Opatrovateľský príspevok a výpočet nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD)

V slovenskom daňovom systéme existuje niekoľko možností, ako si znížiť daňovú povinnosť. Jednou z nich je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela). Tento článok sa zameriava na podmienky a výpočet tejto nezdaniteľnej časti, s osobitným dôrazom na situácie, keď manželka (manžel) poberá opatrovateľský príspevok alebo sa stará o maloleté dieťa.

Nezdaniteľné časti základu dane: Daňové zvýhodnenie

Nezdaniteľné časti základu dane predstavujú daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkom znížiť si základ dane a tým aj výslednú daňovú povinnosť. Sú definované v § 11 Zákona o dani z príjmov. V zdaňovacom období 2024 a 2025 si daňovník môže uplatniť:

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela,
• nezdaniteľnú časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.

Tieto odpočítateľné položky si môže uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má tzv. aktívne príjmy. Medzi aktívne príjmy patria príjmy zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov, príjmy z podnikania (napríklad príjmy zo živnosti, poľnohospodárskej výroby) podľa § 6 zákona o dani z príjmov a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Pri pasívnych príjmoch (napr. z prenájmu nehnuteľnosti) nie je možné uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane. Čiastkový základ dane vyčíslený z pasívnych príjmov teda neumožňuje uplatnenie NČZD.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je odvodená od sumy životného minima. Od roku 2020 platí, že ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa počíta ako 21-násobok sumy platného životného minima. Pre rok 2024 slúži výška životného minima platná od 1. júla 2023, ktorá je 268,88 € mesačne. Od 1. júla 2024 sa životné minimum zvýšilo na 273,99 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2025 vyššia. Od 1. januára 2026 bude mesačne činiť 497,23 eura, čo je nárast o 17,97 eura oproti sume v roku 2025 (479,26 eura). Ročne to predstavuje nezdaniteľnú čiastku 5 966,73 eura.

Porovnanie pre roky 2024 a 2025:

Plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane je možné uplatniť, ak je základ dane (mínus sociálne a zdravotné odvody) nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima. Ak je váš ročný základ dane (príjmy po odpočte povinných odvodov) najviac 26 367,26 eura, máte nárok na plnú NČZD. Pri veľmi vysokom základe dane nad 50 234,18 eura už nezdanitená suma klesne na nulu.

Prečítajte si tiež: Všetko o opatrovateľskom príspevku

Ak sa v priebehu roka dostanete nad túto hranicu, nič sa nedeje - mesačné preddavky sa opravujú v ročnom zúčtovaní alebo v priznaní.

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2025

Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane sa v roku 2025 uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý nepresahuje 92,8-násobok životného minima, teda sumu 25 426,27 €.

Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu nezdaniteľnej časti na daňovníka, podľa nasledovného mechanizmu:

Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4), pričom suma 12 110,36 € zodpovedá 44,2-násobku životného minima.

Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.

Prečítajte si tiež: Ako rýchlo dostanem opatrovateľský príspevok?

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2026

Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý je rovný alebo nižší ako 91,8-násobok životného minima, teda 26 083,13 €.

Pri osobách s vyšším príjmom sa nezdaniteľná časť základu dane postupne kráti podľa nasledovného vzorca:

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3), kde suma 14 661,11 € zodpovedá 51,6-násobku životného minima.

Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac (t. j. 154,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2026 poberá starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, starobné dôchodkové sporenie, vyrovnávací príplatok, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR, výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2026 predstavuje sumu 5 966,73 €.

Prečítajte si tiež: Komplexný sprievodca: Opatrovateľský príspevok a domov dôchodcov

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela), ak táto osoba žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č.447/2008 Z. z.,
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím,
• považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Do úvahy sa berie aj vlastný príjem manželky (manžela). Ak manželka (manžel) dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. Ak vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela?

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť. Ide napríklad o materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podporu v nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov. Do príjmov manžela/-ky sa nezapočítava zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť a štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok).

Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

NČZD na manželku/manžela má v roku 2026 strop 5 455,30 eura (19,2-násobok životného minima) a uplatňuje sa len pri splnení zákonných podmienok (nízke vlastné príjmy manžela, starostlivosť o dieťa, evidovaný uchádzač o zamestnanie a pod.).

Výpočet nezdaniteľnej časti na manželku/manžela v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 € (176,8-násobok platného životného minima), pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 € (19,2-násobok sumy životného minima).
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 € (176,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € (63,4-násobkom životného minima) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výšky základu dane a výpočty neznaniteľnej časti sú zobrazené v tabuľke:

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 455,30 € (19,2-násobok sumy životného minima).
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 € (19,2-násobku životného minima), nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Výšky základu dane a výpočty neznaniteľnej časti sú zobrazené v tabuľke:

Opatrovateľský príspevok a jeho vplyv na NČZD

Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, čo priamo ovplyvňuje výšku nezdaniteľnej časti základu dane na manželku. Ak manželka poberá peňažný príspevok na opatrovanie, je potrebné túto sumu zahrnúť do jej vlastného príjmu a odpočítať ju od maximálnej možnej výšky nezdaniteľnej časti na manželku.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
• súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán,
• preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať podľa § 11 ods. 8 Zákona o dani z príjmov.

Opatrovateľský príspevok: Podmienky a výška

Opatrovateľský príspevok je peňažná dávka, ktorá sa poskytuje fyzickej osobe, ktorá opatruje osobu s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Cieľom príspevku je zabezpečiť osobe s ŤZP starostlivosť v domácom prostredí a umožniť jej plnohodnotný život.

Kto môže byť opatrovateľ?

Opatrovateľom môže byť iba rodinný príslušník osoby s ŤZP alebo osoba, ktorá s ňou býva. Musí byť plnoletý, plne spôsobilý na právne úkony a fyzicky a psychicky spôsobilý vykonávať opatrovanie.

Stupeň odkázanosti na opatrovanie

Odkázanosť na opatrovanie sa posudzuje na základe schopnosti osoby s ŤZP zvládať činnosti z oblasti stravovania, hygieny, obliekania, pohybu, orientácie a dodržiavania liečebného režimu. Podľa počtu bodov je osoba zaradená do jedného z piatich stupňov odkázanosti. Opatrovateľský príspevok možno priznať pri odkázanosti štvrtého a piateho stupňa.

Výška opatrovateľského príspevku

Výška opatrovateľského príspevku sa líši podľa toho, či opatrovateľ opatruje jednu alebo viacero osôb s ŤZP.

Kontrola opatrovania

Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny kontroluje, či opatrovateľ nezanedbáva svoje povinnosti. Poverený zamestnanec úradu je oprávnený navštíviť opatrovaného v jeho domácnosti a osobne preveriť, ako sa o neho opatrovateľ stará.

Príklady z praxe

Príklad 1: Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky. Vyplatený rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá nevstupuje do vlastných príjmov manželky, a preto nemá vplyv na výšku nároku na nezdaniteľnú časť na manželku.

Príklad 2: Daňovník s manželkou vyživujú jedno dieťa, ktoré 18.7.2024 dovŕšilo 5 rokov. Manželka je dobrovoľne nezamestnaná a nepoberá žiadny zdaniteľný príjem. Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku iba za január až august 2024.

Príklad 3: Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. V súlade s § 11 ods.

Zmeny v dávkach a príspevkoch od roku 2026

Od 1. júla 2025 sa zvyšovalo životné minimum na základe každoročného opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR, no nie všetky dávky a koeficienty sa zmenili už v polovici roka. Niektoré sa zvyšujú až od 1. januára 2026. Mnohí Slováci sa tak môžu tešiť na vyššie každomesačné dávky.

Vďaka koeficientu rastu životných nákladov nízkopríjmových domácností vo výške 1,037 (teda nárast o 3,7 %) sa nové sumy životného minima premietnu do viacerých dávok, príspevkov a daňových úľav. Životné minimum pre jednu plnoletú fyzickú osobu tak od 1. júla 2025 do 30. júna 2026 bude predstavovať 284,13 eura mesačne, čo je zvýšenie oproti predošlej sume 273,99 eura o 10,14 eura.

Dávka v hmotnej núdzi

Spolu s týmto rastom sa zvyšujú aj dávky v hmotnej núdzi, ktoré od 1. januára 2026 porastú rovnakým tempom - teda o 3,7 %. Napríklad dávka pre jednotlivca bez ďalších osôb v domácnosti, ktorá bola doteraz vo výške 74,00 eura mesačne, sa zvýši o 2,74 eura na 76,70 eura mesačne. Ak ide o jednotlivca s nezaopatreným dieťaťom, dávka sa zvyšuje z pôvodných 138,80 eura o 5,13 eura na 143,90 eura. Rovnako porastú aj ochranné príspevky, ktoré sa vyplácajú napríklad v prípade choroby či tehotenstva - tie sa z pôvodných 75,70 eura zvýšia o 2,80 eura na 78,50 eura.

Príspevok na bývanie

Zvýšenie zasiahne aj príspevok na bývanie, ktorý je viazaný na životné minimum a vypláca sa domácnostiam v hmotnej núdzi. Hoci konkrétne čísla ešte budú závisieť od ďalších faktorov, ako sú počty členov v domácnosti a výška nákladov na bývanie, očakáva sa, že minimálna výška príspevku, ktorá je v súčasnosti 63,90 eura, porastie o približne 2,36 eura na 66,30 eura mesačne. Pre domácnosti s viacerými členmi sa suma navýši ešte výraznejšie - napríklad pri štvorčlennej domácnosti môže dôjsť k nárastu z 101,20 eura na približne 104,90 eura, teda o 3,70 eura.

Rodičovský príspevok

Zmeny sa týkajú aj rodičovského príspevku, ktorý sa od januára 2026 valorizuje rovnakým 3,7 % koeficientom a zaokrúhľuje sa na najbližších desať centov. Rodič, ktorý nepoberal materské, si polepší zo sumy 351,30 eura na 364,80 eura, čo je nárast o 13,50 eura mesačne.

Nezdaniteľná časť

Zvýšenie životného minima má vplyv aj na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZD). Od 1. januára 2026 bude mesačne činiť 497,23 eura, čo je nárast o 17,97 eura oproti sume v roku 2025 (479,26 eura). Ročne to predstavuje nezdaniteľnú čiastku 5 966,73 eura. Rovnako sa mení nezdaniteľná časť na manžela alebo manželku, ktorá bude v roku 2026 na úrovni 5 455,30 eura (čo je 19,2-násobok životného minima). V roku 2025 bola táto suma na úrovni 5 098,78 eura, takže ide o nárast 356,52 eura ročne.

Maximálne denné ošetrovné

Napokon, v roku 2026 sa upravuje aj maximálne denné ošetrovné, ktoré vypláca Sociálna poisťovňa napríklad pri starostlivosti o choré dieťa. Jeho výška bude predstavovať 55,11456500 eura za deň.

Rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane a daňovým bonusom

Pri vypĺňaní slovenského daňového priznania typu A či B sa môžete stretnúť s pojmami nezdaniteľná časť základu dane a daňový bonus. V niektorých prípadoch dokonca ľudia používajú tieto termíny zameniteľne. Aký je medzi nimi rozdiel?

Pri výpočte dane z príjmov si môže človek uplatniť rôzne formy daňových úľav a zvýhodnení. Jednou takou sú aj nezdaniteľné časti základu dane (NČZD). Ich podstata vyplýva už z názvu - ide o čiastku, ktorá nepodlieha dani z príjmu a nevstupuje do výpočtu základu dane.

Rozlišujeme hneď tri formy NČZD:

• NČZD na daňovníka,
• NČZD na manželku/manžela,
• NČZD na príspevky do doplnkového dôchodkového sporenia (III. pilier).

Na rozdiel od NČZD, daňový bonus je formou priameho daňového zvýhodnenia, ktoré sa vypláca daňovníkovi, resp. sa oň znižuje daňová povinnosť a nie základ dane.

Rozlišujeme dva daňové bonusy:

• daňový bonus na vyživované dieťa (hovorovo daňový bonus na dieťa),
• daňový bonus na zaplatené úroky (hovorovo daňový bonus na hypotéku).

tags: #opatrovatelský #príspevok #a #výpočet #NCZD