Predčasný dôchodok, práca a daňové odvody: Komplexný prehľad

Tento článok sa zameriava na problematiku predčasného starobného dôchodku (PSD) v kontexte práce a daňových odvodov na Slovensku. Poskytuje komplexný prehľad relevantných zákonov, podmienok a praktických príkladov, aby čitatelia lepšie porozumeli tejto komplexnej téme.

Podmienky nároku na predčasný starobný dôchodok

Jednou z kľúčových podmienok pre priznanie PSD je definovaná v § 67 ods. 4 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Dôležitá je aj výnimka uvedená v § 67 ods. 10 tohto zákona. O predčasný starobný dôchodok nie je možné požiadať spätne, ako uvádza § 67 ods. 17 ZSP.

Práca počas poberania predčasného starobného dôchodku a jej vplyv

Zárobkový limit

Poberateľ PSD môže zarobiť v úhrne najviac 2400 € ročne za kalendárny rok. Tento limit sa sleduje vždy nanovo od začiatku kalendárneho roka. Ak sa v niektorom kalendárnom mesiaci tento limit prekročí, Sociálna poisťovňa od nasledujúceho kalendárneho mesiaca zastaví výplatu PSD. Na prvý pohľad sa zdá, že poberateľ predčasného starobného dôchodku tak môže zarobiť najviac 200 € mesačne. Tak to však nie je, treba si s porozumením prečítať znenie § 67 ods. 7 ZSP.

Možnosti zárobkovej činnosti

• Dohoda o vykonaní práce/činnosti s OOP: Uzatvorenie dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, pri ktorej si občan uplatní odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) podľa § 227a ZSP, je možné až po vydaní rozhodnutia o priznaní PSD.

• Výpomoc rodinnému príslušníkovi: Po priznaní PSD je možné pracovať formou výpomoci rodinnému príslušníkovi bez pracovnej zmluvy. Táto možnosť sa vzťahuje na fyzickú osobu - podnikateľa - napr. s.r.o., ktorá má dvoch spoločníkov, ktorí sú príbuzní v priamom rade (starý rodič, rodič, dieťa, vnuk a vnučka) alebo sú súrodenci (brat alebo sestra). Súčasne musí platiť, že vypomáhajúci rodinný príslušník musí byť k podnikateľovi, resp. spoločníkovi s.r.o. v definovanom príbuzenskom vzťahu. Poberateľ PSD tak môže pracovať v pozícii vypomáhajúceho rodinného príslušníka bez pracovnej zmluvy pri splnení vyššie uvedených podmienok - napríklad výpomoc manželke, ktorá je SZČO, výpomoc bratovi v jeho jednoosobovej s.r.o.

  Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad: Mzdová kalkulačka a predčasný dôchodca

• SZČO s obmedzením: Nárok na výplatu PSD má povinne dôchodkovo poistená SZČO, ak sa za SZČO považuje z dôvodu, že je držiteľom oprávnenia na podnikanie podľa osobitných predpisov = § 3 ods. 1 písm. d) živnostenského zákona.

• Spoločník s.r.o.: Zo samotnej skutočnosti, že občan je spoločníkom s.r.o., nevyplýva povinnosť byť dôchodkovo poistený v Sociálnej poisťovni. Pokiaľ spoločník, resp. konateľ s.r.o. nepoberá odmenu za výkon funkcie, nie je prihlásený (ako zamestnanec) do Sociálnej poisťovni. byť spoločníkom s.r.o.

Príklady z praxe

• Pán Peter: Poberá PSD od novembra 2023. V období od 1.1.2024 do 31.12.2024 má u zamestnávateľa uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti, pri ktorej si uplatnil OOP. Za mesiac 8/2024 jeho odmena (bez odpočítania OOP) dosiahne v súčte od začiatku roka sumu 2450 €. V tomto prípade je potrebné sledovať ročný limit 2400 € a prípadné zastavenie výplaty PSD.

• Pán Stanislav: Mal vydané rozhodnutie o priznaní PSD k 22. V súlade s § 67 ods. Pán Stanislav bude na dohodu s OOP pracovať aj počas roka 2025.

• Pani Sára: Mala vydané rozhodnutie o priznaní PSD k 14. Od 1. Za mesiac december pani Sára dostala okrem pravidelnej odmeny 200 € aj špeciálnu ročnú odmenu 5000 €. Celková suma, ktorú mala v hrubom vyplatenú, dosiahla 5200 €. V tomto prípade došlo k prekročeniu ročného limitu a Sociálna poisťovňa by mala zastaviť výplatu PSD.

  Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Ukončenie zárobkovej činnosti

• Pani Alžbeta: Je zamestnaná na polovičný úväzok a súčasne je finančná poradkyňa na základe licencie NBS. Pani Alžbeta musí najneskôr k 30.9.2024 ukončiť zamestnanie. Činnosť finančnej poradkyne ukončiť nemusí, viď § § 67 ods.

Daňové odvody pri práci počas poberania predčasného starobného dôchodku

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru a odvody

Zamestnávame už dlhší čas dôchodcu na dohodu o pracovnej činnosti. Od 1. februára využil možnosť a uplatnil si výnimku z platenia poistného, hneď však dosiahol príjem 500 eur. Z akého vymeriavacieho základu budeme za neho platiť poistné na úrazové a garančné poistenie? Ak zamestnávate na dohodu o pracovnej činnosti dohodára - starobného dôchodcu, ktorý si uplatnil odvodovú úľavu a mesačný príjem bude mať 500 eur, poistné na dôchodkové poistenie bude platiť on aj vy ako zamestnávateľ zo sumy nad 200 eur, teda z 300 eur (500 - 200 = 300). Poistné na úrazové poistenie a garančné poistenie bude zamestnávateľ platiť z plnej sumy, teda z 500 eur. V Mesačnom výkaze poistného a príspevkov bude uvádzať dohodára pod kódom 51. Výnimka z platenia poistného platí len pre dôchodkové poistenie, len do sumy 200 eur a len na jednu dohodu.

Povinnosti zamestnávateľa voči dohodárom

Zamestnávateľ musí vydať zamestnancovi v pracovnom pomere výplatnú pásku (doklad pri vyúčtovaní mzdy/odmeny).

Zamestnankyňa na materskej a odvody

Aké sú povinnosti zamestnávateľa, ak prijme na dohodu o pracovnej činnosti zamestnankyňu, ktorá súčasne poberá dávku materské? Nárok na dávku materské jej vznikol z nemocenského poistenia u iného zamestnávateľa. Aké odvody je povinný platiť zamestnávateľ a aké sú povinnosti pri prihlásení takejto zamestnankyne? Oznamuje sa niekde, že súčasne poberá dávku materské? Podľa zákona o sociálnom poistení zamestnanec ani jeho zamestnávateľ nie sú povinní platiť poistné na nemocenské, na dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti v období, počas ktorého sa zamestnancovi poskytuje materské. Ide o inštitút vylúčenia povinnosti platiť poistné.

Dôležité dátumy a lehoty

• Pani Alžbeta: Musí najneskôr k 30.9.2024 ukončiť zamestnanie.

• Príjmy zo živnosti:

  Prečítajte si tiež: Zmeny v predčasných dôchodkoch

  • 1.7.2025, ak podľa daňového priznania za rok 2024 bude jej príjem podľa § 6 ods.
  • 1.10.2025, ak podľa daňového priznania za rok 2024 bude jej príjem podľa § 6 ods.

• Zmena zákona: Od 1.7.2024 sa podľa zákona č. 447/2008 Z. z.

Dobrovoľníctvo

Práca na dobrovoľnícku zmluvu v súlade so zákonom č. 406/2011 Z. z.

tags: #predčasný #dôchodok #práca #a #daňové #odvody