Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela a jej vplyv na rodinný rozpočet

Tento článok sa zaoberá problematikou uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela a jej vplyvom na rodinný rozpočet. Mnohí z nás sa ocitnú v situácii, keď jeden z manželov je nezamestnaný, na materskej dovolenke alebo sa stará o člena rodiny s ťažkým zdravotným postihnutím. V takýchto prípadoch je dôležité vedieť, aké daňové úľavy si môže rodina uplatniť a ako to ovplyvní jej finančnú situáciu.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela?

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela (NČZD) je suma, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, ak spĺňa určité podmienky. Cieľom tejto úľavy je zmierniť daňové zaťaženie rodín, v ktorých jeden z manželov nemá vlastný príjem alebo je jeho príjem nízky. Túto nezdaniteľnú časť základu dane si môžete uplatniť iba raz ročne.

Kto si môže uplatniť NČZD na manželku/manžela?

Aby si daňovník mohol uplatniť NČZD na manželku/manžela, musia byť splnené nasledovné podmienky:

1. Manželstvo: Daňovník a jeho manžel/manželka musia byť v manželstve.
2. Spoločná domácnosť: Musia žiť v spoločnej domácnosti.
3. Starostlivosť o dieťa alebo iné dôvody: Manžel/manželka, na ktorého sa uplatňuje NČZD, sa v príslušnom zdaňovacom období staral/a o vyživované maloleté dieťa (do 3 rokov, resp. do 6 rokov pri zdravotnom postihnutí alebo neprijatí do škôlky), poberal/a peňažný príspevok na opatrovanie, bol/a zaradený/á do evidencie uchádzačov o zamestnanie (nezamestnaný/á) alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím.
4. Vlastný príjem: Vlastný príjem manžela/manželky nesmie presiahnuť stanovenú hranicu.

Výška NČZD a výpočet

Výška NČZD závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu manžela/manželky.

Pre rok 2025 platí:

• Ak základ dane daňovníka nepresiahne 48 441,43 eura:
  • Ak manžel/manželka nemá žiadny vlastný príjem, NČZD je 5 260,61 eura.
  • Ak manžel/manželka má vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a sumou vlastného príjmu manžela/manželky. Ak je výsledok záporný, NČZD je nula.
• Ak základ dane daňovníka presiahne 48 441,43 eura:
  • Ak manžel/manželka nemá žiadny vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok záporný, NČZD je nula.
  • Ak manžel/manželka má vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a štvrtinou základu dane daňovníka, znížený o sumu vlastného príjmu manžela/manželky.

Čo sa považuje za vlastný príjem manželky/manžela?

Do vlastného príjmu sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený. To zahŕňa napríklad:

Prečítajte si tiež: Ošetrovné na Slovensku

• Príjmy zo zamestnania znížené o odvody
• Príjmy z podnikania alebo prenájmu znížené o odvody
• Akékoľvek výhry
• Invalidný a starobný dôchodok
• Nemocenské dávky (nemocenské, ošetrovné, materské)
• Dávka v nezamestnanosti

Do vlastného príjmu sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na vyživované dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štipendium poskytované študentovi
• Štátne sociálne dávky (napr. príspevok pri narodení dieťaťa, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa)
• Príspevok športovému reprezentantovi

Ako si uplatniť NČZD?

• Zamestnanci: NČZD si môžu uplatniť v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov u svojho zamestnávateľa. Je potrebné predložiť zamestnávateľovi sobášny list a ďalšie doklady preukazujúce splnenie podmienok (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii na úrade práce).
• Podnikatelia: NČZD si uplatňujú v daňovom priznaní k dani z príjmov.

Príklady z praxe

Príklad 1: Manželka je evidovaná na úrade práce a nemá žiadny iný príjem. Manžel si môže uplatniť NČZD na manželku v plnej výške.

Príklad 2: Manželka poberá rodičovský príspevok. Rodičovský príspevok sa nezapočítava do vlastného príjmu, takže manžel si môže uplatniť NČZD na manželku v plnej výške.

Príklad 3: Manželka poberá materské. Materské sa započítava do vlastného príjmu. Ak vlastný príjem manželky (materské) nepresiahne stanovenú hranicu, manžel si môže uplatniť NČZD na manželku, ale zníženú o výšku materského.

Príklad 4: Manželka od 1.12.2025 začne opatrovať osobu s ŤZP a poberá peňažný príspevok na opatrovanie. Manžel si môže uplatniť NČZD na manželku za každý mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky, teda od decembra 2025.

Ošetrovné (OČR)

Ošetrovné (OČR) je nemocenská dávka, ktorú poskytuje Sociálna poisťovňa. Nárok na ňu má poistenec, ktorý sa osobne a celodenne stará o chorého člena rodiny alebo o dieťa do 11 rokov (resp. do 18 rokov pri dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave), ak je škola/škôlka zatvorená.

Prečítajte si tiež: Komplexný pohľad na Ošetrovné a Hrubú Mzdu

Podmienky nároku na OČR:

• Poistenec musí byť nemocensky poistený (zamestnanec, SZČO, dobrovoľne poistená osoba).
• Potreba ošetrovania musí byť potvrdená lekárom.
• V prípade OČR z dôvodu uzavretia školy/škôlky je potrebné doložiť potvrdenie o uzavretí.

Dĺžka trvania OČR:

• Krátkodobá OČR: Maximálne 14 dní.
• Dlhodobá OČR: Maximálne 90 dní (napr. pri starostlivosti o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom).

Výška OČR:

Výška OČR je 55 % z denného vymeriavacieho základu poistenca.

OČR a NČZD:

OČR sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela pri uplatňovaní NČZD.

Peňažný príspevok na opatrovanie

Peňažný príspevok na opatrovanie je finančná pomoc, ktorú poskytuje štát osobám, ktoré sa starajú o svojich blízkych s ťažkým zdravotným postihnutím.

Podmienky nároku na príspevok:

• Opatrovaná osoba musí mať ŤZP a byť odkázaná na opatrovanie.
• Opatrovateľ musí byť (zväčša) rodinný príslušník alebo osoba žijúca s opatrovanou osobou v spoločnej domácnosti.
• Opatrovateľ nesmie mať príjem vyšší ako dvojnásobok životného minima.

Príspevok na opatrovanie a NČZD:

Peňažný príspevok na opatrovanie sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela pri uplatňovaní NČZD.

Zmeny v ošetrovnom od apríla budúceho roka

Od apríla budúceho roka nastanú zmeny pri dlhodobom ošetrovaní. Pri poberaní dávky a ošetrovaní jednej osoby sa budú môcť ľudia po 30 dňoch vystriedať. Ten z nich, kto aktuálne poberá dávku, však musí dať súhlas s ukončením ošetrovania. Zmena má zjednodušiť administratívne procesy.

Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o ošetrovnom

tags: #osetrovne #a #materske #manzelky #prijem #manžela