Postúpenie pohľadávky nepodnikateľom: Podmienky a aspekty

Úvod

Postúpenie pohľadávky, alebo cesia, je právny úkon, ktorým pôvodný veriteľ (cedent) prevádza svoju pohľadávku na nového veriteľa (cesionár). Tento proces môže mať rôzne dôsledky a špecifiká, najmä ak je jednou zo strán fyzická osoba, ktorá nie je podnikateľom. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný pohľad na postúpenie pohľadávky nepodnikateľom, s dôrazom na podmienky, účtovné a daňové aspekty.

Čo je pohľadávka a ako vzniká?

Pohľadávka predstavuje právo veriteľa požadovať určité plnenie (napríklad peniaze) od dlžníka. Povinnosť dlžníka voči veriteľovi sa nazýva záväzok (dlh). Pohľadávka a záväzok sú dve strany tej istej mince, pričom hodnotovo sú si rovné. Vznik pohľadávky u jedného účastníka obchodného vzťahu je vždy spojený so vznikom záväzku u druhého účastníka.

Pohľadávky vznikajú na základe občianskoprávnych alebo obchodnoprávnych vzťahov. Vznik a operácie s pohľadávkami upravuje záväzkové právo, ktorého všeobecnú úpravu nájdeme v Občianskom zákonníku a špeciálnu úpravu v Obchodnom zákonníku. Pohľadávka vzniká najčastejšie, keď dochádza k časovému posunu medzi dodávkou tovaru alebo služby a platbou za ne. Ak je platba vykonaná okamžite pri dodaní, pohľadávka nevzniká.

Postúpenie pohľadávky - cesia

Postúpenie pohľadávky je upravené v § 524 a nasl. Občianskeho zákonníka. Ide o zmenu v osobe veriteľa, pričom obsah záväzku zostáva nezmenený. Na postúpenie pohľadávky sa nevyžaduje súhlas dlžníka, avšak je potrebné mu postúpenie oznámiť. Dlžník je povinný plniť novému veriteľovi (cesionárovi) po tom, čo mu bolo postúpenie oznámené alebo čo mu cesionár preukáže postúpenie pohľadávky.

Podmienky postúpenia pohľadávky nepodnikateľom

Pri postúpení pohľadávky nepodnikateľom je dôležité dodržiavať nasledovné podmienky:

Prečítajte si tiež: Účtovanie postúpenia pohľadávky

• Písomná forma zmluvy: Pre postúpenie pohľadávky sa vyžaduje písomná forma zmluvy o postúpení pohľadávky.
• Oznámenie dlžníkovi: Postúpenie pohľadávky je potrebné oznámiť dlžníkovi. Oznámenie môže vykonať pôvodný alebo nový veriteľ.
• Určitosť pohľadávky: Pohľadávka, ktorá je predmetom postúpenia, musí byť dostatočne určená alebo určiteľná.
• Prevoditeľnosť pohľadávky: Pohľadávka musí byť prevoditeľná. Niektoré pohľadávky, napríklad tie, ktorých obsah by sa postúpením zmenil, alebo pohľadávky, ktoré nemožno postúpiť podľa dohody s dlžníkom, postúpiť nemožno.
• Súhlas manžela: V prípade, že má záujemca nadobudnúť pohľadávku do bezpodielového spoluvlastníctva manželov, priloží záujemca aj súhlas druhého manžela s postúpením pohľadávky.

Účtovné aspekty postúpenia pohľadávky

Podvojné účtovníctvo

V podvojnom účtovníctve sa pohľadávky účtujú v účtovej triede 3 - Zúčtovacie vzťahy. Postúpenie pohľadávky sa zaúčtuje ako zníženie pohľadávky voči odberateľovi (účet 311) a zároveň sa zaúčtuje príjem z postúpenia pohľadávky (napríklad na účte 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti).

Jednoduché účtovníctvo

V jednoduchom účtovníctve sa pohľadávky evidujú v knihe pohľadávok. Postúpenie pohľadávky sa zaznamená ako zníženie stavu pohľadávok v knihe pohľadávok a zároveň sa zaznamená príjem z postúpenia pohľadávky v peňažnom denníku.

Daňové aspekty postúpenia pohľadávky

Daň z príjmov fyzickej osoby

Podľa § 2 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, zdaniteľným príjmom fyzickej osoby je akýkoľvek príjem, ktorý nie je oslobodený od dane a nie je vylúčený z predmetu dane. Príjem z postúpenia pohľadávky, ktorá nie je zaradená v obchodnom majetku daňovníka, sa považuje za ostatný príjem podliehajúci dani z príjmov podľa § 8 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov.

V súlade s § 8 ods. 2 zákona o dani z príjmov, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v § 8 ods. 1 vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. To znamená, že ak fyzická osoba postúpi pohľadávku za nižšiu sumu, ako bola jej pôvodná hodnota, nemôže si tento rozdiel uplatniť ako daňový výdavok.

Príklad:

Fyzická osoba - nepodnikateľ postúpila v roku 2017 pohľadávku vo výške 3 600 €. Za postúpenie pohľadávky sa zaviazala zaplatiť 400 €. V roku 2019 dlžník uhradil časť pohľadávky vo výške 600 € a fyzická osoba uhradila svoj záväzok vo výške 400 €. Ak v roku 2019 nebude mať žiadny ďalší príjem z postúpenej pohľadávky, príjem vo výške 600 € musí zdaniť. Môže si tento príjem znížiť o výdavok 400 €, ktorý vynaložila na úhradu svojho záväzku? Áno, zdaní iba rozdiel vo výške 200 €.

Prečítajte si tiež: Postúpenie v slovenskom práve

Oslobodenie od dane

Príjem z postúpenia pohľadávky nie je možné považovať za príjem z predaja hnuteľnej veci, a teda ho nie je možné považovať za príjem oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov.

Daňové aspekty pohľadávok štátu

Osobitnú kategóriu tvoria pohľadávky štátu, ktorých vymáhanie a správa sa riadi zákonom č. 374/2014 Z. z. o pohľadávkach štátu. Tento zákon upravuje postupy pri vymáhaní pohľadávok štátu, možnosti ich odpustenia, odkladu platenia a postúpenia. Správu pohľadávok štátu vykonáva správca, ktorého určí Ministerstvo financií Slovenskej republiky. Vymáhaním pohľadávok štátu sa zaoberá aj Slovenská konsolidačná, a.s., ktorá môže pohľadávky štátu nadobúdať postúpením.

Verejné ponukové konanie na postúpenie pohľadávky

V niektorých prípadoch, napríklad pri konkurze, sa môže postúpenie pohľadávky realizovať formou verejného ponukového konania. V takomto prípade konkurzný správca vyhlási verejné ponukové konanie, v ktorom určí podmienky postúpenia pohľadávky. Medzi tieto podmienky patrí najmä:

• Minimálna ponúknutá odplata: Stanovuje sa minimálna suma, za ktorú je možné pohľadávku postúpiť.
• Lehota na podávanie ponúk: Určuje sa lehota, do ktorej je potrebné doručiť záväzné ponuky.
• Zloženie zálohy: Záujemca musí zložiť zálohu na celú ponúknutú odplatu.
• Prílohy k ponuke: Záujemca musí priložiť doklady preukazujúce jeho totožnosť (fotokópia občianskeho preukazu pre nepodnikateľa) a prípadne súhlas manžela s postúpením pohľadávky.

Správca je oprávnený odmietnuť zjavne neprimeranú ponuku a vyhodnotiť ponuky do 5 pracovných dní od uplynutia lehoty na podávanie ponúk. Ako úspešná bude vyhodnotená ponuka s najvyššou ponúknutou odplatou.

Vklad pohľadávky do obchodnej spoločnosti

Pohľadávka môže byť aj predmetom nepeňažného vkladu do obchodnej spoločnosti. Vklad do obchodnej spoločnosti je upravený v § 59 Obchodného zákonníka. Nepeňažným vkladom je iná peniazmi oceniteľná hodnota, ktorú spoločník vkladá do spoločnosti a podieľa sa ňou na výsledku podnikania. Hodnota nepeňažného vkladu sa určuje znaleckým posudkom.

Prečítajte si tiež: Prehľad o Postúpení Pohľadávky a Katastri

Nepeňažný vklad musí byť splatený pred zápisom výšky základného imania do obchodného registra. Ak spoločnosť nenadobudne právo k predmetu nepeňažného vkladu, je spoločník povinný zaplatiť jeho hodnotu v peniazoch a spoločnosť je povinná predmet nepeňažného vkladu spoločníkovi vrátiť. Ak je predmetom vkladu pohľadávka, použijú sa primerane ustanovenia § 524 a nasl. Občianskeho zákonníka o postúpení pohľadávky.

tags: #postúpenie #pohľadávky #nepodnikateľ #podmienky