Príspevok na opatrovanie a jeho zdaňovanie na Slovensku

Príspevok na opatrovanie predstavuje významnú formu podpory pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) a ich opatrovateľov. Tento článok sa zameriava na príspevok na opatrovanie v Slovenskej republike, jeho účel, podmienky poskytovania a predovšetkým na otázku zdaňovania tohto príspevku.

Kto je osoba s ťažkým zdravotným postihnutím?

Za osobu s ťažkým zdravotným postihnutím sa považuje fyzická osoba, u ktorej miera funkčnej poruchy dosahuje najmenej 50 %. Funkčná porucha sa definuje ako nedostatok telesných, zmyslových alebo duševných schopností, ktorý má trvať dlhšie ako 12 mesiacov. Sociálnym dôsledkom ŤZP je znevýhodnenie v porovnaní s osobami bez zdravotného postihnutia rovnakého veku, pohlavia a za rovnakých podmienok, pričom toto znevýhodnenie nie je osoba s ŤZP schopná prekonať sama. Osoba s ŤZP je odkázaná na pomoc inej osoby, ak potrebuje osobnú asistenciu, opatrovanie alebo sociálnu službu v zmysle zákona č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách.

Príspevok na opatrovanie ako kompenzácia sociálnych dôsledkov ŤZP

Sociálne dôsledky ŤZP sa kompenzujú aj prostredníctvom finančných príspevkov podľa zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia. Ak osoba s ŤZP, ktorá dovŕšila 6 rokov veku, je podľa komplexného posudku odkázaná na opatrovanie, môže úrad práce, sociálnych vecí a rodiny poskytnúť osobe, ktorá ju opatruje, peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z.

Príspevok na opatrovanie slúži na zabezpečenie každodennej pomoci osobe s ŤZP pri úkonoch sebaobsluhy, starostlivosti o domácnosť a realizácii sociálnych aktivít s cieľom umožniť jej zotrvať v prirodzenom domácom prostredí.

Podmienky pre poskytnutie príspevku:

Prečítajte si tiež: Všetko o opatrovateľskom príspevku

• Opatrovateľ vykonáva zamestnanie (pracovný pomer, štátnozamestnanecký pomer, služobný pomer, verejná funkcia, funkcia sudcu alebo prokurátora).
• Opatrovateľ vykonáva činnosti, z ktorých plynú príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.
• Toto zamestnanie nie je v rozpore s účelom a rozsahom opatrovania.
• Mesačný príjem z tohto zamestnania nie je vyšší ako dvojnásobok sumy životného minima. Od 1.7.2022 je táto suma stanovená na 4 468,84 € mesačne (príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane po odpočítaní poistného na zdravotné poistenie, sociálne poistenie, preddavku na daň alebo dane z príjmov a výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov fyzických osôb).

Výšku peňažného príspevku na opatrovanie ustanovuje vláda Slovenskej republiky vždy k 1. júlu. Výšku príspevku od 1.7.2022 ustanovila nariadením vlády SR č. 213/2022 Z. z.

Zdravotné a dôchodkové poistenie opatrovateľa

Štát je platiteľom poistného na zdravotné poistenie za fyzickú osobu, ktorá poberá peňažný príspevok za opatrovanie podľa § 40 zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia, v súlade s § 11 ods. 7 písm. i) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Opatrovateľ, ktorý poberá peňažný príspevok za opatrovanie, nemusí túto skutočnosť preukazovať a oznamovať svojej zdravotnej poisťovni.

Podľa § 11 ods. 7 písm. z) zákona o zdravotnom poistení, štát je platiteľom poistného aj za fyzickú osobu, ktorá opatruje fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím odkázanú na opatrovanie podľa posudku vydaného podľa zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia. To zahŕňa osoby opatrujúce osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, ale nepoberajú peňažný príspevok za opatrovanie (napr. fyzickú osobu, ktorá opatruje blízku osobu staršiu ako 80 rokov).

Za fyzickú osobu, ktorá poberá peňažný príspevok za opatrovanie, a za fyzickú osobu, ktorá vykonáva osobnú asistenciu najmenej 140 hodín mesačne, je platiteľom poistného na dôchodkové poistenie štát.

Zdaňovanie príspevku na opatrovanie

Príspevok na opatrovanie je z pohľadu opatrovateľa príjmom oslobodeným od dane. To znamená, že ak je peňažný príspevok na opatrovanie jediným príjmom opatrovateľa, nemusí podávať daňové priznanie. § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov uvádza, že príspevok na opatrovanie je oslobodený od dane.

Prečítajte si tiež: Ako rýchlo dostanem opatrovateľský príspevok?

Povinnosť podať daňové priznanie

Ak má daňovník aj iné príjmy, napríklad zo zamestnania, z podnikania, z prenájmu alebo iné zdaniteľné príjmy, je rozhodujúce, či celková suma týchto príjmov presahuje hranicu pre podanie daňového priznania. V roku 2025 je táto hranica stanovená na 2 823,24 eura. V takom prípade by musel podať daňové priznanie, avšak samotný príspevok na opatrovanie by sa nezahrnul do zdaniteľných príjmov.

Príklady z praxe a časté otázky

Otázka: Som rozvedená a na opatrovateľskej dovolenke s dvoma deťmi. Mám podať daňové priznanie aj ja, alebo nie? Do teraz ho podával za mňa môj bývalý manžel.

Odpoveď: Ak je príspevok na opatrovanie jediným príjmom, daňové priznanie sa nepodáva. Ak však máte iné zdaniteľné príjmy (napríklad výživné, príjem z prenájmu a pod.), je potrebné posúdiť, či celková suma presahuje stanovenú hranicu.

Otázka: Je pravda, že ak poberám opatrovateľský príspevok na dieťa so ZŤP, môj manžel ako zamestnanec nemá nárok uplatniť si úľavu na manželku?

Odpoveď: Pre posúdenie nároku na úľavu na manželku je potrebné zohľadniť jej vlastný príjem. Príspevok na opatrovanie sa do tohto príjmu nezapočítava. Ak vlastný príjem manželky nepresahuje zákonom stanovenú hranicu, manžel si môže uplatniť úľavu na dani.

Prečítajte si tiež: Komplexný sprievodca: Opatrovateľský príspevok a domov dôchodcov

Otázka: V roku 2018 som mala príjem od dvoch zamestnávateľov za prvých tri mesiace, ďalších šesť mesiacov som bola na podpore a od septembra som dostávala opatrovateľský príspevok. Zahŕňam všetky tieto príjmy do daňového priznania?

Odpoveď: Príspevok na opatrovanie sa do daňového priznania nezahŕňa. Zahrnúť je potrebné príjmy zo zamestnania a z podpory. Ak celkový zdaniteľný príjem presiahol stanovenú hranicu, je potrebné podať daňové priznanie. Ak nepresiahol, môžete podať daňové priznanie dobrovoľne, ak vám zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, aby vám bol vrátený daňový preplatok.

Iné príjmy podľa zákona o dani z príjmov

Pre úplnosť je dôležité spomenúť aj iné druhy príjmov, ktoré sa môžu týkať osôb poskytujúcich pomoc iným osobám:

• Príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (§ 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov): Medzi tieto príjmy patrí napríklad príjem osobného asistenta osoby s ŤZP na základe zmluvy o výkone osobnej asistencie. Tieto príjmy sú zdaniteľné, ale je možné uplatniť si preukázateľne vynaložené výdavky.
• Príjmy správcu konkurznej podstaty: Príjmy daňovníka, ktorý vykonáva činnosť správcu konkurznej podstaty v konkurznom a reštrukturalizačnom konaní, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov.
• Príjmy z činnosti starostlivosti o dieťa v detskej skupine: Príjem daňovníka za poskytovanie sociálnej služby starostlivosti o dieťa v detskej skupine sa považuje za príjem z činnosti, ktorá nie je živnosťou ani podnikaním podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov.

Opatrovateľ, ktorý nepoberá peňažný príspevok

Opatrovateľ, ktorý nepoberá peňažný príspevok za opatrovanie a opatrovateľ, ktorý opatruje blízku osobu staršiu ako 80 rokov, je povinný túto skutočnosť preukázať a oznámiť svojej zdravotnej poisťovni. Vyplýva to z § 23 ods. 1 písm. d) zákona o zdravotnom poistení, podľa ktorého je poistenec povinný oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni skutočnosti rozhodujúce pre vznik alebo zánik povinnosti štátu za neho platiť poistné. Skutočnosť, že sa stal opatrovateľom, je poistenec povinný oznámiť zdravotnej poisťovni na tlačive Oznámenie poistenca/platiteľa poistného do ôsmich dní od vzniku skutočnosti.

tags: #opatrovatelsky #prispevok #zdaňovanie