Osobný asistent ZŤP: Odvody a dane – komplexný prehľad

Osobná asistencia je neoceniteľnou službou pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP), ktorá im umožňuje viesť plnohodnotnejší a nezávislejší život. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty príjmu osobného asistenta a na systém príspevkov a zliav pre osoby s ŤZP na Slovensku. Poskytuje podrobný prehľad o kompenzáciách, oslobodeniach od poplatkov a daní, ako aj o povinnostiach voči daňovému úradu.

Čo je osobná asistencia?

Pojem osobná asistencia je definovaný v zákone č. 447/2008 Z. z. ako pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri špecifických činnostiach, ktoré sú uvedené v prílohe č. 4 tohto zákona. Osoba, ktorá túto asistenciu vykonáva, sa nazýva osobný asistent.

Cieľom osobnej asistencie je podpora sociálneho začlenenia osôb so zdravotným postihnutím, podpora ich nezávislosti a pomoc pri vykonávaní pracovných, vzdelávacích alebo voľnočasových aktivít.

Nárok na osobnú asistenciu

Prvým krokom k získaniu kompenzácie na osobnú asistenciu je určenie, či je daná osoba osobou s ťažkým zdravotným postihnutím. Ťažké zdravotné postihnutie je definované ako zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %. Od 1. júla 2024 sa za ťažko zdravotne postihnutú osobu považuje aj maloletý pacient s onkologickým alebo hematoonkologickým ochorením, prípadne pacient zaradený do transplantačného programu.

Základom pre nárok na kompenzáciu je komplexný posudok zdravotného stavu, ktorý vypracúva posudkový lekár príslušného orgánu (Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny, Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny alebo úradu práce, sociálnych vecí a rodiny). Lekár určuje mieru funkčnej poruchy v desiatkach percent podľa prílohy č. 3 zákona č. 447/2008 Z. z.

Prečítajte si tiež: Sociálna poisťovňa modernizuje služby pre občanov

Ak je fyzická osoba odkázaná na pomoc inej osoby, považuje sa za odkázanú na osobnú asistenciu. Maximálny rozsah osobnej asistencie je stanovený na 7 300 hodín ročne. Príslušný orgán opätovne posudzuje rozsah hodín osobnej asistencie každé tri roky od jeho určenia. Dôležité je upozorniť, že ak osobnú asistenciu vykonáva rodinný príslušník osoby, ktorá má na ňu nárok, nárok na kompenzáciu nemusí vzniknúť alebo môže byť obmedzený.

Kompenzácie pre osoby s ŤZP

Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú v rôznych oblastiach:

• Mobility a orientácie: Cieľom je zmierniť znevýhodnenie pri prístupe k veciam osobnej potreby a k budovám, uľahčiť premiestňovanie.
• Komunikácie: Cieľom je umožniť kontakt so spoločenským prostredím a sprístupňovať informácie.
• Zvýšených výdavkov: Cieľom je zmierniť finančné dôsledky spojené s ťažkým zdravotným postihnutím.
• Sebaobsluhy: Pomoc pri úkonoch sebaobsluhy.

Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie pre výpočet výšky peňažného príspevku je 5,52 eura. Peňažný príspevok sa vypláca mesačne na základe predloženého výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie za predchádzajúci mesiac.

Príspevky a zľavy pre osoby s ŤZP

Osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP) majú nárok na rôzne príspevky a zľavy, ktorých cieľom je zlepšiť ich životnú situáciu a podporiť ich integráciu do spoločnosti.

Peňažné príspevky na kompenzáciu

Medzi najvýznamnejšie peňažné príspevky patria:

Prečítajte si tiež: Dôchodcovské cestovné vlakom

• Príspevok na kúpu, výcvik používania a úpravu pomôcky: Maximálna výška príspevku je 8 630,42 eur.
• Príspevok na opravu pomôcky: Výška príspevku sa určuje percentuálnou sadzbou v závislosti od ceny opravy a príjmu osoby s ZŤP.
• Príspevok na kúpu zdvíhacieho zariadenia: Maximálna výška príspevku je 11 617,88 eur.
• Príspevok na kúpu osobného motorového vozidla: Maximálna výška príspevku je 6 638,79 eur, pri vozidle s automatickou prevodovkou 8 298 eur.
• Príspevok na úpravu osobného motorového vozidla: Maximálna výška príspevku je 6 638,79 eur za obdobie 7 rokov.
• Príspevok na úpravu bytu, rodinného domu alebo garáže: Maximálna výška príspevku je 6 638,79 eur na úpravu bytu alebo domu a 1 659,70 eur na úpravu garáže počas 7 rokov.
• Príspevok na prepravu: Maximálna výška príspevku je 101,07 eur mesačne.
• Príspevok na osobnú asistenciu: Výška príspevku zodpovedá ročnému rozsahu osobnej asistencie, pričom sadzba za 1 hodinu je 3,82 eur.
• Príspevok na opatrovanie: Základná výška príspevku je 369,36 eur mesačne pri opatrovaní jednej osoby s ŤZP a 492,34 eur pri opatrovaní dvoch alebo viacerých osôb s ŤZP.

Ďalšie výhody a oslobodenia

Osoby s ŤZP majú tiež nárok na:

• Parkovací preukaz: Umožňuje parkovanie na miestach vyhradených pre vozidlá prepravujúce osoby s ŤZP.
• Limit na lieky: Limit je 25 eur za štvrťrok, vypláca ho zdravotná poisťovňa.
• Oslobodenie od dane: Obec môže znížiť alebo oslobodiť občanov s ŤZP od dane zo stavieb, bytov, garáže, dane za psa alebo komunálny odpad.
• Oslobodenie od rôznych poplatkov: Napríklad poplatok za predĺženie platnosti preukazu osobitného označenia vozidla pre ŤZP.
• Žiadne koncesionárske poplatky: Osoby s ŤZP sú oslobodené od platenia koncesionárskych poplatkov.
• Lacnejšie alebo bezplatné cestovanie: Zľavy na cestovanie vlakmi Železničnej spoločnosti Slovensko.

Daňové povinnosti osobného asistenta

Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu, teda je potrebné z neho odviesť daň. Osobný asistent nepodáva daňové priznanie, ak jeho zdaniteľné príjmy za rok 2023 nepresiahli sumu 2 461,41 €.

Príjmy osobného asistenta a daňové priznanie

Osobný asistent, ktorý podáva daňové priznanie, môže mať rôzne druhy príjmov:

• Príjem iba z osobnej asistencie.
• Príjem aj zo zamestnania, z dohôd alebo zo živnosti.
• Príjem aj z dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pod.).

Pri osobnej asistencii je dôležité správne určiť typ daňového priznania. Osobní asistenti podávajú daňové priznanie na tlačive FO typ B, ktoré je platné pre rok 2023. Podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov je príjem z osobnej asistencie príjmom z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním. Daňové priznanie za rok 2023 je potrebné podať do 2. apríla 2024. Lehotu na podanie je možné predĺžiť do 30. júna 2024 alebo do 30. septembra 2024, ak má asistent príjem aj zo zahraničia.

Medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) patria napríklad príjmy správcu konkurznej podstaty, osobného asistenta osoby s ŤZP, pracovného asistenta, hypotekárneho správcu a správcu dedičstva.

Prečítajte si tiež: Nový začiatok po bankrote

Príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b)

Osobný asistent vykonáva prácu pre ťažko zdravotne postihnutého občana na základe zmluvy o výkone osobnej asistencie. Daňovník zaraďuje svoj príjem za túto činnosť medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, teda medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.

Registrácia na daňovom úrade

Osobný asistent, ktorý začal vykonávať prácu pre ťažko zdravotne postihnutého občana, je povinný požiadať správcu dane o registráciu, a to v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začal vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť.

Oslobodenie od dane

Všetky príjmy oslobodené od dane sú uvedené v § 9 zákona o dani z príjmov. Medzi príjmy oslobodené od dane patria napríklad:

• Prijaté náhrady škôd a nemajetkovej ujmy.
• Štipendiá poskytované zo štátneho rozpočtu alebo vysokými školami.
• Podpory a príspevky z prostriedkov nadácií, občianskych združení, neziskových organizácií, rozpočtov obcí, VÚC a štátnych fondov (okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti).
• Výhry v lotériách a iných podobných hrách.

Výpočet základu dane

V daňovom priznaní osobný asistent uvedie úhrn príjmov, ktoré dosiahol z tejto činnosti v danom roku. Do úhrnu zahrnie len tie príjmy, ktoré mu boli vyplatené v danom zdaňovacom období. Z dosiahnutého príjmu si môže odpočítať výdavky, ktoré preukázateľne vynaložil na dosiahnutie tohto príjmu.

Paušálne výdavky

Osobný asistent má možnosť uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z dosiahnutého úhrnu príjmov, maximálne do výšky 20 000 € za kalendárny rok. Ak daňovník uplatní výdavky týmto spôsobom, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky okrem zaplateného poistného a príspevkov na sociálne poistenie a povinné zdravotné poistenie, ktoré je daňovník povinný platiť z titulu vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Pri uplatnení výdavkov percentuálnou sadzbou nemusí daňovník viesť doklady preukazujúce jeho výdavky.

Ak sa daňovník vykonávajúci viacero samostatných zárobkových činností rozhodne pri niektorom druhu príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti uplatniť výdavky percentom z príjmov, je povinný používať takýto spôsob uplatnenia výdavkov aj pri ostatných druhoch príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti. V daňovom priznaní nie je možné oba spôsoby uplatnenia výdavkov kombinovať.

Nezdaniteľné časti základu dane

V daňovom priznaní si osobný asistent môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, čím sa znižuje jeho daňový základ. Medzi najčastejšie uplatňované nezdaniteľné časti patria:

• Nezdaniteľná časť na daňovníka: V sume 4 579,26 € ročne na daňovníka, ak jeho základ dane sa rovná alebo je nižší ako 20 235,97 €.
• Nezdaniteľná časť na manžela/manželku: V sume 4 186,75 € ročne na manželku (manžela) žijúcu s daňovníkom v domácnosti, ak nemá vlastný príjem a príjem daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 38 553,01 €.
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): V úhrne najviac do výšky 180 € za rok.

Daňový bonus na dieťa

Vypočítanú daň si môže daňovník znížiť o daňový bonus za každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Na daňový bonus má nárok daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a aj vykázal z týchto príjmov základ dane (čiastkový základ dane).

Výpočet a platenie dane

Výsledná daň sa vypočíta ako súčet dane vypočítanej zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti a zo základu dane z príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré sa znížia o nezdaniteľné časti základu dane a o daňový bonus na dieťa (ak si ho daňovník uplatňuje). Daň je potrebné zaplatiť najneskôr v lehote podania daňového priznania.

Daňové priznanie a jeho podanie

Daňovník, ktorý má príjmy z činnosti osobného asistenta, vypĺňa daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typ B. Daňové priznanie sa predkladá miestne príslušnému daňovému úradu podľa trvalého pobytu daňovníka.

Elektronická komunikácia s daňovým úradom

Po 30. júni 2018 môžu fyzické osoby - podnikatelia podávať daňové priznanie len elektronickou formou prostredníctvom portálu finančnej správy.

Nízke príjmy a daňová povinnosť

Daň sa nevyrubí a neplatí, ak nepresiahne za zdaňovacie obdobie 17 € alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % 21-násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Dôchodkový systém a osobná asistencia

Osobný asistent je dôchodkovo poistený ako tzv. poistenec štátu, ak mesačne odpracuje minimálne 140 hodín osobnej asistencie. Vtedy za neho štát platí odvody na dôchodkové poistenie. Ak je osobný asistent zároveň zamestnaný alebo je SZČO, platí poistné na sociálne poistenie rovnako ako ostatní zamestnanci alebo SZČO.

tags: #osobný #asistent #ZŤP #odvody #a #dane