Pôžička od spoločníka a jej podmienky v kontexte finančného riaditeľstva

Tento článok sa zameriava na problematiku pôžičiek od spoločníka spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) a s tým súvisiace podmienky, najmä v kontexte legislatívnych zmien a požiadaviek finančného riaditeľstva. Analyzujeme možnosti, ako spoločníci môžu poskytnúť finančné prostriedky svojej spoločnosti, a aké daňové a účtovné aspekty je potrebné zohľadniť.

Možnosti výberu peňazí z s.r.o. a legislatívne zmeny od roku 2025

Od 1. januára 2025 nadobudli účinnosť viaceré legislatívne zmeny, ktoré ovplyvňujú spôsoby, akými si konatelia a spoločníci môžu vyberať finančné prostriedky zo spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.). Vybrať si peniaze z firmy tak, že spoločník príde do banky a vytiahne peniaze na súkromnú spotrebu z firemného účtu, zákon neumožňuje. Finančné prostriedky totiž patria spoločnosti, nie konateľovi a môžu byť použité iba pre potreby spojené s podnikaním spoločnosti. Medzi najbežnejšie možnosti patria:

1. Vyplatenie dividend: Frekvencia výplaty dividend ani ich maximálna suma nie je stanovená. Preddavky na podiely na zisku nie je možné vyplácať.
2. Zamestnanie sa vo vlastnej firme: Klasický pracovnoprávny vzťah upravuje Zákonník práce. To, aký úväzok si zvolíte, či už plný, skrátený alebo čiastočný, je len na vás. Samozrejme, vzniká nárok aj na zamestnanecké výhody ako dovolenka, nemocenské, nárok na materskú dovolenku alebo príspevok na stravovanie.
3. Zmluva o výkone funkcie konateľa: Zo zmluvy vyplývajú práva a povinnosti konateľa a na rozdiel od pracovnoprávneho vzťahu, sú upravené Obchodným zákonníkom. Ide totiž o obchodno-záväzkový vzťah. Rovnako ako v prípade zamestnaneckého vzťahu, je dôležité prihlásiť sa do Sociálnej aj zdravotnej poisťovne a mesačne posielať výkazy. Od 1. januára 2025 sa zvyšuje hranica zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej 15% sadzby dane z príjmov zo 60 000 € na 100 000 €. Táto zmena sa týka aj konateľov, ktorí si vyplácajú odmenu na základe zmluvy o výkone funkcie.
4. Výber do pokladne: Legislatíva týkajúca sa hotovostných operácií sa od roku 2025 nemenila. Stále platí, že výbery hotovosti z bankového účtu spoločnosti do pokladne musia byť riadne zdokumentované a použité výlučne na podnikateľské účely. Z právnych predpisov vyplýva, že je povinnosťou viesť evidenciu o výberoch do pokladne, kde je vyznačený dátum, suma, účel a podpis konateľa. Predpokladá sa, že výber peňazí do pokladne má pokrývať drobné výdavky spojené s podnikaním. Hoci neexistuje právna úprava, ktorá by pojednávala o frekvencii, či výške výberov, časté a veľké výbery môžu byť podozrivé pre finančnú správu.
5. Pôžička spoločníkovi: Poskytovanie pôžičiek spoločníkom je aj naďalej možné aj v roku 2025, avšak je potrebné dodržiavať trhové podmienky, najmä čo sa týka úrokových sadzieb. Ak si vyberáte peniaze z firmy formou pôžičky, platí dôležitá zásada: nie je možné robiť ich v hotovosti, musia byť realizované prostredníctvom bankového účtu a na základe zmluvy. Spoločníkovi vznikajú práva a povinnosti: právo použiť ju na svoje potreby a povinnosť vrátiť ju podľa dojednaných podmienok a uhradiť úrok z pôžičky. Táto možnosť sa využíva príležitostne.

Každá z týchto možností má svoje výhody a povinnosti, preto sa v praxi často používa ich kombinácia. V porovnaní so spoločnosťou s.r.o. má živnosť v tomto ohľade veľkú výhodu, pretože všetky príjmy živnostníka z podnikania sú automaticky aj jeho osobnými príjmami.

Pôžička od spoločníka ako forma financovania s.r.o.

V situáciách, keď má s.r.o. nedostatok finančných prostriedkov (cash-flow), môže byť pôžička od majiteľa efektívnym riešením. Spoločník tak môže dočasne dotovať firmu a následne si peniaze vrátiť. Je dôležité rozlišovať medzi pôžičkou a vkladom do základného imania. Pôžička zakladá záväzok spoločnosti voči spoločníkovi, ktorý je potrebné vrátiť, zatiaľ čo vklad do základného imania je trvalou súčasťou majetku spoločnosti a spoločník nemá nárok na jeho vrátenie.

Pravidlá pre poskytovanie pôžičiek od spoločníka

Spoločník a jeho s.r.o. sa považujú za závislé osoby, čo znamená, že pri poskytovaní pôžičiek musia dodržiavať pravidlá transferového oceňovania. To znamená, že úrokové sadzby musia byť stanovené v súlade s trhovými podmienkami.

Prečítajte si tiež: Pôžička pre živnostníka opatrovateľa

Zákaz hotovostných pôžičiek: Od 29. apríla 2015 platí zákaz poskytovania pôžičiek spoločnosti s ručením obmedzeným v hotovosti spoločníkom, konateľom, zamestnancom v priamej riadiacej pôsobnosti konateľa, tichým spoločníkom, osobám blízkym uvedeným osobám alebo osobám konajúcim na ich účet. Spoločník môže poskytnúť pôžičku len bezhotovostne, prevodom z osobného účtu na účet firmy.

Zmluva o pôžičke: K poskytnutiu pôžičky je nevyhnutné mať uzatvorenú písomnú zmluvu o pôžičke, ktorá upravuje podmienky poskytnutia, výšku úroku, splatnosť a ďalšie relevantné náležitosti.

Účtovanie pôžičky: Prijatie peňažných prostriedkov od spoločníka sa účtuje na účte 365 - Ostatné záväzky voči spoločníkom a členom. Tento účet sa používa pri presne takých operáciách, kedy finančný majetok spoločnosti je nepostačujúci. Na tento účet účtujeme napr. pôžičky od spoločníkov obchodnej spoločnosti, záväzky z dôvodu úrokov zo splatených vkladov spoločníkov vo verejnej obchodnej spoločnosti, v komanditnej spoločnosti a v spoločnosti s ručením obmedzeným.

Transferová dokumentácia a bezúročná pôžička

K poskytnutej pôžičke musí s.r.o. vypracovať transferovú dokumentáciu, v ktorej zdôvodní výšku úroku, prípadne dôvody, pre ktoré nebol úrok dohodnutý (dohodol sa nulový úrok). Finančné riaditeľstvo SR vydalo vo februári 2016 informáciu k úprave základu dane pri obchodných transakciách závislých osôb, v ktorej uviedlo príklad posúdenia bezúročnej pôžičky medzi spoločníkom a s.r.o. z pohľadu transferového oceňovania.

Ak obchodná spoločnosť poskytne spoločníkovi alebo konateľovi bezúročnú pôžičku, suma pôžičky nepodlieha dani z príjmov. Nepeňažným zdaniteľným príjmom pre spoločníka alebo konateľa je však úrok, ktorý nie je povinný z pôžičky uhradiť. Pri výpočte výšky úroku sa vychádza z úroku, za ktorý poskytuje pôžičky banka, a to v mieste a v čase poskytnutia pôžičky podobného charakteru.

Prečítajte si tiež: Podmienky pôžičky pre seniorov

Daňové aspekty pôžičky od spoločníka

Poskytnutý úver alebo pôžička nie je príjmom podliehajúcim dani z príjmov. Od úveru a pôžičky je potrebné odlišovať úroky z úveru a pôžičky, ktoré sú predmetom dane z príjmov podľa § 7 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov ako príjem z kapitálového majetku.

Ak fyzická osoba nepodnikateľ poskytne obchodnej spoločnosti bezúročnú pôžičku a pohľadávku z pôžičky postúpi na inú fyzickú osobu za odplatu, príjem z postúpenia pohľadávky už je predmetom dane z príjmov a fyzickej osobe vzniká povinnosť tento príjem priznať v daňovom priznaní k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie ako ostatný príjem podliehajúci dani z príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov.

Účtovanie a daňové priznanie

V daňovom priznaní právnickej osoby sa uvádza informácia o ekonomickom, personálnom alebo inom prepojení so závislými osobami. Ak bezúročná pôžička nevyvolá v s.r.o. vznik nákladu, tabuľka I - Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona (k r. 100 II. časti) sa nevyplní. S.r.o. uvedie výšku bezúročnej pôžičky od spoločníka v osobitných záznamoch ako doplňujúci údaj k tabuľke I. Rovnaké stanovisko k uvádzaniu informácií o bezúročných pôžičkách v daňovom priznaní zaujalo aj Finančné riaditeľstvo SR.

Mínusová pokladňa a pôžička od spoločníka

V praxi sa často stáva, že podnikateľ (štatutárny orgán) dotuje mínusovú pokladňu (účet 211) a firemný bankový účet (účet 221). Tento stav je bežný najmä u začínajúcich podnikateľov, kedy sú vyššie náklady a investuje sa do rozbehu podnikania. Pozor zmena od 29. apríla 2015 už nemôžu konatelia alebo spoločníci poskytovať úver vlastnej firme v hotovosti, a preto nebudeme predkontovať do pokladne (účet 211).

Možnosti riešenia problémov s mínusovou pokladňou a vysokým stavom záväzkov na účte 365

Ak má s.r.o. mínusovú pokladňu a vysoký stav záväzkov na účte 365 voči spoločníkovi, je potrebné sa dohodnúť s konateľom, aby nedochádzalo k mínusovému stavu pokladne a stálemu dotovaniu. Ak chodia platby za vystavené faktúry na bankový účet, financie vybrať cez bankomat.

Prečítajte si tiež: Pôžičky a príspevky na Slovensku

Ak sa spoločník rozhodne znížiť stav na účte 365 tým, že svoj „záväzok“ nebude požadovať späť, môže preúčtovať napr. na účet 413 (ostatné kapitálové fondy), čo však môže mať dopady na zdanenie.

Hypotéka pre spoločníka s.r.o.

Pri posudzovaní žiadosti o hypotéku pre spoločníka s.r.o. banka prihliada na špecifické podmienky podnikania. Jednoosobové eseročky a živnostníci môžu byť pre banku rizikovejší, keďže ich príjem nemusí byť natoľko stabilný a pravidelný, ako je to pri zamestnancoch na trvalý pracovný pomer. Banky vyžadujú uzatvorené účtovné obdobie a minimálnu dĺžku podnikania. Z daňového priznania alebo účtovnej závierky banka stanoví priemerný čistý mesačný príjem, ktorý podnikateľovi zostane k dispozícii po odpočítaní výdavkov spojených s podnikaním, poistných odvodov a dane z príjmov.

tags: #pozicka #od #spolocnika #financne #riaditelstvo #podmienky