Opatrovateľský príspevok a jeho vplyv na príjem manželky z pohľadu daňového priznania

Úvod

Opatrovateľský príspevok je finančná podpora, ktorú poskytuje štát osobám, ktoré sa starajú o svojich blízkych s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Tento príspevok má kompenzovať náklady a čas venovaný opatrovaniu. V kontexte daňového priznania je dôležité vedieť, ako sa opatrovateľský príspevok posudzuje z hľadiska príjmu manželky/manžela daňovníka, ktorý si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane.

Opatrovateľský príspevok: Kto má nárok a aké sú podmienky?

Peňažný príspevok na opatrovanie je určený osobám, ktoré osobne opatrujú osobu s ŤZP, ktorá je odkázaná na pomoc inej osoby a táto odkázanosť dosiahla stupeň IV alebo V. Stupeň odkázanosti sa určuje na základe počtu základných životných potrieb, ktoré fyzická osoba nie je schopná samostatne uspokojovať.

Oprávnenou osobou na peňažný príspevok je osoba, ktorá opatruje osobu s ŤZP a je ňou:

• manžel, manželka, rodič, náhradný rodič, súdom ustanovený opatrovník, dieťa, starý rodič, vnuk, vnučka, súrodenec, nevesta (aj ovdovená žena po synovi svokry alebo svokra), zať (aj ovdovený muž po dcére svokry alebo svokra), svokor, svokra, švagor, švagriná, neter, synovec fyzickej osoby s ŤZP
• alebo býva s fyzickou osobou s ŤZP.

Oprávnená osoba musí byť plnoletá, spôsobilá na právne úkony, fyzicky a psychicky schopná vykonávať opatrovanie a musí mať súhlas osoby s ŤZP na jej opatrovanie. Dôležité je, že opatrovaná osoba môže počas dňa navštevovať zariadenie dennej pobytovej sociálnej služby alebo školské zariadenie a môže jej byť poskytovaná aj opatrovateľská služba od obce v rozsahu najviac 40 hodín mesačne. Poberanie peňažného príspevku na opatrovanie je nezlučiteľné s poberaním príspevku na osobnú asistenciu a s poskytovaním týždennej alebo celoročnej pobytovej sociálnej služby.

Opatrovateľ môže popri opatrovaní študovať alebo byť zamestnaný, jeho mesačný príjem však nesmie byť vyšší ako 2,5 násobok životného minima. Štúdium alebo výkon zamestnania musia opatrovateľovi umožňovať vykonávať opatrovanie.

Prečítajte si tiež: Všetko o opatrovateľskom príspevku

Výška opatrovateľského príspevku sa líši podľa toho, či opatrovateľ opatruje jednu alebo viacero osôb s ŤZP. Základná výška peňažného príspevku je od 1. 7. 2025 mesačne:

• 663,50 € pri opatrovaní jednej osoby s ŤZP,
• 882,50 € pri opatrovaní dvoch alebo viacerých osôb s ŤZP.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), ak spĺňa určité podmienky. Jednou z týchto podmienok je, že manželka (manžel) nemá vlastné príjmy presahujúce určitú sumu. Pre posúdenie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane je dôležité správne určiť, čo sa považuje za vlastný príjem manželky/manžela.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona žijúcu s daňovníkom v domácnosti si môže daňovník uplatniť, ak manželka (manžel) nemá vlastné príjmy presahujúce sumu 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia len za ustanovených podmienok podľa § 11 ods. 3 a 4 zákona.

Na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane sa podľa § 11 ods. 4 písm. a) zákona do vlastného príjmu manželky (manžela) započítava akýkoľvek príjem, ktorý manželka (manžel) v zdaňovacom období dosiahla, okrem taxatívne vymenovaných príjmov, ktoré sa do vlastného príjmu nezahŕňajú.

Opatrovateľský príspevok a jeho započítanie do príjmu manželky/manžela

Opatrovateľský príspevok sa považuje za príjem manželky/manžela pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane. To znamená, že ak manželka poberá opatrovateľský príspevok, táto suma sa započítava do jej celkového ročného príjmu pri posudzovaní, či daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.

Prečítajte si tiež: Ako rýchlo dostanem opatrovateľský príspevok?

Do vlastného príjmu manželky (manžela) patria okrem zdaniteľných príjmov napr. aj nemocenské dávky (napr. materské), dôchodkové dávky (napr. starobný dôchodok, invalidný dôchodok).

Príklady príjmov, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky/manžela:

• Príjmy zo závislej činnosti (§ 5 Zákona o dani z príjmov)
• Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 Zákona o dani z príjmov)
• Príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 Zákona o dani z príjmov)
• Príjmy z kapitálového majetku (§ 7 Zákona o dani z príjmov)
• Ostatné príjmy (§ 8 Zákona o dani z príjmov)
• Nemocenské dávky (napr. materské)
• Dôchodkové dávky (napr. starobný dôchodok, invalidný dôchodok)
• Peňažný príspevok na opatrovanie

Príklady príjmov, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky/manžela:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napr. príspevok pri narodení dieťaťa, prídavok na dieťa, rodičovský príspevok)
• Štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie
• Výživné

Praktický príklad

Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10000 eur. Je to menej ako 36256,38 eura, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur. Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.

Príklad: Daňovník si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ktorá poberala opatrovateľský príspevok vo výške 663,50 € mesačne počas celého roka 2025. Okrem toho nemala žiadne iné príjmy. Celkový ročný príjem manželky z opatrovateľského príspevku je 7 962 € (663,50 € x 12). Ak suma 7 962 € nepresiahne 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru 2025, daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.

Dôležité upozornenia pre daňové priznanie

• Riadok 31 a 32 daňového priznania: Uvádza sa výška príjmu manželky/manžela a údaje o manželke/manželovi, na ktorú/ktorého si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane. Uvádza sa tu tiež počet mesiacov, v ktorých bola splnená podmienka možnosti uplatnenia nezdaniteľnej časti.
• NČZD na manželku / manžela je možné uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z ich úhrnu - t. j. z tzv. aktívnych príjmov.
• Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky.
• Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Záver

Pri vypĺňaní daňového priznania je nevyhnutné správne posúdiť, či má daňovník nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela. Dôležité je vedieť, že opatrovateľský príspevok sa započítava do príjmu manželky/manžela, čo môže ovplyvniť nárok na túto nezdaniteľnú časť. Preto je potrebné starostlivo zvážiť všetky príjmy manželky/manžela a overiť, či spĺňajú podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Pre daňovníka, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane podľa § 3 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, je dôležité správne určiť základ dane a uplatniť všetky relevantné nezdaniteľné časti, aby sa minimalizovala daňová povinnosť. V prípade nejasností je vhodné poradiť sa s daňovým poradcom alebo vyhľadať informácie na stránkach Finančnej správy Slovenskej republiky.

Prečítajte si tiež: Komplexný sprievodca: Opatrovateľský príspevok a domov dôchodcov

tags: #opatrovatelsky #príspevok #započítanie #do #príjmu #manželky