Opatrovateľský príspevok a uplatnenie si nezdaniteľnej časti základu dane

V slovenskom daňovom systéme existuje niekoľko možností, ako si znížiť daňovú povinnosť. Jednou z nich je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela). Tento článok sa zameriava na podmienky a výpočet tejto nezdaniteľnej časti, s osobitným dôrazom na situácie, keď manželka (manžel) poberá opatrovateľský príspevok alebo sa stará o maloleté dieťa.

Nezdaniteľné časti základu dane: Daňové zvýhodnenie

Nezdaniteľné časti základu dane predstavujú daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkom znížiť si základ dane a tým aj výslednú daňovú povinnosť. Sú definované v § 11 Zákona o dani z príjmov. V zdaňovacom období 2024 a 2025 si daňovník môže uplatniť:

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela,
• nezdaniteľnú časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.

Tieto odpočítateľné položky si môže uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy (príjem zo zamestnania, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti). Pri pasívnych príjmoch (napr. z prenájmu nehnuteľnosti) nie je možné uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je odvodená od sumy životného minima. Od roku 2020 platí, že ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa počíta ako 21-násobok sumy platného životného minima. Pre rok 2024 slúži výška životného minima platná od 1. júla 2023, ktorá je 268,88 € mesačne. Od 1. júla 2024 sa životné minimum zvýšilo na 273,99 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2025 vyššia.

Porovnanie pre roky 2024 a 2025:

Plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane je možné uplatniť, ak je základ dane (mínus sociálne a zdravotné odvody) nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima. Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť na daňovníka kráti.

Prečítajte si tiež: Všetko o opatrovateľskom príspevku

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela), ak táto osoba žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života (podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.),
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č.447/2008 Z. z.,
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím,
• považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Do úvahy sa berie aj vlastný príjem manželky (manžela). Ak manželka (manžel) dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. Ak vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela?

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť. Patria sem napríklad:

• materské,
• nemocenské dávky,
• všetky druhy dôchodkov,
• výhry,
• podpora v nezamestnanosti,
• aj príjmy oslobodené od dane z príjmov.

Čo sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky/manžela?

Do príjmov manžela/manželky sa nezapočítava:

• zamestnanecká prémia,
• daňový bonus na dieťa,
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok).

Výpočet nezdaniteľnej časti na manželku/manžela v roku 2024

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 47 537,98 € (176,8-násobok platného životného minima), postupuje sa nasledovne:

Prečítajte si tiež: Ako rýchlo dostanem opatrovateľský príspevok?

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 162,50 € (19,2-násobok sumy životného minima).
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 162,50 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 162,50 € a vlastným príjmom manžela/-ky.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky je vyšší ako 5 162,50 €, nezdaniteľná časť je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 47 537,98 €, tak nezdaniteľná časť na manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 17 046,99 € (63,4-násobku životného minima) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nula.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 17 046,99 € a jednej štvrtiny základu dane na daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nula.

Tabuľka pre rok 2024:

Výpočet nezdaniteľnej časti na manželku/manžela v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 € (176,8-násobok platného životného minima), postupuje sa nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 € (19,2-násobok sumy životného minima).
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € (63,4-násobkom životného minima) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Tabuľka pre rok 2025:

Opatrovateľský príspevok a jeho vplyv na NČZD

Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, čo priamo ovplyvňuje výšku nezdaniteľnej časti základu dane na manželku. Ak manželka poberá peňažný príspevok na opatrovanie, je potrebné túto sumu zahrnúť do jej vlastného príjmu a odpočítať ju od maximálnej možnej výšky nezdaniteľnej časti na manželku.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, iba zo základu dane aktívnych príjmov.

Prečítajte si tiež: Komplexný sprievodca: Opatrovateľský príspevok a domov dôchodcov

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
• súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán,
• preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať podľa § 11 ods. 8 Zákona o dani z príjmov.

Opatrovateľský príspevok: Podmienky a výška

Opatrovateľský príspevok je peňažná dávka, ktorá sa poskytuje fyzickej osobe, ktorá opatruje osobu s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Cieľom príspevku je zabezpečiť osobe s ŤZP starostlivosť v domácom prostredí a umožniť jej plnohodnotný život.

Kto môže byť opatrovateľ?

Opatrovateľom môže byť iba rodinný príslušník osoby s ŤZP alebo osoba, ktorá s ňou býva. Musí byť plnoletý, plne spôsobilý na právne úkony a fyzicky a psychicky spôsobilý vykonávať opatrovanie.

Stupeň odkázanosti na opatrovanie

Odkázanosť na opatrovanie sa posudzuje na základe schopnosti osoby s ŤZP zvládať činnosti z oblasti stravovania, hygieny, obliekania, pohybu, orientácie a dodržiavania liečebného režimu. Podľa počtu bodov je osoba zaradená do jedného z piatich stupňov odkázanosti. Opatrovateľský príspevok možno priznať pri odkázanosti štvrtého a piateho stupňa.

Výška opatrovateľského príspevku

Výška opatrovateľského príspevku sa líši podľa toho, či opatrovateľ opatruje jednu alebo viacero osôb s ŤZP.

Kontrola opatrovania

Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny kontroluje, či opatrovateľ nezanedbáva svoje povinnosti. Poverený zamestnanec úradu je oprávnený navštíviť opatrovaného v jeho domácnosti a osobne preveriť, ako sa o neho opatrovateľ stará.

Príklady z praxe

Príklad 1: Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 938,50 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 162,50 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky. Vyplatený rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá nevstupuje do vlastných príjmov manželky, a preto nemá vplyv na výšku nároku na nezdaniteľnú časť na manželku.

Príklad 2: Daňovník s manželkou vyživujú jedno dieťa, ktoré 18.7.2024 dovŕšilo 5 rokov. Manželka je dobrovoľne nezamestnaná a nepoberá žiadny zdaniteľný príjem. Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku iba za január až august 2024.

Príklad 3: Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

tags: #opatrovatelsky #prispevok #a #uplatnenie #si #nezdanitelnej