Podnikanie v oblasti prenájmu štvorkoliek: Živnosť a podmienky

Tento článok sa zameriava na podnikanie v oblasti prenájmu štvorkoliek, s dôrazom na živnosť a podmienky, ktoré je potrebné splniť.

Daň z motorových vozidiel a podnikanie

Používanie vozidla na podnikanie prináša na strane daňovníka povinnosť uzatvoriť kalendárny rok podaním daňového priznania k dani z motorových vozidiel a zaplatenia dane za používanie vozidla. Lehota na toto uzatvorenie roka sa spája s posledným dňom mesiaca január po uplynutí kalendárneho roka. Za rok 2023 posledný deň na vyrovnanie dane z motorových vozidiel pripadne na pracovný deň 31. Ak používate auto na podnikanie, prípadne odsúhlasíte zamestnancovi iné auto ako firemné na pracovnú cestu, je nutné riešiť daň z motorových vozidiel a podanie daňového priznania. Samozrejme, sú i oslobodené vozidlá, resp. tzv. špeciálne autá, ktoré nie sú predmetom dane. Podmienky určujú príslušné ustanovenia zákona č. 361/2014 Z. z.

Daň z motorových vozidiel je v súlade s § 19 ods. 3 písm. j) zákona č. 595/2003 Z. z. daňovým výdavkom účtovnej jednotky, bez ohľadu na to, v akej sústave účtovníctva účtuje - či už v jednoduchom, alebo podvojnom účtovníctve. Uvedené platí aj pre fyzické osoby, ktoré vedú daňovú evidenciu. Podmienkou je, že platenie dane je oprávnené, t. j. Podľa § 9 zákona o dani z motorových vozidiel je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, pričom daňové priznanie za rok 2023 sa podáva správcovi dane do 31. 1. 2024 (pokiaľ ide o štandardnú situáciu, t. j. daňová povinnosť nezaniká v priebehu roka, napr. Finančná správa SR od 8. 1. 2022 zasiela predvyplnené daňové priznania k dani z motorových vozidiel. Toto predvyplnené daňové priznanie je nutné skontrolovať a doplniť, ak ho chce daňovník využiť. V detaile zásielky sa potom táto príloha zobrazí.

Podnikatelia nesmú zabudnúť na dôležitý fakt - v priznaní treba uviesť všetky vozidlá, ktoré boli na podnikanie využívané. Podmienkou však je, že toto vozidlo sa nepoužíva na podnikanie v inej firme, prípadne na živnosť alebo samostatne zárobkovú činnosť už v postavení fyzickej osoby. Do riadka č.

Príklady z praxe

Príklad: Podnikateľ v postavení fyzickej osoby prenajal svoje vozidlo, ktorého je držiteľom, na základe zmluvy o prenájme inému podnikateľovi. Daňovníkom dane z motorových vozidiel je podľa § 3 písm. Ak by bol prenajímateľ občan, čiže nepodnikateľ, potom povinnosť platiť daň by bola prenesená na nájomcu, ktorý používa auto na podnikanie. Daňovníkom by bol nájomca a do daňového priznania na riadok č. 10 by uviedol, že je kategorizovaný pod § 3 písm.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Príklad: Právnická osoba Product, s.r.o. má sídlo v Žiline, pričom si zriadila tri organizačné zložky. Sú zapísané v obchodnom registri so sídlom v Martine, v Košiciach a v Bratislave. Každá z organizačných zložiek používa vozidlá na podnikanie, ktorých držiteľmi sú tieto organizačné zložky. Daňovníkom dane z motorových vozidiel v tomto prípade je podľa § 3 písm. b) ZDMV právnická osoba so sídlom v Žiline, ktorej tieto organizačné zložky patria. Uvedené platí aj v prípade, ak by bola firma Product, s.r.o. etablovaná v zahraničí.

Príklad: Dcéra používa na podnikanie osobný automobil, ktorého držiteľom je jej otec, ktorý nie je podnikateľom. Daňovníkom dane z motorových vozidiel je dcéra - živnostníčka ako užívateľ, ktorý používa vozidlo na podnikanie, hoci nie je v dokladoch zapísaná ako držiteľ. Do daňového priznania na riadku č. 10 uvedie, že ide o daňovníka podľa § 3 písm.

Príklad: Zamestnávateľ vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie iného vozidla ako zamestnávateľa. Umožňuje to § 7 zákona o cestovných náhradách. Držiteľom predmetného vozidla je zamestnanec, ktorý používa vozidlo aj na svoje podnikanie. Okrem zamestnaneckého pomeru má totiž zriadenú aj živnosť. Vozidlo je predmetom dane, avšak špecifické v tomto prípade je, že daňovníkom nie je zamestnávateľ, ale držiteľ (fyzická osoba, ktorá ho používa aj na svoju živnosť). V tomto prípade, aj keď zamestnávateľ vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla, nie je považovaný za daňovníka na účely zákona o dani z motorových vozidiel, vzhľadom na skutočnosť, že predmetné vozidlo sa používa na podnikanie zamestnancom - držiteľom vozidla. Ak by išlo o súkromné auto na pracovnej ceste, ktoré sa nepoužíva u zamestnanca na podnikanie, vtedy platí štandardná situácia - daňovníkom by bol zamestnávateľ, nie zamestnanec. Do daňového priznania by zamestnávateľ uviedol, že je daňovníkom podľa § 3 písm. e) ZDMV. Nie je vtedy podstatné, kto je držiteľom. Ak ide o operatívny lízing, zvyčajne podnikateľ povinnosť platiť daň nemá. V prípade finančného prenájmu (právo kúpy prenajatej veci) je to štandardne klient lízingovej spoločnosti, ktorý platí daň.

Predmet úpravy zákona o dani z motorových vozidiel

V predmete úpravy zákona o dani z motorových vozidiel sú vymedzené druhy vozidiel, ktoré podliehajú zdaneniu, a teda sú predmetom tejto právnej normy. Konkrétne ide o motorové vozidlá kategórie L, M a N a prípojné vozidlá kategórie O.

• Kategória M1: Vozidlá kategórie M s najviac s ôsmimi miestami na sedenie okrem miesta na sedenie vodiča. Vozidlá zaradené do kategórie M1 nemajú priestor pre stojacich cestujúcich a počet miest na sedenie môže byť obmedzený na jedno, t. j.
• Kategória M2: Vozidlá kategórie M s viac ako ôsmimi miestami na sedenie okrem miesta na sedenie a s najväčšou prípustnou celkovou hmotnosťou neprevyšujúcou 5 000 kg.
• Kategória M3: Vozidlá kategórie M s viac ako ôsmimi miestami na sedenie okrem miesta na sedenie vodiča a s najväčšou prípustnou celkovou hmotnosťou prevyšujúcou 5 000 kg.
• Kategória N: Motorové vozidlá projektované a konštruované na prepravu nákladu.

Príklad: Vozidlo kategórie M, N alebo O so špecifickými technickými vlastnosťami, ktoré umožňujú vykonávanie funkcie, ktorá si vyžaduje špeciálnu úpravu a/alebo špeciálne vybavenie. Pri neúplných vozidlách, ktoré majú patriť do subkategórie vozidiel na špeciálne účely, sa k označeniu kategórie vozidla písmenom a číslom pridáva písmeno ‚S‘. Len pre upresnenie: Podrobnejšie definície a členenie na subkategórie vozidiel kategórie M, N a O definuje nariadenie vlády č. 278/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 140/2009 Z.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Podmienky prenájmu štvorkoliek

Na prenájom štvorkoliek je potrebné mať živnostenské oprávnenie, ktoré zahŕňa prenájom hnuteľných vecí. Okrem toho je potrebné splniť ďalšie podmienky, ktoré sa týkajú bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci, ako aj ochrany životného prostredia.

Živnostenské oprávnenie

Na prenájom štvorkoliek je potrebné mať živnostenské oprávnenie, ktoré zahŕňa prenájom hnuteľných vecí. Živnostenské oprávnenie sa získava na živnostenskom úrade.

Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci

Pri prenájme štvorkoliek je potrebné zabezpečiť bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci. To znamená, že je potrebné zabezpečiť, aby boli štvorkolky v dobrom technickom stave, aby boli používatelia štvorkoliek poučení o bezpečnom používaní štvorkoliek a aby boli používatelia štvorkoliek vybavení ochrannými prostriedkami, ako sú prilby a chrániče.

Ochrana životného prostredia

Pri prenájme štvorkoliek je potrebné dbať na ochranu životného prostredia. To znamená, že je potrebné zabezpečiť, aby sa štvorkolky používali len na miestach, kde je to povolené, aby sa štvorkolky nepoužívali v chránených územiach a aby sa štvorkolky nepoužívali spôsobom, ktorý by poškodzoval životné prostredie.

Daňové povinnosti

Daň z motorových vozidiel platia najmä podnikateľské subjekty, či už ide o fyzické osoby alebo právnické osoby. Táto daň sa zvykne nesprávne označovať pojmom „cestná daň“. V minulosti túto daň spravovali Vyššie územné celky a výška dane bola rozdielna v každom VÚC. Správu tejto dane v minulosti prebral štát prostredníctvom miestne príslušných daňových úradov. Daňové priznanie aj zaplatenie dane musí daňovník tentokrát stihnúť do 31. januára 2025, pričom ide o daň z motorových vozidiel za rok 2024, čiže za posledné zdaňovacie obdobie. Túto daň ako aj jej podmienky a parametre upravuje zákon 361/2014 Z.z. oproti roku 2023 sa nezmenil formulár daňového priznania (DMVv20 ). oproti roku 2023 sa sadzby dane v roku 2024 nemenia. Finančná správa aj tento rok (už od 4.1.2025) ponúka predvyplnené daňové priznanie za rok 2024. Tlačivo Oznámenia o zániku daňovej povinnosti na dani z motorových vozidiel ( OZN87v19 ) - sa už od roku 2020 podáva elektronicky ako samostatné elektronické tlačivo.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo, ktoré sa používa na podnikanie podľa Obchodného zákonníka, prípadne na dosahovanie príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (súdny znalec, exekútor, športovec a pod.) a je evidované v Slovenskej republike. Dani z motorových vozidiel nepodlieha napríklad vozidlo používané na skúšobné jazdy s evidenčným číslom alebo vozidlo obsahujúce písmeno M, H alebo S (M - novo zakúpené, H - historické, S - športové), ani vozidlo označené ako špeciálne vozidlo v osvedčení o evidencii, ktoré je určené len na vykonávanie špeciálnych činností bez možnosti prepravy.

tags: #prenájom #štvorkoliek #podnikanie #živnosť #podmienky