať zvlášť.
3. Nájdite nákupné a predajné páry: Nájdite nákupné a predajné páry jednotlivých transakcií.
4. Vypočítajte náklady a príjmy: Vypočítate si Náklady (sumy za všetky stratové pozície, nákupné ceny fin. majetku a poplatky) a Príjmy (Sumy za všetky ziskové pozície a predajné sumy).
5. Prerátajte cudziu menu na eurá: Ak máte svoj majetok či zisk v cudzej mene (Pri Slovákoch najmä USD a CZK), potrebujete svoj majetok či zisk vhodne prerátať na domácu menu Slovenska - Eurá.

Prerátavanie cudzej meny na eurá

Pri prerátavaní daní na domácu menu môžete použiť viacero spôsobov.

Prečítajte si tiež: Praktické rady o dôchodkoch

• Pri úrokoch: Pri prepočte dane z úrokov na účtoch v cudzej mene a vkladových listoch znejúcich na cudziu menu, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, použije sa kurz v deň pripísania úrokov daňovníkovi. Rovnaký postup sa použije aj pri ďalších príjmoch podľa § 16, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 alebo z ktorýc…

Kam zapísať jednotlivé typy finančného majetku do daňového priznania

Do ktorého riadku daňového priznania zapísať jednotlivé typy finančného majetku:

• Akcie a ETF fondy: Riadok VIII, r.
• CFD deriváty: Riadok VIII, r.
• Opcie: Riadok VIII, r.
• Kryptomeny: Riadok VIII, r.
• Dividendy (zahraničné): Riadok VII, r.

Daňový domicil a optimalizácia daní

Daňový domicil je krajina, v ktorej platíte najväčšiu časť daní. Ak máte príjmy z viacerých krajín, môže nastať konflikt daňovej rezidencie.

• Konflikt daňovej rezidencie: Nemôžete byť plný daňový rezident dvoch odlišných krajín. Preto si treba pozrieť legislatívu, pod ktorú krajinu patríte alebo môžete patriť.
• Výber daňového domicilu: Zároveň ak si to viete obhájiť, môžete si vybrať daňový domicil podľa toho, ako vám to daňovo vyhovuje.
• Optimalizácia daní: Ak ste bonitnejší, často môžete hľadať spôsoby, ako optimalizovať dane.

SK špecialita - Časový test

Časový test je výnimka v Slovenských daňových zákonoch, vďaka ktorému nemusíte platiť daň zo zisku z niektorých cenných papierov.

• Podmienky časového testu: Ak máte cenné papiere obchodované na burze cenných papierov, a preukázateľne ich držíte viac ako rok, sú oslobodené od dane (zdanenie 0%).
• Čo sa považuje za cenný papier: Cenné papiere sú napríklad akcie, dlhopisy, ETF fondy, certifikáty, ETP a ETN papiere. Cenné papiere pre časový test musia byť obchodované na burze alebo inom regulovanom trhu.
• Čo sa nepovažuje za cenný papier: Cenné papiere NIE sú napríklad CFD, opcie, kryptomeny.

Ako požiadať o odklad lehoty daňového priznania?

Niekedy sa vám oplatí podať daňové priznanie skôr, inokedy neskôr. Podľa lehoty podania vášho daňového priznania vám sociálna a zdravotné poisťovňa môžu vyrátať novú výšku odvodov.

• Živnostníci a podnikatelia: V praxi má odloženie lehoty daňového priznania zmysel najmä pre živnostníkov a podnikateľov, ktorí majú začať platiť sociálne odvody / preddavky, alebo sa im má zmeniť výška odvodov / preddavkov.
• Posunutie termínu platenia preddavkov: Ak posuniete termín lehoty daňového priznania, sociálna poisťovňa vám posunie termín platenia nových preddavkov od dátumu 1.7. (2025) až na dátum 1.10.
• Oznámenie o predĺžení lehoty: Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo a ktoré je k dispozícii na internetovej stránke finančnej správy. Uvedené oznámenie je potrebné podať príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, t.j.

Zdaňovanie príjmov rezidenta SR zo zdrojov v zahraničí

Rezident SR (daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou) je povinný vysporiadať si v SR svoj celosvetový príjem, tzn. príjem plynúci zo zdrojov na území SR ako aj príjem zo zdrojov v zahraničí.

Prečítajte si tiež: Doplnkové Dôchodkové Sporenie

• Daňové priznanie: Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura.
• Typ daňového priznania: Ak rezident SR poberal v roku 2025 len príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) plynúce od zamestnávateľa (slovenského alebo zahraničného), svoju daňovú povinnosť si vysporiada prostredníctvom tlačiva daňového priznania k dani z príjmov FO typ A; ak poberal aj iné druhy príjmov (napr.
• Lehota na podanie daňového priznania: Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je 31.
• Predĺženie lehoty: Daňovníkovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote podľa § 49 ods. oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods.

Zdaňovanie príjmov zo zamestnania v zahraničí

Ak rezident SR v zdaňovacom období poberal príjmy zo zamestnania (§ 5 zákona o dani z príjmov) vykonávaného v zahraničí, nemôže si sám vybrať štát, v ktorom bude tieto príjmy zdaňovať.

• Zdaňovanie v štáte výkonu činnosti: V prípade vykonávania zamestnania v zmluvnom štáte je potrebné riadiť sa tiež príslušnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá určí, ktorý štát má právo na zdanenie týchto príjmov. Uvedené pravidlo v zmluvách určuje, že príjmy zo zamestnania sa zdania v štáte skutočného výkonu činnosti (v štáte zdroja).
• Povinnosť uviesť príjem v daňovom priznaní: Aj napriek tomu, že príjem zo zamestnania v zahraničí podľa zmluvy zdaňuje štát, kde sa závislá činnosť vykonáva, rezident SR má povinnosť uviesť tento príjem v daňovom priznaní podanom v SR.
• Výnimka zo zdaňovania v štáte výkonu zamestnania: Príjmy zo závislej činnosti nebudú podliehať zdaneniu v štáte výkonu zamestnania (v zahraničí) v tom prípade, keď rezident SR toto zamestnanie vykonáva v zmluvnom štáte kratšie ako 183 dní v danom roku (resp. v zahraničí je zamestnaný počas jedného obdobia alebo viacerých období nepresahujúcich v úhrne 183 dní v akomkoľvek dvanásťmesačnom období, ktoré začína alebo končí v príslušnom daňovom roku) a zároveň mu mzdu vypláca slovenský zamestnávateľ, ktorý v zahraničí nemá umiestnenú stálu prevádzkareň).

Zdaňovanie príjmov z prenájmu alebo predaja nehnuteľnosti v zahraničí

Ak rezident SR v zdaňovacom období dosiahne príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov) alebo z predaja nehnuteľnosti [§ 8 ods. 1 písm.

• Zdaňovanie príjmov z predaja nehnuteľnosti: Zdaňovanie príjmov z predaja nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí sa v prípade zmluvných štátov riadi zákonom o dani z príjmov a článkom "Zisky zo scudzenia majetku" v príslušnej zmluve.
• Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti: Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí podlieha ustanoveniam zákona o dani z príjmov a článku "Príjmy z nehnuteľného majetku" príslušnej zmluvy.
• Povinnosť priznať príjmy v daňovom priznaní: Rezident SR je povinný po skončení zdaňovacieho obdobia priznať svoje celosvetové príjmy, z tohto dôvodu aj príjem z predaja nehnuteľnosti resp.
• Oslobodenie od dane z prenájmu: Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti sú v SR podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov oslobodené od dane do výšky 500 eur. Ak príjmy daňovníka z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí presiahnu sumu 500 eur, do daňového priznania uvedie len príjem nad takto ustanovenú sumu.
• Oslobodenie od dane z predaja nehnuteľnosti: Príjmy z predaja nehnuteľnosti sú v zmysle § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov od dane oslobodené, ak daňovník nehnuteľnosť vlastnil viac ako päť rokov.

Zdaňovanie príjmov umelcov a športovcov

Ak rezident SR v zdaňovacom období dosiahne príjmy z činnosti umelca [§ 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov] alebo športovca [§ 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov], ktorú vykonával v zmluvnom štáte v zahraničí, tieto príjmy môžu byť zdanené v zahraničí (zdaňovanie uvedených príjmov v zmluvách spadá do rámca článku "Umelci a športovci").

• Zdaňovanie v štáte výkonu činnosti: To, či zahraničie toto právo využije a akým spôsobom, závisí od vnútroštátnych predpisov toho konkrétneho štátu.
• Povinnosť priznať príjmy v daňovom priznaní: Rezident SR je povinný po skončení zdaňovacieho obdobia priznať svoje celosvetové príjmy a preto tento príjem uvedie vo svojom daňovom priznaní podanom v SR.

Zdaňovanie výhier a cien zo zahraničia

V prípade, že rezident SR v priebehu zdaňovacieho obdobia obdržal výhru alebo cenu zo zmluvného štátu v zahraničí [§ 8 ods. 1 písm.

• Zdaňovanie v štáte zdroja: Výnimku predstavuje napr. zmluva s Českou republikou, ktorá dáva možnosť zdaniť príjem z výhier v lotériách, stávkach a iných podobných hrách, z výhier v súťažiach a žrebovaniach aj štátu zdroja. To znamená, že ak takýto príjem plynie zo zdroja v Českej republike, právo na jeho zdanenie má aj Česká republika.
• Povinnosť uviesť príjem v daňovom priznaní: Ak rezident SR v priebehu zdaňovacieho obdobia obdržal výhru alebo cenu zo zahraničia, je povinný uviesť tento príjem vo svojom daňovom priznaní podanom v SR, ak tento príjem nie je v SR od dane oslobodený v zmysle zákona o dani z príjmov.
• Oslobodenie od dane z výhier v lotériách: Podľa § 9 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov od dane sú oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona č. 30/2019 Z. z.
• Oslobodenie od dane z iných výhier a cien: Iné prijaté výhry a ceny sú v SR podľa § 9 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov oslobodené od dane v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru.

Zdaňovanie úrokových príjmov zo zahraničia

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia rezident SR dosiahne úrokové príjmy (§ 7 ods. 1 zákona o dani z príjmov) zo zdrojov v zahraničí (napr. úroky z poskytnutých úverov, pôžičiek, z vkladov na vkladných knižkách v zahraničí), ich zdanenie je závislé najmä od existencie a znenia príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom.

• Povinnosť uviesť príjmy v daňovom priznaní: Uvedené príjmy je rezident SR povinný uviesť v daňovom priznaní podanom v SR.
• Zdaňovanie v štáte zdroja: V prípade niektorých zmluvných štátov (napr. Belgické kráľovstvo, Poľská republika, Švajčiarska konfederácia) podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia úroky môžu byť zdaniteľné tiež v štáte ich zdroja, avšak len vo výške "maximálnej dane" vymedzenej v tejto zmluve (napr. 10 % hrubej sumy príjmov).

Zdaňovanie dividend zo zahraničia

V prípade, že rezident SR v zdaňovacom období obdržal dividendy (podiely na zisku) zo zahraničia, pri ich zdaňovaní sa v prípade zmluvného štátu postupuje v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom a zákonom o dani z príjmov.

• Zdaňovanie dividend: Zdaňovanie dividend a výška sadzby dane je v zmluvách vymedzená v článku "Dividendy".
• Preukázanie daňovej rezidencie: Pre uplatnenie postupu podľa zmluvy je potrebné, aby daňovník preukázal platiteľovi príjmu (napr. zahraničnej spoločnosti), že je daňovým rezidentom SR, a to ešte pred tým, ako mu takýto príjem bude vyplatený.
• Ak podiely na zisku podľa § 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov vykázané za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003 plynú od 1.1.2017 rezidentovi SR (fyzickej osobe) zo zdrojov v zahraničí (bez ohľadu na to či zo spolupracujúceho štátu, resp. Ak podiely na zisku podľa § 3 ods. 1 písm. od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom štátu, s ktorým má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom štátu, s ktorým nemá SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom nejde o daňovníka nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm.

Záver

Zdaňovanie príjmov z EÚ môže byť komplikované, ale s týmto návodom by ste mali byť schopní správne vyplniť daňové priznanie. Nezabudnite na dôležitosť správneho výpisu od brokera, metódu FIFO, časový test a prepočítavanie cudzej meny na eurá. Ak máte akékoľvek pochybnosti, neváhajte sa poradiť s daňovým poradcom.

Dôležité upozornenia

• Zmeny v daňovej legislatíve: Uvedomte si, že daňové zákony sa môžu meniť. Preto je dôležité sledovať aktuálne znenie zákonov a predpisov.
• Dodatočné daňové priznanie: Ak ste v minulosti podali daňové priznanie s chybami, môžete podať dodatočné daňové priznanie, kde upravíte, resp.
• Neuplatnené zdravotné a sociálne odvody: !!! Pozor, NEZABUDNITE, že do DP môžete uviesť aj neuplatnené zdravotné a sociálne odvody za predchádzajúci rok!!!
• Daňové priznanie za minulý rok: !!! POZOR, AK SI OD VÁS ÚČTOVNÍK NEVYPÝTA DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA MINULÝ ROK, MÔŽETE ZBYTOČNE ZAPLATIŤ DAŇ NAVYŠE!!!
• Preplatky a nedoplatky: Určite si dajte pozor, ak ste živnostníci alebo podnikatelia, a podávate DP FO B. Práve tam vám môžu vzniknúť preplatky a nedoplatky na zdravotných a sociálnych odvodoch, ale aj preplatky a nedoplatky pri zdanení dividend akcií a iných fin.

tags: #o #dani #z #príjmov #z #EÚ