Prenájom firemného auta: Faktúra a účtovanie – komplexný sprievodca

Firemné vozidlá sú neoddeliteľnou súčasťou mnohých podnikateľských aktivít. Ich obstaranie, prenájom a následné účtovanie však môže byť zložité. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o prenájme firemných vozidiel, fakturácii a účtovných postupoch, s dôrazom na daňové aspekty a zmeny v legislatíve.

Úvod

Prenájom firemných vozidiel je bežnou praxou, ktorá umožňuje firmám zabezpečiť si dopravu bez nutnosti priamej kúpy. Táto forma obstarania vozidla prináša so sebou špecifické účtovné a daňové povinnosti, ktoré je potrebné dôkladne poznať. Cieľom tohto článku je poskytnúť ucelený pohľad na prenájom firemného auta, faktúru a účtovanie, a to aj s ohľadom na aktuálne zmeny v zákonoch a predpisoch.

Formy obstarania firemného vozidla

Podnikatelia majú viacero možností, ako obstarať firemné vozidlo. Medzi najčastejšie patria:

1. Priama kúpa: Najjednoduchší spôsob, kedy podnikateľ zakúpi vozidlo a zaradí ho do obchodného majetku. Následne si uplatňuje odpisy a súvisiace výdavky.
2. Operatívny lízing (prenájom): Auto zostáva vo vlastníctve lízingovej spoločnosti a podnikateľ ho iba užíva. V mesačnej splátke sú zahrnuté služby, poistenie a ďalšie náklady, ktoré znáša prenajímateľ. Nevzniká nárok na odpisovanie vozidla, ale nájomné je daňovo uznateľným výdavkom (s obmedzeniami).
3. Finančný lízing: Dlhodobý prenájom s dohodnutou možnosťou odkúpenia vozidla po skončení nájomnej zmluvy. Auto sa považuje za majetok nájomcu, ktorý ho odpisuje a nesie náklady na jeho prevádzku.
4. Vklad do základného imania: Auto môže byť vložené do podnikania ako nepeňažný vklad, napríklad pri zakladaní alebo zvyšovaní základného imania spoločnosti. Majetok sa ocení znaleckým posudkom a eviduje sa v účtovníctve spoločnosti.
5. Darovanie: Vozidlo môže podnikateľ nadobudnúť aj darovacou zmluvou, napríklad od rodinného príslušníka. Auto je možné zaradiť do obchodného majetku, pričom účtovná hodnota sa určuje na základe znaleckého posudku alebo trhovej hodnoty.

Prenájom súkromného vozidla spoločnosti

Konateľ spoločnosti môže prenajímať svoje súkromné vozidlo spoločnosti, ktorej je konateľom. V takomto prípade je dôležité správne účtovanie a uplatňovanie DPH.

Platiteľ DPH a prenájom súkromného vozidla

Ak je konateľ platiteľom DPH a prenajíma svoje súkromné vozidlo spoločnosti, musí fakturovať prenájom s DPH. Spotreba pohonných látok sa účtuje v závislosti od vedenia knihy jázd.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

• Bez knihy jázd (do 31.12.2025): Do 31. decembra 2025 platilo pravidlo 80/20 pre uplatňovanie nákladov na pohonné látky a DPH. 80 % nákladov bolo daňovo uznateľných a 80 % DPH bolo možné odpočítať.
• S knihou jázd: Ak sa vedie kniha jázd, je možné uplatniť 100 % odpočet DPH a 100 % nákladov na pohonné látky, ak sa vozidlo používa výlučne na podnikateľské účely.
• Od 1.1.2026: Od 1. januára 2026 sa menia pravidlá pre uplatňovanie nákladov na pohonné látky. Zrušuje sa možnosť 80/20 a zavádza sa povinnosť preukazovať použitie vozidla na súkromné účely príslušným percentom. V prípade vedenia knihy jázd je možné uplatniť 100 % odpočet DPH a 100 % nákladov na pohonné látky, ak sa vozidlo používa výlučne na podnikateľské účely. Ak sa vozidlo používa aj na súkromné účely, je potrebné uplatniť pomernú časť.

Firma, ktorá nie je platiteľom DPH

Aj vo firme, ktorá nie je platiteľom DPH, platí, že už nie je možnosť uplatňovať náklady na pohonné látky v pomere 80/20. Je potrebné preukazovať použitie vozidla na súkromné účely príslušným percentom.

Zmeny v zákone o DPH od 1.1.2026

Národná rada SR schválila zákon č. 261/2025 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií. Tieto zmeny sa dotkli aj zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Zrušuje sa možnosť 80/20 a zavádza sa povinnosť preukazovať použitie vozidla na súkromné účely príslušným percentom.

Prenájom elektromobilu a daňové odpisy

Spoločnosť s ručením obmedzeným prenajíma osobný automobil - elektromobil, ktorého obstarávacia cena bola 50 000 €.

Ročný daňový odpis

Elektromobil je zaradený do prvej odpisovej skupiny, čo znamená, že sa odpisuje 4 roky. Ročný daňový odpis je teda 12 500 € (50 000 € / 4).

Uplatnenie neodpísanej časti

Ak si prenajímateľ nemohol uplatniť časť daňového odpisu v čase odpisovania majetku, môže si túto časť uplatniť aj v ďalších rokoch, za predpokladu, že prenájom pokračuje.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Paušálne nájomné a pohonné látky

Stavebná spoločnosť, platiteľ DPH, prenajíma automobil inej spoločnosti, ktorá pre ňu vykonáva stavebné práce. Zmluvné strany sa môžu dohodnúť na paušálnom mesačnom nájomnom, v ktorom bude zahrnutá aj suma za spotrebované pohonné látky (PHL).

Účtovanie PHL prenajímateľom

Prenajímateľ automobilu bude platiť nájomcovi celú sumu za zakúpené/spotrebované PHL. Ak prenajímateľ nebude viesť knihu jázd, môže účtovať náklady na PHL v pomere 80:20 (do 31.12.2025). Od 1.1.2026 je potrebné preukazovať použitie vozidla na súkromné účely príslušným percentom.

Náklady nájomcu

Nájomca má všetky náklady v cene mesačného paušálu. V tomto prípade nájomca neúčtuje žiadne ďalšie náklady na PHL.

Finančný prenájom luxusného automobilu

Podnikateľ, neplatiteľ DPH, obstaral luxusný automobil v cene 70 000 € prostredníctvom finančného prenájmu. V tomto prípade je potrebné dodržiavať pravidlá pre odpisovanie majetku obstaraného formou finančného prenájmu.

Používanie firemného vozidla zamestnancom na súkromné účely

Ak má spoločnosť v obchodnom majetku osobný automobil, pri ktorého obstaraní si odpočítala vstupnú DPH v plnom rozsahu, a vozidlo je pridelené zamestnancovi na pracovné aj súkromné účely, zamestnancovi sa zdaňuje 1 % z obstarávacej ceny vozidla ako nepeňažný príjem.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

Odvádzanie DPH po doodpísaní vozidla

Aj po doodpísaní vozidla je spoločnosť povinná odvádzať DPH z dôvodu používania vozidla zamestnancom aj na súkromné účely.

Nájom vozidla a nárok na odpočet DPH z PHL

Právnická osoba si prenajíma osobný automobil a používa ho len na podnikateľské účely. V takomto prípade si môže nárokovať daň z pridanej hodnoty z nákupu pohonných látok, ktoré spotrebuje pri podnikateľskej činnosti.

Opravy a údržba prenajatého vozidla

Ak je v nájomnej zmluve uvedené, že opravu a údržbu vozidla zabezpečuje právnická osoba, ktorá si vozidlo prenajala, sú tieto náklady daňovo uznané.

Bezodplatné vypožičanie súkromného vozidla spoločnosti

Konateľ a zároveň aj spoločník spoločnosti s ručením obmedzeným môže bezodplatne vypožičať súkromné motorové vozidlo svojej spoločnosti, ktorá ho používa na podnikanie. V tomto prípade je potrebné posúdiť daňové dôsledky pre obe strany.

Dlhodobý prenájom auta od českej spoločnosti

Slovenská spoločnosť s ručením obmedzeným, platiteľ DPH na Slovensku, si prenajala auto od českej spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorá je platiteľ DPH v ČR. Česká firma mesačne vystavuje za tieto služby faktúru bez DPH. V tomto prípade je potrebné posúdiť, či sa uplatní samozdanenie.

Obchodný majetok a daňové obmedzenia

Ak podnikateľ prenajíma automobil, ktorý je súčasťou jeho obchodného majetku, musí počítať s určitými daňovými obmedzeniami pri jeho odpisovaní.

Prenájom vozidla slovenskou spoločnosťou v Poľsku

Slovenská jednoosobová spoločnosť bude vykonávať služby výlučne na území Poľska. Konateľ a spoločník je Poliak a vlastní osobný automobil, ktorý mieni vypožičať slovenskej spoločnosti. V tomto prípade je potrebné posúdiť, či si môže spoločník a konateľ uplatniť náklady na údržbu v nákladoch slovenskej spoločnosti.

Nájom dopravného prostriedku - lietadla

V prípade nájmu dopravného prostriedku - lietadla, je potrebné rozlišovať, či ide o krátkodobý (do 30 dní) alebo dlhodobý prenájom (viac ako 30 dní). V závislosti od toho sa postupuje podľa príslušných ustanovení zákona o DPH.

Obstarávacia cena vozidla a jednorazový poplatok

Ak je obstarávacia cena vozidla 100 000 € bez DPH a spoločnosť zaplatí jednorazový poplatok na Ministerstvo vnútra (luxusné vozidlá) vo výške 3 000 €, vozidlo sa zaradí do 2. odpisovej skupiny. Je potrebné zabezpečiť, aby ročný výnos z prenájmu tohto motorového vozidla dosiahol minimálnu výšku.

Evidencia tržieb z prenájmu majetku

Ak má spoločnosť zaradený osobný automobil v majetku a prenajíma ho fyzickej osobe na základe zmluvy o prenájme, musí túto tržbu z prenájmu majetku evidovať cez ERP (elektronickú registračnú pokladnicu).

Miesto dodania služby pri dlhodobom nájme

Od 1. januára 2013 je miestom dodania služby spočívajúcej v poskytnutí dlhodobého nájmu dopravných prostriedkov nezdaniteľnej osobe miesto, kde má táto osoba sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava.

Finančný lízing

Finančný lízing predstavuje nájomný vzťah medzi prenajímateľom a nájomcom založený na oddelení právneho a ekonomického vlastníctva prenajatého predmetu.

Spôsoby obstarania automobilu

Medzi najčastejšie spôsoby obstarania auta patria:

1. Priama kúpa
2. Operatívny lízing (prenájom)
3. Finančný lízing
4. Vklad do základného imania
5. Darovanie

Kúpa auta na firmu alebo využívanie súkromného?

Pri kúpe auta na firmu je výhodou uplatňovanie daňových výdavkov, ktoré súvisia s autom, čím sa znižuje základ dane. Podnikateľ si môže uplatniť 100 % vynaložených nákladov na spotrebu pohonných hmôt (pri vedení knihy jázd). V prípade paušálneho uplatňovania výdavkov na pohonné hmoty je možné uplatniť 80 % spotreby (do 31.12.2025).

Auto na firmu a odpočet DPH

Odpočet DPH pri kúpe automobilu si môžu uplatniť len firmy, ktoré sú platcami DPH. Zákon o DPH umožňuje odpočet DPH pri kúpe auta (v plnej výške v deň dodania automobilu) ale aj pri prenájme auta. Pri firemnom aute si môžete odpočítať DPH aj z ostatných výdavkov - pohonné hmoty, opravy, parkovné a pod.

Firemný automobil - uplatňovanie daňových výdavkov

Pri rozhodovaní, ktoré výdavky pri automobile používanom na podnikanie možno zahrnúť do daňových výdavkov, je potrebné v prvom rade určiť, či ide o motorové vozidlo:

• zaradené do obchodného majetku firmy,
• súkromné motorové vozidlo spoločníka nezaradené do obchodného majetku firmy, ale používané na služobné jazdy,
• súkromné motorové vozidlo zamestnanca používané na firemné účely.

V prípade automobilu zaradeného do obchodného majetku firmy, sú všetky vynaložené náklady súvisiace s používaním automobilu a súčasne vynaložené za účelom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania príjmov daňovými výdavkami.

Cestovné náhrady zamestnancov pri používaní súkromného auta

Zákon o cestovných náhradách umožňuje zamestnancom na základe písomnej dohody so zamestnávateľom, použiť na pracovnej ceste aj iné motorové vozidlo ako vozidlo zamestnávateľa.

Firemný automobil používaný zamestnancom na súkromné účely

Využívanie firemného auta na súkromné účely je pre zamestnanca nepeňažný príjem zdaňovaný v rámci príjmov zo závislej činnosti. Nepeňažný príjem je v hodnote 1 % zo vstupnej ceny automobilu, za ktorú sa považuje ocenenie automobilu pre účely daňového odpisovania vrátane technického zhodnotenia, a súčasťou je aj DPH.

Firemné auto na lízing

Pri finančnom lízingu je vozidlo zaradené do majetku nájomcu a je potrebné ho odpisovať správnym zaradením do odpisovej skupiny. Od roku 2015 sa zjednotili podmienky pre odpisovanie hmotného majetku bez ohľadu na spôsob obstarania.

Vyradenie firemného auta v dôsledku predaja

Spoločnosť sa môže kedykoľvek rozhodnúť firemný automobil vyradiť zo svojho obchodného majetku. Dôvodov môže byť viacero, a to napríklad predaj, likvidácia, darovanie alebo preradenie do osobného majetku.

Automobil v podnikaní SZČO - preradenie súkromného automobilu do obchodného majetku

Podnikateľ SZČO sa môže rozhodnúť preradiť automobil, ktorý nadobudol ešte ako súkromná osoba, z osobného užívania do podnikania.

Paušál alebo skutočné výdavky?

Do istej miery je možné optimalizovať dane odpisom majetku.

Ako má firma postupovať, ak si chce prenajať auto?

Pri podnikaní sa bežne vyskytujú aj situácie, kedy si jeden podnikateľ prenajme od druhého podnikateľa dopravný prostriedok, najčastejšie auto. Nájom dopravného prostriedku medzi firmami, resp. podnikateľmi má svoje charakteristické črty a odlišuje sa od nájmu bytu, nebytového priestoru, ale aj od nájmu iných hnuteľných vecí, napr. výpočtovej techniky alebo priemyselných strojov.

Právna úprava nájmu dopravného prostriedku medzi podnikateľskými subjektami (firmami)

Nájom dopravného prostriedku týkajúci sa podnikateľov je upravený v ustanoveniach § 630 až 637 Obchodného zákonníka. Právnym základom podnikateľského nájmu dopravného prostriedku je nájomná zmluva.

Nájomná zmluva na automobil, či iný dopravný prostriedok - čo musí obsahovať?

Každá zmluva musí obsahovať určité ustanovenia, aby bola platná. Hovoríme o podstatných náležitostiach zmluvy. Ak zmluva neobsahuje podstatné náležitosti, je neplatná.

Odlišnosti nájmu auta, či iného dopravného prostriedku od nájmu iných hnuteľných vecí a nehnuteľností

Firemný nájom dopravného prostriedku sa líši od nájmu bytu, nebytového priestoru ale aj od nájmu iných hnuteľných vecí. Základnou odlišnosťou je to, že ide o špecifický samostatný typ obchodnej zmluvy medzi podnikateľmi, ktorá je upravená v § 630 - § 637 Obchodného zákonníka.

Podnikateľ môže využívať na výkon podnikateľskej činnosti aj OA, ktorý nie je v jeho vlastníctve.

• nájomnej zmluvy podľa § 663 a nasl.
• zmluvy o finančnom prenájme.

tags: #prenájom #firemného #auta #faktúra #účtovanie