Predčasný starobný dôchodok a dohoda o vykonaní práce: Odvody a dôležité aspekty

Tento článok sa zaoberá problematikou predčasného starobného dôchodku a jeho kombináciou s prácou na dohodu o vykonaní práce, so zameraním na odvody a ďalšie súvisiace aspekty. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre poberateľov predčasného starobného dôchodku, zamestnávateľov a všetkých, ktorí sa o túto tému zaujímajú.

Podmienky nároku na predčasný starobný dôchodok

Jednou z kľúčových podmienok na priznanie predčasného starobného dôchodku (PSD) je podľa § 67 ods. 4 zákona č. 461/2003 Z. z., aby žiadateľ nebol povinne dôchodkovo poistený. Existuje však výnimka uvedená v § 67 ods. 7 ZSP. Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku má povinne dôchodkovo poistená SZČO, ak sa za SZČO považuje z dôvodu, že je držiteľom oprávnenia na podnikanie podľa osobitných predpisov (živnostenský zákon).

Príklady:

• Pán Alfonz je SZČO (živnostník). Ak splní ostatné podmienky, má nárok na predčasný starobný dôchodok.
• Pani Alžbeta je zamestnaná na polovičný úväzok a súčasne je finančná poradkyňa na základe licencie NBS. Aby mala nárok na predčasný starobný dôchodok podľa § 67 ods. 4 ZSP, musí najneskôr k 30.9.2024 ukončiť zamestnanie. Činnosť finančnej poradkyne ukončiť nemusí, viď § § 67 ods. 7 ZSP.

Je dôležité si uvedomiť, že o predčasný starobný dôchodok nie je možné požiadať spätne (§ 67 ods. 12 ZSP).

Príjem poberateľa predčasného starobného dôchodku a jeho vplyv na výplatu dôchodku

Poberateľ predčasného starobného dôchodku môže zarobiť v úhrne najviac 2400 € ročne za kalendárny rok. Tento limit sa sleduje vždy nanovo od začiatku kalendárneho roka. Ak sa v nejakom kalendárnom mesiaci prekročí táto suma, Sociálna poisťovňa od nasledujúceho kalendárneho mesiaca zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku.

Príklad:

• Pán Stanislav mal vydané rozhodnutie o priznaní predčasného starobného dôchodku k 22.10.2024. Ak bude na dohodu s OOP pracovať aj počas roka 2025, musí si odsledovať výšku svojho príjmu z dohody, aby neprekročil sumu 2400 eur za kalendárny rok.
• Pani Sára mala vydané rozhodnutie o priznaní predčasného starobného dôchodku k 14.11.2024. Od 1.1.2025 pracuje na dohodu o vykonaní práce s pravidelným mesačným príjmom 200 €. Za mesiac december pani Sára dostala okrem pravidelnej odmeny 200 € aj špeciálnu ročnú odmenu 5000 €. Celková suma, ktorú mala v hrubom vyplatenú, dosiahla 5200 €. Keďže presiahla povolený ročný limit, bude jej výplata predčasného starobného dôchodku od nasledujúceho mesiaca zastavená.

Dohoda o vykonaní práce a odvody

Pracovná činnosť na základe dohody o vykonaní práce nie je určená na nahrádzanie pracovného pomeru uzatvoreného pracovnou zmluvou. Cieľom je umožniť flexibilné vykonávanie prác, ktoré sú časovo obmedzené alebo majú charakter výpomoci. V niektorých prípadoch môže dohoda o vykonaní práce priniesť nižšie odvodové zaťaženie.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad: Mzdová kalkulačka a predčasný dôchodca

Druhy dohôd a ich vplyv na odvody

Rozlišujeme dohodu s nárokom na pravidelný príjem a dohodu s nárokom na nepravidelný príjem. Ak sa odmena vypláca jednorazovo, resp. nepravidelne, ovplyvňuje to výšku odvodov. Výnimkou je uzavretie dohody na dobu najviac jedného kalendárneho mesiaca, ktorá sa považuje za dohodu s nepravidelným príjmom (odmena je vyplatená len jednorazovo, nie pravidelne).

Odvody pri predčasnom starobnom dôchodku a dohode o vykonaní práce

Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa. To platí aj v prípade, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

Uzatvorenie dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, pri ktorej si občan uplatní odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) podľa § 227a ZSP, je možné až po vydaní rozhodnutia o priznaní predčasného starobného dôchodku.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov a umožní získať vyššiu čistú mzdu. V súčasnosti (rok 2024) je výška OOP stanovená na 50 % z priemernej mzdy za rok 2023, čo predstavuje 715 eur (50 % z 1 430 eur).

OOP si môže uplatniť dohodár len na jednu dohodu za mesiac. Uplatnenie alebo neuplatnenie OOP má vplyv na výšku odvodov.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky (715 eur), poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti (platia len výsluhoví dôchodcovia v dôchodkovom veku) platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.

Odvody v závislosti od uplatnenia OOP

*Platí u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku. ** Platí u dôchodcov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne.*

Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.

Príklad:

• Pán Peter poberá predčasný starobný dôchodok od novembra 2023. V období od 1.1.2024 do 31.12.2024 má u zamestnávateľa uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti, pri ktorej si uplatnil OOP. Za mesiac 8/2024 jeho odmena (bez odpočítania OOP) dosiahne v súčte od začiatku roka sumu 2450 €. Keďže prekročil povolený ročný limit 2400 eur, Sociálna poisťovňa mu od nasledujúceho mesiaca (septembra) zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku.

Zdravotné odvody a ročné zúčtovanie

Poberateľ predčasného starobného dôchodku je povinný platiť zdravotné odvody. Tieto odvody sa platia preddavkovo a následne dochádza k ročnému zúčtovaniu zdravotného poistenia za daný rok. Ak dôchodca nepracuje, stáva sa samoplatiteľom a musí zdravotné odvody platiť sám.

Ďalšie možnosti zárobkovej činnosti popri predčasnom starobnom dôchodku

Výpomoc rodinnému príslušníkovi

Po priznaní predčasného starobného dôchodku je možné pracovať formou výpomoci rodinnému príslušníkovi bez pracovnej zmluvy. Táto možnosť sa vzťahuje na fyzickú osobu - podnikateľa - napr. s.r.o., ktorá má dvoch spoločníkov, ktorí sú príbuzní v priamom rade (starý rodič, rodič, dieťa, vnuk a vnučka) alebo sú súrodenci (brat alebo sestra). Súčasne musí platiť, že vypomáhajúci rodinný príslušník musí byť k podnikateľovi, resp. spoločníkovi s.r.o. v príbuzenskom vzťahu.

Prečítajte si tiež: Zmeny v predčasných dôchodkoch

Poberateľ predčasného starobného dôchodku tak môže pracovať v pozícii vypomáhajúceho rodinného príslušníka bez pracovnej zmluvy pri splnení vyššie uvedených podmienok - napríklad výpomoc manželke, ktorá je SZČO, výpomoc bratovi v jeho jednoosobovej s.r.o.

Spoločník s.r.o.

Zo samotnej skutočnosti, že občan je spoločníkom s.r.o., nevyplýva povinnosť byť dôchodkovo poistený v Sociálnej poisťovni. Pokiaľ spoločník, resp. konateľ s.r.o. nepoberá odmenu za výkon funkcie, nie je prihlásený (ako zamestnanec) do Sociálnej poisťovne.

Príklad:

• Pani Antónia pracuje na dohodu o vykonaní práce. Súčasne môže byť spoločníkom s.r.o.

Dôležité dátumy a zmeny v legislatíve

• Od 1.7.2024 sa podľa zákona č. 447/2008 Z. z. menia podmienky pre nárok na predčasný starobný dôchodok.
• Pani Sára si bude môcť opätovne uplatniť nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku najskôr 1.7.2025, ak podľa daňového priznania za rok 2024 bude jej príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. nižší ako 2400 eur.
• Pani Sára si bude môcť opätovne uplatniť nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku najskôr 1.10.2025, ak podľa daňového priznania za rok 2024 bude jej príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. nižší ako 3000 eur.

tags: #predčasný #starobný #dôchodok #a #dohoda #o