Odratávanie dní počas PN a mesačný výkaz do zdravotnej poisťovne – komplexný prehľad

Článok poskytuje komplexný pohľad na odratávanie dní počas práceneschopnosti (PN) a mesačný výkaz do zdravotnej poisťovne. Cieľom je poskytnúť ucelený a zrozumiteľný návod pre zamestnávateľov, SZČO a mzdových účtovníkov.

Alikvotný výpočet odvodov počas PN alebo OČR

V prípade, že dočasná práceneschopnosť (PN) alebo ošetrovanie člena rodiny (OČR) netrvá celý kalendárny mesiac, vzniká povinnosť uhradiť alikvotnú výšku odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Táto povinnosť sa vzťahuje na dni, počas ktorých osoba nebola na PN alebo OČR.

Sociálna poisťovňa zverejnila postup výpočtu alikvotnej výšky odvodov na svojej webovej stránke. Prvým krokom je určenie denného vymeriavacieho základu v eurách. To sa dosiahne vydelením mesačného vymeriavacieho základu, ktorý Sociálna poisťovňa určila pre každú SZČO, počtom dní v danom kalendárnom mesiaci.

Mesačný výkaz preddavkov preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie

Dávka 514 a jej štruktúra

Od roku 2023 nastali zmeny v štruktúre výkazu preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie, čo sa prejavilo aj v štruktúre dávky 514. Pre výkazy za december 2022 a staršie platí pôvodná štruktúra. Ak platiteľ pošle dávku 514 s novými položkami za obdobia pred 1. januárom 2023, dávka nebude spracovaná. Rovnako, ak pošle platiteľ dávku v pôvodnej štruktúre za obdobia január 2023 a novšie, dávka neprejde.

Minimálny preddavok

Minimálny preddavok sa uplatňuje u zamestnanca, ktorého príjem je nižší ako 284,13 € (životné minimum pre rok 2026). Minimálny preddavok pre rok 2026 je 45,45 €.

Prečítajte si tiež: Možnosti Mesačného Príspevku na Dieťa

Neuplatňuje sa, ak je zamestnanec celý mesiac poistenec štátu, SZČO, osobou so zdravotným postihnutím alebo je vyhlásený za nezvestnú osobu. Alikvotne sa znižuje, ak je zamestnanec časť mesiaca poistenec štátu, SZČO alebo je vyhlásený za nezvestnú osobu, alebo sa poistenec nepovažoval za zamestnanca.

Ak má zamestnanec viacerých zamestnávateľov, môže sa rozhodnúť, že sa minimálny preddavok neuplatní. Musí to oznámiť zamestnávateľovi do ôsmich dní od vzniku zamestnania alebo súbehu zamestnaní.

Povinnosti zamestnávateľa - platiteľa dane

Zamestnávateľ, ktorý vypláca zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, je povinný podávať správcovi dane prehľad o príjmoch zo závislej činnosti, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň a o daňovom bonuse, a to do konca kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac.

Od 1. januára 2022 platí novelizované znenie zákona o dani z príjmov, podľa ktorého sa na hlásenie vzťahujú ustanovenia tohto zákona a ustanovenia osobitného predpisu vzťahujúce sa na daňové priznanie. Hlásenie sa považuje za daňové priznanie, opravné hlásenie za opravné daňové priznanie a dodatočné hlásenie za dodatočné daňové priznanie.

Ak zamestnávateľ nepodal prehľad do piatich dní po uplynutí lehoty, môže mu byť uložená pokuta.

Prečítajte si tiež: Prehľad príspevkov na réžiu škôlok

Čo obsahuje prehľad?

Prehľad obsahuje identifikačné údaje o platiteľovi a informácie o:

• sume preddavkov na daň z príjmov,
• úhrne zrazených preddavkov na daň,
• údajoch o daňovom bonuse a zamestnaneckej prémii.

Špecifické situácie

• Nulový prehľad: Ak firma nemá zamestnancov, ale vyplatila nejaké zdaniteľné príjmy, je povinná predkladať tlačivá Prehľad a Hlásenie. Ak už nevypláca príjmy zo závislej činnosti, nemusí podávať mesačné prehľady.
• Nepeňažný príjem: Ak zamestnanec (napr. spoločník a konateľ) poberá iba nepeňažný príjem (napr. poskytnutie auta na súkromné účely), spoločnosť je povinná podávať mesačné prehľady.
• Oprava preddavkov: Ak zamestnávateľ zistí, že odvádzal preddavky na daň v nesprávnej výške, oprava sa vykonáva v čase zistenia. Prehľady za predchádzajúce mesiace sa nepodávajú opravné.
• Preplatok z RZZP: Preplatok z ročného zúčtovania dane sa zahŕňa do Prehľadu v riadku 0 v mesiaci skutočného vyplatenia zamestnancovi.
• Nevyplatené mzdy: Ak zamestnávateľ zúčtoval mzdy, ale ich nevyplatil, tieto príjmy ani zrazené preddavky v prehľade neuvádza.

Dátumy v prehľade

Na riadku 1 sa uvádza dátum výplaty, pripísania alebo poukázania príjmov zamestnancom k dobru za príslušný mesiac.

Ročné zúčtovanie poistného na verejné zdravotné poistenie (RZZP)

Odpočítateľná položka (OP)

Pri ročnom zúčtovaní poistného sa posudzujú všetky príjmy za daný rok a v závislosti od dosiahnutých príjmov sa môže zmeniť výška nároku na OP, prípadne zamestnanec môže stratiť nárok na OP. Ak zamestnanec očakáva napr. príjmy podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo napr. dividendy, je na zvážení poistenca, či oznámi zamestnávateľovi, že si chce uplatňovať OP v rámci roka alebo nie.

Vplyv iných príjmov na RZZP

Príklad: Zamestnanec si počas roka uplatňoval OP pri príjme 380 EUR mesačne. V decembri mal príjem 7000 EUR z predaja pozemku. V RZZP sa zohľadní aj tento príjem, čo môže viesť k nedoplatku na poistnom.

Povinnosti zamestnávateľa po RZZP

V závislosti od ostatných príjmov zamestnanca môže zamestnávateľovi vzniknúť povinnosť doplatiť časť alebo celú sumu poistného za zamestnávateľa (10% z VZ, na ktorý bola uplatnená OP). Túto povinnosť oznámi príslušná zdravotná poisťovňa po vykonaní RZZP.

Prečítajte si tiež: Príspevok na réžiu v škôlkach

Príklady z praxe

Článok obsahuje aj konkrétne príklady z praxe, ktoré ilustrujú rôzne situácie a ich dopad na výpočet odvodov a RZZP.

Riešenie problémov v programe OBERON

Používatelia programu OBERON často riešia problémy s mesačnými výkazmi a ročným zúčtovaním dane. Niektoré z problémov a ich riešení:

• Chyba pri vytvorení mesačného výkazu, ak je zamestnanec celý mesiac PN: Problém hlási chybu a nevytlačí výkaz.
• Chyby v ročnom hlásení: Program načíta ZP aj zamestnancovi, ktorý na ňu nikdy nemal nárok.
• Problémy s aktualizáciou odpočítateľnej položky na daňovníka: Je potrebné manuálne zadať, že pracovník neuplatňuje odpočet, a potom znova zaškrtnúť, že uplatňuje.
• Ročný výkaz preddavkov pre ZP: Bol implementovaný nový tlačový výstup, ktorý zamestnávatelia odosielajú do 28. februára.
• Export do el. tlačiva DzPFO Typ A: Možnosť exportu do programu "eDane" vo formáte XML.
• Dobropisy: Prijatý tuzemský dobropis nezaradí do riadku 28, ale do riadku 20, 21.
• Ročné zúčtovanie dane: Hlásenie nesprávnej cesty alebo prázdne tlačivo. Problém môže byť v type pracovného pomeru.
• Export do el. tlačiva DzPFO Typ A: Možnosť exportu do programu "eDane" vo formáte XML.
• Dobropisy: Prijatý tuzemský dobropis nezaradí do riadku 28, ale do riadku 20, 21.
• Ročné zúčtovanie dane: Hlásenie nesprávnej cesty alebo prázdne tlačivo. Problém môže byť v type pracovného pomeru.

Zmeny v programe PROLMY (verzia 2026 od 29.10.2025)

Nová verzia programu PROLMY prináša množstvo zmien a vylepšení:

• Do zoznamu pracovníkov sa pridali stĺpce s položkami finančný príspevok na stravovanie.
• Kontrola/oprava nastavenia tvorby sociálneho fondu od marca 2022.
• Opravená chyba č. 1234 (pracovníkov rovnaké osobné číslo a meno).
• Aktualizácia sadzobníkov pre SP od 1.11.2019.
• Doplnený zoznam NRO- ÚPSVaR zverejnilo 19.7.2019 nový zoznam NRO platný pre 3. štvrťrok 2019.
• Možnosť zadať limit - maximálny počet príkazov v jednom súbore (vytvorenie "sepa formátu s limitom počtu").
• Doplnený proces prípravy údajov do RLFO na základe zmien v spôsobe vyplácania miezd.
• Aktualizácia číselníka SKB podľa aktuálnych záznamov prevodníkov platobného styku v NBS a ČNB.
• Doplnená úplne nová možnosť výpočtu a generovania MZL pre dodatočné opravy v povinnom zdravotnom poistení (napr. invalidity zamestnancovi).
• S účinnosťou od 1. januára 2023 sa pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálneho preddavku.
• Ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku.
• Od roku 2023 sa výška životného minima nepoužije na určenie výšky daňového bonusu na deti.

tags: #odratávanie #dní #za #PN #a #mesačný