Prenájom Auta od Súkromnej Osoby: Podmienky a Transferové Oceňovanie

Prenájom auta od súkromnej osoby predstavuje špecifickú oblasť, ktorá si vyžaduje pozornosť z hľadiska daňových a právnych predpisov. Tento článok sa zameriava na podmienky prenájmu auta od súkromnej osoby a na problematiku transferového oceňovania v kontexte slovenského daňového systému.

Kontrolované Transakcie a Transferové Oceňovanie

Transferové oceňovanie sa týka všetkých podnikateľov, ktorí uskutočňujú kontrolované transakcie. Cieľom transferového oceňovania je odstrániť zámerné ovplyvňovanie výšky základu dane. Ak sa ceny alebo podmienky vo významných kontrolovaných transakciách líšia od cien alebo podmienok, ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách, vzniká rozdiel, ktorý môže znižovať základ dane alebo zvyšovať daňovú stratu. V takom prípade je súčasťou základu dane závislej osoby podľa § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov aj tento rozdiel.

Za kontrolovanú transakciu sa nepovažuje prenájom, z ktorého plynú príjmy fyzickej osobe podľa § 6 ods.

Definícia Závislých Osôb

Podľa § 2 písm. n) zákona č. 595/2003 Z. z., závislou osobou je blízka osoba, ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba. Blízkou osobou je podľa § 116 Občianskeho zákonníka príbuzný v priamom rade, súrodenec a manžel; iné osoby v pomere rodinnom alebo obdobnom sa pokladajú za osoby sebe navzájom blízke, ak by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu.

Ak obchodujete so závislými osobami, je potrebné preukázať, že uskutočňovaná transakcia je v súlade s princípom nezávislého vzťahu. Transakcie nezávislých osôb sa transferové oceňovanie nevzťahuje.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Dokumentácia Kontrolovaných Transakcií

Daňovník, ktorý zisťuje základ dane podľa § 17 až § 29 zákona o dani z príjmov, je povinný viesť dokumentáciu o kontrolovanej transakcii v rozsahu určenom Usmernením Ministerstva financií SR č. MF/020061/2022-724 o určení obsahu dokumentácie podľa § 17 ods. 7 a 18 ods. Dokumentácia k transferovému oceňovaniu alebo transferová dokumentácia musia preukázať, že uskutočňovaná transakcia je v súlade s princípom nezávislého vzťahu.

Zjednodušenia pre Menších Podnikateľov

Pre menších podnikateľov existujú isté zjednodušenia pri vypracovávaní dokumentácie k transferovému oceňovaniu. Ak podnikateľovi vznikne povinnosť viesť iba skrátenú dokumentáciu, vypĺňa sa už len predpísané tlačivo, ktoré sa označuje ako „Prehľad transakcií so závislými osobami.“ Tento vzor skrátenej dokumentácie sa používa od roku 2018 (za zdaňovacie obdobie začínajúce po 31. decembri 2017).

Hranica Významnosti

Za významnú kontrolovanú transakciu alebo skupinu transakcií sa na účely určenia základu dane závislej osoby považuje právny vzťah, na ktorého základe v príslušnom zdaňovacom období jedna alebo viac závislých osôb dosiahne zdaniteľný príjem (výnos) alebo daňový výdavok (náklad) v hodnote prevyšujúcej 10 000 eur; pri úvere alebo pôžičke je to istina v sume nad 50 000 eur.

Príklady z Praxe

Prenájom Nehnuteľnosti Medzi Fyzickou a Právnickou Osobou

Ak fyzická osoba, ktorá je spoločníkom a konateľom spoločnosti s ručením obmedzeným, uzatvorila s touto spoločnosťou nájomnú zmluvu na prenájom nehnuteľnosti na obchodné účely, príjmy z prenájmu nehnuteľnosti fyzická osoba zdaňuje podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov. V takomto prípade sa na túto fyzickú osobu vzťahujú ustanovenia § 17 ods.

Pri prenájme nehnuteľnosti medzi fyzickou osobou a právnickou osobou, ktoré sú závislými osobami (ekonomicky, personálne alebo inak prepojené osoby), sa jedná o kontrolovanú transakciu medzi osobami, ktoré zisťujú základ dane podľa § 17 až § 29 zákona o dani z príjmov, a z toho dôvodu sa na tieto osoby vzťahuje ustanovenie § 17 ods.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Predaj Majetku Medzi Blízkymi Osobami

Ak fyzická osoba s príjmami zo závislej činnosti (nepodnikateľ) predala svojmu bratovi osobný automobil za cenu nižšiu ako je cena obvyklá na trhu, nakoľko sa jedná o obchodnú transakciu medzi blízkymi osobami, ktoré nevykonávajú podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, teda obidve zmluvné strany sú fyzické osoby nepodnikatelia, pričom príjem z predaja automobilu spadá do ostatných príjmov zdaňovaných podľa § 8 zákona o dani z príjmov, pri tejto obchodnej transakcii sa neuplatňuje postup podľa § 17 ods.

Predaj Stroja Spoločnosti s Ručením Obmedzeným

Ak fyzická osoba s príjmami z podnikania vyradila z obchodného majetku pracovný stroj v dôsledku jeho predaja spoločnosti s ručením obmedzeným, v ktorej je spoločníkom, a príjem z predaja stroja predstavoval sumu 5 000 eur, keďže sa jedná o právny vzťah medzi fyzickou osobou podnikateľom a právnickou osobou, ktoré sú závislými osobami, ide o kontrolovanú transakciu. Ak sa však nejedná o významnú kontrolovanú transakciu, nevzniká ani jednej zmluvnej strane povinnosť úpravy základu dane podľa § 17 ods.

Bezúročná Pôžička Spoločnosti

Ak fyzická osoba poskytla spoločnosti s ručením obmedzeným, v ktorej je spoločníkom a konateľom, bezúročnú pôžičku vo výške 100 000 eur, úroky z poskytnutej pôžičky predstavujú príjem z kapitálového majetku fyzickej osoby, pri ktorom sa nevykazuje základ dane podľa § 17 až 29 zákona o dani z príjmov.

Vzájomné Poskytovanie Služieb Medzi Manželmi Podnikateľmi

Ak obidvaja manželia vykonávajú podnikateľskú činnosť na základe vydaného živnostenského oprávnenia a medzi sebou si navzájom poskytujú služby, ktoré si vyfakturujú, a sú účtovnými jednotkami, na ich obchodné transakcie sa vzťahuje ustanovenie § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov. V tomto prípade je potrebné, aby každý z manželov viedol o významnej kontrolovanej transakcii dokumentáciu v rozsahu určenom usmernením MF SR, teda skrátenú dokumentáciu. Ak použitím odlišných cien alebo podmienok v tejto významnej kontrolovanej transakcii dôjde k zníženiu základu dane alebo k zvýšeniu daňovej straty fyzickej osoby, potom jej vznikne povinnosť úpravy základu dane podľa § 17 ods.

Špecifické Situácie v Súvislosti s Prenájmom Auta

Prenájom Súkromného Vozidla Spoločnosti Konateľom

Ak si konateľ prenajíma v spoločnosti, ktorej je konateľom, svoje súkromné vozidlo a je platiteľom DPH, spotreba pohonných látok, ak nebude viesť knihu jázd od 1. 1. 2026, je 50/50 DPH ako aj náklad. Ak by knihu jázd viedol, tak 100 % odpočet na DPH, ako aj náklad. Vo firme, kde nie je platiteľom DPH, už nie je možnosť 80/20.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

Prenájom Elektromobilu Spoločnosťou

Ak spoločnosť s r. o. prenajíma osobný automobil - elektromobil, ktorého obstarávacia cena bola 50 000 €, môže si časť daňového odpisu, ktorý si nemohla uplatniť v čase odpisovania majetku uplatniť aj v ďalších rokoch, za predpokladu, že bude prenájom pokračovať.

Prenájom Auta Stavebnou Spoločnosťou

Ak stavebná spoločnosť, platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH), plánuje prenajať automobil inej spoločnosti, ktorá bude pre prenajímanú spoločnosť vykonávať stavebné práce v rámci Slovenskej republiky, zmluvné strany sa môžu dohodnúť na paušálnom mesačnom nájomnom, v ktorom bude zahrnutá aj suma za spotrebované pohonné látky (PHL). Prenajímateľ automobilu bude platiť nájomcovi celú sumu za zakúpené / spotrebované PHL.

Používanie Vozidla Zamestnancom na Súkromné Účely

Ak má obchodná firma, mesačný platiteľ DPH, v obchodnom majetku spoločnosti zaradený osobný automobil, pri ktorého obstaraní si odpočítala vstupnú DPH v plnom rozsahu a vozidlo bolo pridelené zamestnancovi spoločnosti na pracovné, ale aj súkromne účely, v zmysle § 5 ods. 3 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmu v z. n. p., zamestnancovi zdaňuje 1 % z obstarávacej ceny vozidla. Aj keď je vozidlo už doodpisované, spoločnosť je povinná aj naďalej odvádzať DPH z dôvodu používania vozidla zamestnancom aj na súkromne účely.

Prenájom Auta s Používaním Len na Podnikateľské Účely

Ak si právnická osoba prenajíma osobný automobil a používa ho len na podnikateľské účely, môže si táto právnická osoba nárokovať daň z pridanej hodnoty z nákupu pohonných látok, ktoré spotrebúva pri podnikateľskej činnosti. Ak je v nájomnej zmluve k osobnému automobilu uvedené, že opravu a údržbu vozidla zabezpečuje právnická osoba, ktorá si vozidlo prenajala, sú tieto náklady na prípadné opravy daňovo uznané.

Zdaňovanie Príjmov Zamestnanca

V zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sú príjmy zamestnanca, t. j. príjmy zo závislej činnosti, vymedzené v § 5 ods. 1 až 3. Sú to príjmy, ktoré zamestnancovi plynú v peňažnej alebo v nepeňažnej forme.

tags: #prenajom #auta #od #sukromnej #osoby #podmienky