Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) a jej uplatnenie v kontexte poberania starobného dôchodku

Článok sa zameriava na problematiku uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) v situáciách, keď jeden z manželov poberá starobný dôchodok. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach, výpočtoch a obmedzeniach spojených s touto daňovou úľavou, a to s ohľadom na aktuálnu legislatívu a metodické usmernenia.

Základné informácie o nezdaniteľných častiach základu dane

Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD) sú sumy, o ktoré si daňovník, ktorý je fyzickou osobou, znižuje svoj základ dane. Vyplýva to z ustanovenia § 11 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“). Medzi tieto NČZD patrí:

• NČZD na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP)
• NČZD na manželku (manžela) [§ 11 ods. 3 ZDP]
• NČZD na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (§ 11 ods. 8 ZDP)

Tento článok sa zameriava predovšetkým na NČZD na manželku (manžela) a jej špecifiká v kontexte poberania starobného dôchodku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku (manžela)

Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku (manžela), ak splní nasledovné podmienky:

1. Žije s manželkou (manželom) v spoločnej domácnosti.

   Prečítajte si tiež: Nezdaniteľná časť a PN

2. Manželka (manžel) spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

   • Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (do 3 rokov veku, resp. do 6 rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav alebo je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov). Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa).
   • Poberá peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
   • Je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie v súlade s ustanovením § 33 zákona č. 5/2004 Z. z.
   • Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona o službách zamestnanosti.
   • Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Dôležité je zdôrazniť, že túto zľavu nie je možné uplatniť u partnera, ktorý nie je manželom/manželkou, a to ani v prípade, že s daňovníkom žije v spoločnej domácnosti a spĺňa niektorú z vyššie uvedených podmienok.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Výška NČZD na manželku (manžela) závisí aj od výšky jej/jeho vlastného príjmu. Vlastným príjmom sa rozumie akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/a manžel/manželka povinný/á z tohto príjmu zaplatiť.

Do vlastného príjmu sa započítavajú napríklad:

• Príjmy zo závislej činnosti (mzda, plat)
• Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti
• Materské, nemocenské dávky
• Všetky druhy dôchodkov (starobný, invalidný, vdovecký, vdovský atď.)
• Výhry
• Podpora v nezamestnanosti
• Príjmy z prenájmu
• Príjmy z predaja nehnuteľností

Do vlastného príjmu sa nezapočítavajú napríklad:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok, prídavok na dieťa)
• Príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí
• Príspevok na pohreb
• Vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie

Vlastné príjmy sa vyčísľujú vždy za celé zdaňovacie obdobie, teda od 1. januára do 31. decembra, za ktoré sa uplatňuje NČZD na manžela (manželku).

Výpočet NČZD na manželku (manžela) v roku 2025

Pre výpočet NČZD na manželku (manžela) v roku 2025 platia nasledovné pravidlá (odvodené od sumy životného minima):

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľné časti dane na vianočný príspevok?

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €:

• Ak manželka (manžel) nemá vlastný príjem, NČZD je 5 260,61 €.
• Ak manželka (manžel) má vlastný príjem, NČZD je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky (manžela).
• Ak vlastný príjem manželky (manžela) presahuje 5 260,61 €, NČZD je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €:

• Ak manželka (manžel) nemá vlastný príjem, NČZD sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD je nulová.
• Ak manželka (manžel) má vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky (manžela). Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD je nulová.

Výpočet NČZD na manželku (manžela) v roku 2026

Pre rok 2026 sa výpočet NČZD na manželku (manžela) mierne mení (opäť, v závislosti od sumy životného minima):

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, NČZD je 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, NČZD je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, NČZD je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD sa rovná nule.

Špecifiká uplatňovania NČZD na manželku (manžela) pri poberaní starobného dôchodku

Vplyv starobného dôchodku na NČZD na daňovníka

Je dôležité rozlišovať medzi NČZD na daňovníka a NČZD na manželku (manžela). Nárok na NČZD na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia poberá starobný dôchodok (alebo iný dôchodok uvedený v § 11 ods. 6 ZDP), a suma týchto dôchodkov je vyššia ako aktuálna NČZD na daňovníka.

Starobný dôchodok ako vlastný príjem manželky (manžela)

Ak manželka (manžel) poberá starobný dôchodok, tento dôchodok sa započítava do jej/jeho vlastného príjmu. To znamená, že výška starobného dôchodku priamo ovplyvňuje výšku NČZD, ktorú si môže daňovník uplatniť na manželku (manžela). Čím vyšší je starobný dôchodok, tým nižšia bude NČZD, a v niektorých prípadoch môže byť NČZD nulová.

Príklad

Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce). Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) a prípadne iné vlastné príjmy. Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie /podľa § 37 ods.1 písm.

Uplatnenie NČZD na manželku (manžela)

NČZD na manželku (manžela) sa uplatňuje až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. ak je už známa výška dosiahnutých príjmov obidvoch z manželov a tiež splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky základu dane. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku (manžela) v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby.

Prečítajte si tiež: Doplnkové dôchodkové sporenie a dane

Potrebné doklady

Ak si chce daňovník uplatniť NČZD na manželku (manžela) ako SZČO v daňovom priznaní, nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu. V daňovom priznaní sa uvádza len úhrnná suma príjmu manželky (manžela) za celé zdaňovacie obdobie. Správca dane je však oprávnený vyzvať daňovníka, aby nárok na uplatnenú NČZD na manželku (manžela) preukázal.

Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie /podľa § 37 ods.1 písm.

Dôležité upozornenia

• NČZD na manželku (manžela) sa vzťahuje len na čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, teda z tzv. aktívnych príjmov. Nie je možné ju uplatniť na čiastkový základ dane vyčíslený z pasívnych príjmov (napr. príjmy z prenájmu).
• Ak sa podmienky na uplatnenie NČZD na manželku (manžela) splnia len za časť zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže znížiť základ dane len o pomernú časť NČZD, zodpovedajúcu počtu mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky.
• Výška vlastného príjmu manželky (manžela) sa v daňovom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.

tags: #nezdaniteľná #časť #základu #dane #na #manželku