Predkontácia účtu a účtovanie základného imania

Účtovníctvo je komplexný systém, ktorý zaznamenáva hospodárske operácie podniku. Dôležitou súčasťou tohto systému je predkontácia účtov a správne účtovanie základného imania. Tento článok sa zameriava na predkontáciu rôznych typov účtov a špecifikuje účtovanie základného imania v s.r.o.

Základné princípy účtovníctva

Podvojné účtovníctvo je systém, kde sa každý účtovný prípad účtuje súčasne na dve strany - Má Dať (MD) a Dal (D) - na dvoch rôznych účtoch. Týmto spôsobom sa zachováva účtovná rovnováha, ktorá je vyjadrená rovnicou: Aktíva = Vlastné imanie + Záväzky.

Účtová osnova definuje triedy účtov (dlhodobý majetok, zásoby, finančné účty, náklady, výnosy), z ktorých si účtovná jednotka zostaví vlastný účtový rozvrh. Syntetické účty sa analyticky členia podľa potreby, napríklad podľa partnerov, projektov, stredísk alebo mien.

Typy účtov

• Aktívne účty: Počiatočný stav na MD, prírastky na MD, úbytky na D.
• Pasívne účty: Počiatočný stav na D, prírastky na D, úbytky na MD.
• Nákladové účty: Účtujú sa na MD (spotreba materiálu, služby, mzdy, odpisy).
• Výnosové účty: Účtujú sa na D (tržby, zmluvné pokuty, finančné výnosy).

Časové rozlíšenie zaisťuje priradenie nákladov a výnosov do správneho obdobia (náklady budúcich období, výnosy budúcich období, dohadné položky). Rezervy vyjadrujú očakávané záväzky neistého rozsahu alebo dátumu (napr. na dovolenky, súdne spory). Opravné položky korigujú ocenenie majetku pri dočasnom znížení jeho hodnoty (napr. k zásobám a pohľadávkam).

Predkontácia účtov - príklady

Predkontácia je priradenie účtovného prípadu k správnym účtom v účtovom rozvrhu. Nasledujú príklady predkontácií pre rôzne typy účtovných prípadov.

Prečítajte si tiež: Tvorba a použitie sociálneho fondu

Obstaranie dlhodobého majetku

• Obstaranie DHM od dodávateľa:
  • Doklad: Prijaté faktúry
  • Účty: 042 / 321 (Obstaranie DHM / Dodávatelia)
• Obstaranie DHM za hotové:
  • Doklad: Pokladničné doklady
  • Účty: 042 / 211 (Obstaranie DHM / Pokladnica)
• Obstaranie DNM od dodávateľa:
  • Doklad: Prijaté faktúry
  • Účty: 041 / 321 (Obstaranie DNM / Dodávatelia)
• Obstaranie DNM za hotové:
  • Doklad: Pokladničné doklady
  • Účty: 041 / 211 (Obstaranie DNM / Pokladnica)

Odpisy dlhodobého majetku

• Účtovný odpis k aktivovaným nákladom na vývoj:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 551 / 072
• Účtovný odpis k softvéru:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 551 / 073
• Účtovný odpis k oceniteľným právam:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 551 / 074
• Účtovný odpis ku goodwillu:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 551 / 075
• Účtovný odpis k ostatnému DNM:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 551 / 079
• Účtovný odpis k stavbám:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 551 / 081
• Účtovný odpis k samostatným hnuteľným veciam:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 551 / 082
• Účtovný odpis k pestovateľským celkom:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 551 / 085
• Účtovný odpis k základnému stádu:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 551 / 086
• Účtovný odpis k ostatnému DHM:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 551 / 089

Finančné účty a bankové operácie

• Úhrada faktúry (vydaná):
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 221 / 311
• Prevod z pokladne na účet:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 221 / 261
• Úrok z BÚ (výnosový):
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 221 / 662
• Príjem nadmerného odpočtu DPH:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 221 / 343
• Uzávierka kurzových rozdielov (zisk):
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 221 / 663
• Drobný preplatok (výnos):
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 221 / 648
• Úhrada preplatku:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 221 / 325
• Výber hotovosti z BÚ do pokladne:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 261 / 221
• Úhrada poplatkov za vedenie BÚ:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 568 / 221
• Odvod DPH finančnému úradu:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 343 / 221
• Odvod cestnej dane:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 345 / 221
• Odvod záloh a doplatku dane z príjmov:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 341 / 221
• Uzávierka kurzových rozdielov (strata):
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 563 / 221
• Drobný preplatok (náklad):
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 548 / 221

Mzdy a súvisiace odvody

• Úhrada zrážok zo mzdy:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 379 / 221
• Úhrada mzdy zamestnanca:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 331 / 221
• Úhrada mzdy spoločníka:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 366 / 221
• Odvod dane z príjmov zo závislej činnosti:
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 342 / 221
• Úhrada poistného (mzdy):
  • Doklad: Bankové výpisy
  • Účty: 336 / 221
• Hrubá mzda zamestnanca:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 521 / 331
• Hrubá mzda spoločníka:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 522 / 366
• Odmena konateľa - spoločníka:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 523 / 366
• Odmena konateľa - zamestnanca:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 523 / 331
• Zákonné soc. náklady - zamestnanec:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 527 / 331
• Zákonné soc. náklady - spoločník:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 527 / 366
• Sociálny fond - zaúčtovanie prídelu:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 527 / 472

Dane

• Vymeranie DPH k prijatej zálohe:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 324 / 343
• Samovymeranie DPH pri nadobudnutí z EU:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 399 / 343
• Odpočítanie DPH pri nadobudnutí z EU:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 399 / 343
• Uhradená záloha - daňový doklad:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 314 / 343

Zápočty

• Zápočet ostatnej pohľadávky:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 395 / 315
• Zápočet ostatného záväzku:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 325 / 395
• Zápočet prijatého dobropisu:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 395 / 321
• Zápočet pohľadávky:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 395 / 311
• Zápočet prijatej zálohovej faktúry:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 314 / 395
• Zápočet vydaného dobropisu:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 311 / 395
• Zápočet vydanej zálohovej faktúry:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 395 / 324
• Zápočet záväzku:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 321 / 395
• Zápočet preplatku:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 325 / 395

Časové rozlíšenie

• Čas. rozlíšenie služieb - náklady bud. obdobia:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 518 / 381
• Čas. rozlíšenie služieb - výdavky bud. obdobia:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 518 / 383
• Čas. rozlíšenie služieb - výnosy bud. obdobia:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 384 / 602
• Čas. rozlíšenie služieb - príjmy bud. obdobia:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 385 / 602

Zásoby

• Výdaj materiálu zo skladu do spotreby:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 501 / 112
• Prírastok zásob nedokončenej výroby:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 121 / 611
• Inventárne rozdiely zúčtované do nákladov:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 582 / 112
• Inventárny prebytok:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 112 / 688

Zákazková výroba

• Vyradenie nehnuteľnosti pri predaji:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 507 / 133
• Uvedenie diela do užívania:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 316 / 041
• Rezerva na stratu zo zákazkovej výroby:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 548 / 316
• Zníženie straty zo zákazkovej výroby:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 316 / 548

Kapitálové účty

• Upísanie vkladov na základné imanie:
  • Doklad: Interné doklady
  • Účty: 353 / 411

Tržby a výnosy

Príklad: Tržby za predané vlastné výrobky v hotovosti.

• Účty: 211 (Pokladnica) / 601 (Tržby za vlastné výrobky)
• Typy účtov: 211 - Aktívny, 601 - Výnosový
• Predkontácia: 211 / 601
• Popis: Zvýšenie peňažných prostriedkov v pokladnici (MD) súvisí so zvýšením tržieb za vlastné výrobky (D).

Príklad: Vystavená faktúra voči odberateľovi za predané vlastné výrobky.

• Účty: 311 (Odberatelia) / 601 (Tržby za vlastné výrobky)
• Typy účtov: 311 - Aktívny, pohľadávkový, 601 - Výnosový
• Predkontácia: 311 / 601

Príklad: Zľava z ceny poskytnutá odberateľovi po vyfakturovaní dodaných služieb pred zaplatením.

• Účty: 602 (Tržby za vlastné služby) / 311 (Odberatelia)
• Typy účtov: 602 - Výnosový, 311 - Aktívny, pohľadávkový
• Predkontácia: 602 / 311
• Popis: Zníženie tržieb za vlastné služby (MD) súvisí so znížením pohľadávky voči odberateľovi (D).

Príklad: Zľava z ceny poskytnutá odberateľovi po vyfakturovaní dodaných služieb po zaplatení.

• Účty: 602 (Tržby za vlastné služby) / 325 (Ostatné záväzky)
• Typy účtov: 602 - Výnosový, 325 - Pasívny
• Predkontácia: 602 / 325
• Popis: Zníženie tržieb za vlastné služby (MD) súvisí so zvýšením záväzku voči odberateľovi (D).

Príklad: Zúčtovanie vopred zaplatených služieb do výnosov bežného účtovného obdobia.

Prečítajte si tiež: Všetko o práci z domu

• Účty: 384 (Výnosy budúcich období) / 602 (Tržby za vlastné služby)
• Typy účtov: 384 - Pasívny, 602 - Výnosový
• Predkontácia: 384 / 602
• Popis: Zníženie záväzku z výnosov budúcich období (MD) súvisí so zvýšením tržieb za vlastné služby (D).

Zmena stavu vnútroorganizačných zásob

Príklad: Zvýšenie stavu zásob nedokončenej výroby.

• Účty: 121 (Nedokončená výroba) / 611 (Zmena stavu nedokončenej výroby)
• Typy účtov: 121 - Aktívny, 611 - Výnosový
• Predkontácia: 121 / 611
• Popis: Zvýšenie nedokončenej výroby (MD) súvisí so zvýšením výnosu zo zmeny stavu nedokončenej výroby (D).

Príklad: Zníženie stavu zásob nedokončenej výroby.

• Účty: 611 (Zmena stavu nedokončenej výroby) / 121 (Nedokončená výroba)
• Typy účtov: 611 - Výnosový, 121 - Aktívny
• Predkontácia: 611 / 121
• Popis: Zníženie výnosu zo zmeny stavu nedokončenej výroby (MD) súvisí so znížením nedokončenej výroby (D).

Príklad: Prebytok stavu zásob nedokončenej výroby pri inventarizácii.

• Účty: 121 (Nedokončená výroba) / 611 (Zmena stavu nedokončenej výroby)
• Typy účtov: 121 - Aktívny, 611 - Výnosový
• Predkontácia: 121 / 611
• Popis: Zvýšenie nedokončenej výroby (MD) súvisí so zvýšením výnosu zo zmeny stavu nedokončenej výroby (D).

Príklad: Manko stavu zásob nedokončenej výroby pri inventarizácii.

• Účty: 549 (Manká a škody) / 611 (Zmena stavu nedokončenej výroby)
• Typy účtov: 549 - Nákladový, 611 - Výnosový
• Predkontácia: 549 / 611
• Popis: Zvýšenie nákladu z manka a škody (MD) súvisí so zvýšením výnosu zo zmeny stavu nedokončenej výroby (D).

Aktivácia

Príklad: Aktivácia materiálu vyrobeného vo vlastnej réžii.

Prečítajte si tiež: Číslo účtu daňovníka (OÚD)

• Účty: 111 (Obstaranie materiálu) alebo 112 (Materiál na sklade) / 621 (Aktivácia materiálu a tovaru)
• Predkontácia: 111 / 621 alebo 112 / 621
• Popis: Zvýšenie obstarania materiálu alebo materiálu na sklade (MD) súvisí so zvýšením výnosu z aktivácie materiálu a tovaru (D).

Príklad: Príspevky na stravovanie zabezpečené vo vlastnom stravovacom zariadení.

• Účty: 527 (Zákonné sociálne náklady) / 622 (Aktivácia vnútroorganizačných služieb)
• Typy účtov: 527 - Nákladový, 622 - Výnosový
• Predkontácia: 527 / 622

Príklad: Aktivácia dlhodobého nehmotného a hmotného majetku vytvoreného vlastnou činnosťou.

• Účty: 041 (Obstaranie dlhodobého nehmotného majetku) alebo 042 (Obstaranie dlhodobého hmotného majetku) / 623 (Aktivácia dlhodobého nehmotného majetku) alebo 624 (Aktivácia dlhodobého hmotného majetku)
• Typy účtov: 041, 042 - Aktívne, kalkulačné, 623, 624 - Výnosové
• Predkontácia: 041 / 623 alebo 042 / 624
• Popis: Zvýšenie obstarania dlhodobého majetku (MD) súvisí so zvýšením výnosu z aktivácie dlhodobého majetku (D).

Daňové, colné výnosy a výnosy z poplatkov

Príklad: Predpis dane z nehnuteľnosti.

• Účty: 319 (Pohľadávky z daňových rozpočtových príjmov) / 632 (Daňové výnosy samosprávy)
• Typy účtov: 319 - Aktívny, pohľadávkový, 632 - Výnosový
• Predkontácia: 319 / 632
• Popis: Zvýšenie pohľadávky z daňových príjmov (MD) súvisí so zvýšením daňových výnosov (D).

Príklad: Inkaso platobnou kartou za daň z nehnuteľnosti.

• Účty: 315 (Ostatné pohľadávky) / 319 (Pohľadávky z rozpočtových daňových príjmov)
• Typy účtov: 315, 319 - Aktívne, pohľadávkové
• Predkontácia: 315 / 319

Príklad: Platba platobnou kartou prijatá na bankový účet za daň z nehnuteľnosti.

• Účty: 221 (Bankové účty) / 315 (Ostatné pohľadávky)
• Typy účtov: 221 - Aktívny, 315 - Aktívny, pohľadávkový
• Predkontácia: 221 / 315
• Popis: Zvýšenie peňažných prostriedkov na bankovom účte (MD) súvisí so znížením pohľadávky (D).

Ostatné výnosy

Príklad: Pokuty, penále, úroky z omeškania (okrem zmluvných).

• Účty: 378 (Iné pohľadávky) / 645 (Pokuty, penále a úroky z omeškania)
• Predkontácia: 378 / 645
• Popis: Zvýšenie pohľadávky (MD) súvisí so zvýšením výnosu z pokút, penále a úrokov z omeškania (D).

Príklad: Nárok na náhradu škody voči poisťovni.

• Účty: 335 (Pohľadávky voči zamestnancom) / 648 (Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti)
• Typy účtov: 335 - Aktívny, pohľadávkový, 648 - Výnosový
• Predkontácia: 335 / 648
• Popis: Zvýšenie pohľadávky voči zamestnancom (MD) súvisí so zvýšením ostatných výnosov z hospodárskej činnosti (D).

Príklad: Pohľadávka za náhradu škody od zodpovednej osoby.

• Účty: 378 (Iné pohľadávky) / 648 (Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti)
• Typy účtov: 378 - Aktívny, pohľadávkový, 648 - Výnosový
• Predkontácia: 378 / 648
• Popis: Zvýšenie pohľadávky (MD) súvisí so zvýšením ostatných výnosov z hospodárskej činnosti (D).

Príklad: Inventarizačné prebytky dlhodobého hmotného majetku neodpisovaného.

• Účty: 031/648 alebo 032/648 (Dlhodobý hmotný majetok neodpisovaný) / 648 (Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti)
• Typy účtov: 648 - Výnosový, 03 - Skupina aktívnych účtov
• Predkontácie: 031 / 648 alebo 032 / 648

Príklad: Inventarizačné prebytky materiálu a tovaru, ak sa nepreukáže chybné účtovanie.

• Účty: 112 (Materiál na sklade) alebo 132 (Tovar na sklade) / 648 (Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti)
• Typy účtov: 112, 132 - Aktívne, 648 - Výnosový
• Predkontácie: 112 / 648 alebo 132 / 648
• Popis: Zvýšenie materiálu alebo tovaru na sklade (MD) súvisí so zvýšením ostatných výnosov z hospodárskej činnosti (D).

Zúčtovanie rezerv a opravných položiek

Príklad: Použitie (čerpanie) vytvorených zákonných rezerv (krátkodobá rezerva).

• Účty: 323 (Krátkodobé rezervy) / 652 (Výnosy z dlhodobého finančného majetku)
• Typy účtov: 323 - Pasívny, 652 - Výnosový
• Predkontácia: 323 / 652
• Popis: Zníženie krátkodobej rezervy (MD) súvisí so zvýšením výnosu z dlhodobého finančného majetku (D).

Príklad: Použitie (čerpanie) vytvorených zákonných rezerv (dlhodobá rezerva).

• Účty: 451 (Rezervy) / 652 (Výnosy z dlhodobého finančného majetku)
• Typy účtov: 451 - Pasívny, záväzkový, 652 - Výnosový
• Predkontácia: 451 / 652

Finančné účty

Príklad: Tržby z predaja dlhodobých cenných papierov a podielov (vyúčtované ako pohľadávka).

• Účty: 378 (Iné pohľadávky) / 661 (Tržby z cenných papierov a podielov)
• Typy účtov: 378 - Aktívny, pohľadávkový, 661 - Výnosový
• Predkontácia: 378 / 661
• Popis: Zvýšenie pohľadávky (MD) súvisí so zvýšením výnosu z cenných papierov a podielov (D).

Príklad: Tržby z predaja dlhodobých cenných papierov a podielov (inkasované v hotovosti).

• Účty: 211 (Pokladnica) / 661 (Tržby z cenných papierov a podielov)
• Predkontácia: 211 / 661
• Popis: Zvýšenie peňažných prostriedkov v pokladnici (MD) súvisí so zvýšením výnosu z cenných papierov a podielov (D).

Účtovanie základného imania

Základné imanie spoločnosti predstavuje peňažné vyjadrenie súhrnu peňažných a nepeňažných vkladov spoločníkov, členov alebo zakladateľov do podniku. V s.r.o. sa účtovanie základného imania riadi platnými právnymi predpismi.

Založenie s.r.o. - vklad spoločníkov

Pri založení s.r.o. spoločníci vkladajú do spoločnosti peňažné alebo nepeňažné vklady, ktoré tvoria základné imanie. Upísanie vkladov sa účtuje na ťarchu účtu 353 - Pohľadávky za upísané základné imanie a v prospech účtu 411 - Základné imanie.

Príklad: Dvaja spoločníci vložili každý po 3319,39 EUR.

• Účty: 353 / 411
• Suma: 6638,78 EUR

Prevod obchodného podielu

Prevod obchodného podielu jedného spoločníka na druhého sa účtuje interne, bez vplyvu na peňažné prostriedky spoločnosti. V účtovníctve sa preúčtuje vklad jedného spoločníka na druhého.

Príklad: Jeden spoločník predáva svoj obchodný podiel druhému.

• Interným dokladom sa preúčtuje vklad jedného spoločníka na druhého.
• Ak by sa 50% ZI vyplatilo z BU alebo pokladice, jednalo by sa o zníženie ZI s.r.o.

Zmena základného imania

Zmena základného imania (zvýšenie alebo zníženie) sa účtuje v súlade s platnými predpismi a na základe rozhodnutia valného zhromaždenia. Zvýšenie základného imania sa účtuje ako prírastok na účte 411, zníženie ako úbytok.

Časové rozlíšenie nákladov a výnosov

Časové rozlíšenie je dôležitý aspekt účtovníctva, ktorý zabezpečuje priradenie nákladov a výnosov do správneho účtovného obdobia. Základné zásady časového rozlíšenia sú:

1. Zásada verného a pravdivého zobrazenia: Účtovné zápisy musia verne zobrazovať skutočnosti.
2. Zásada nezávislosti účtovných období (akruálny princíp): Účtovné prípady sa účtujú do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia.
3. Zásada opatrnosti: Pri odhade javov sa prihliada na možné riziká a straty.
4. Zásada vymedzenia okamihu realizácie (realizačný princíp): Určuje, kedy je možné účtovať na účtoch aktív, pasív, nákladov a výnosov.

#

tags: #predkontácia #účtu #základné #imanie #účtovanie