Nezdaniteľná časť základu dane: Ako znížiť daň a aké doklady predložiť

Daňovníci na Slovensku majú možnosť znížiť si daň z príjmov prostredníctvom nezdaniteľných častí základu dane (NČZD). Tieto časti sú upravené v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, konkrétne v § 11. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o NČZD, podmienkach ich uplatnenia a potrebných dokladoch, s prihliadnutím na aktuálnu legislatívu a zmeny v nej.

Čo sú nezdaniteľné časti základu dane?

Nezdaniteľné časti základu dane sú sumy, o ktoré si daňovník môže znížiť svoj základ dane, a tým aj výslednú daň, ktorú zaplatí štátu. Uplatňujú sa len pri zdaňovaní aktívnych príjmov, t. j. príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov). Medzi aktívne príjmy patrí napríklad príjem zo zamestnania, živnosti alebo jednoosobovej s.r.o. Naopak, NČZD sa neuplatňujú na príjmy z kapitálového majetku.

Druhy nezdaniteľných častí základu dane

Zákon o dani z príjmov pozná tri základné druhy NČZD:

1. NČZD na daňovníka: Ide o základnú NČZD, na ktorú má nárok každý daňovník s aktívnymi príjmami, ak spĺňa podmienky stanovené zákonom.
2. NČZD na manželku/manžela: Túto NČZD si môže daňovník uplatniť, ak žije s manželkou/manželom v spoločnej domácnosti a sú splnené ďalšie podmienky.
3. NČZD na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Daňovník si môže od základu dane odpočítať príspevky, ktoré zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie.

NČZD na daňovníka

NČZD na daňovníka je základná daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý daňovník s aktívnymi príjmami. Nárok na ňu vzniká automaticky a nie je potrebné ho nijako preukazovať.

Výška NČZD na daňovníka

Výška NČZD na daňovníka je odvodená od životného minima. Pre obdobie od 1. júla 2024 do 30. júna 2025 je životné minimum stanovené na 273,99 eur. NČZD na daňovníka sa vypočíta ako 21-násobok životného minima, čo pre rok 2025 predstavuje 5 753,79 eur.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Podmienky uplatnenia NČZD na daňovníka

Uplatnenie plnej sumy NČZD na daňovníka závisí od výšky ročného základu dane. Ak základ dane nepresiahne 25 426,27 eur (92,8-násobok životného minima), uplatňuje sa maximálna výška. Ak základ dane túto hranicu presiahne, NČZD sa postupne kráti až do úplného zániku pri základe dane vo výške 48 441,43 eur a viac.

Osobitné pravidlá pre dôchodcov

Ak je daňovník k 1. januáru poberateľom dôchodku, NČZD sa znižuje o sumu vyplateného dôchodku. Ak je suma dôchodku rovná alebo vyššia ako 5 753,79 eur, nárok na NČZD na daňovníka zaniká. Do úhrnu dôchodkov sa nezapočítava 13. dôchodok.

Uplatnenie NČZD na daňovníka počas roka

NČZD na daňovníka si môže daňovník uplatniť už počas zdaňovacieho obdobia prostredníctvom zamestnávateľa, ak podpíše vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP. Zamestnávateľ potom znižuje základ dane na výpočet preddavku na daň za kalendárny mesiac o sumu zodpovedajúcu 1/12 NČZD na daňovníka.

NČZD na manželku/manžela

NČZD na manželku/manžela je daňová úľava, ktorú si môže daňovník uplatniť, ak žije s manželkou/manželom v spoločnej domácnosti a sú splnené ďalšie podmienky.

Podmienky uplatnenia NČZD na manželku/manžela

Manžel/manželka musí žiť s daňovníkom v domácnosti a spĺňať aspoň jednu z týchto podmienok:

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do 3 rokov (prípadne do 6 rokov, ak má dieťa nepriaznivý zdravotný stav).
• V príslušnom zdaňovacom období poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
• Je zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným alebo ťažkým zdravotným postihnutím.

Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku/manžela za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené vyššie uvedené podmienky.

Výška NČZD na manželku/manžela

Maximálna výška NČZD na manželku/manžela je v roku 2025 5 260,61 eur, no závisí od viacerých faktorov - základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je základ dane vyšší než určitá hranica (48 441,43 eur, prípadne pri ešte vyšších základoch dane), NČZD sa môže znížiť, až nakoniec úplne zaniknúť. Navyše, vlastný príjem manželky/manžela znižuje uplatniteľnú sumu NČZD.

Vlastný príjem manželky/manžela

Vlastným príjmom manželky/manžela sa rozumejú všetky jej/jeho príjmy, vrátane oslobodených od dane (napr. materské, tehotenské, dôchodky, dávky v nezamestnanosti), či príjmov zdanených zrážkou (napr. úroky z účtu). Do vlastného príjmu sa nezahŕňajú:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa a na zaplatené úroky
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie
• Štátne sociálne dávky (napr. príspevok pri narodení dieťaťa, prídavok na dieťa, rodičovský príspevok)

Od vlastného príjmu manželky/manžela sa odpočítava poistné na povinné sociálne a zdravotné poistenie.

Ako vypočítať výšku NČZD na manželku/manžela?

Výpočet NČZD na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky:

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

• Ak je základ dane daňovníka nižší alebo rovný ako 176,8-násobok životného minima:
  • Ak manželka nemá žiadny príjem, NČZD je 19,2-násobok životného minima.
  • Ak má manželka príjem nižší ako 19,2-násobok životného minima, NČZD sa vypočíta ako 19,2-násobok životného minima mínus príjem manželky.
  • Ak má manželka príjem vyšší alebo rovný ako 19,2-násobok životného minima, NČZD je nula.
• Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 176,8-násobok životného minima:
  • Ak manželka nemá žiadny príjem, NČZD sa vypočíta ako 63,4-násobok životného minima mínus (1/4 základu dane daňovníka), najmenej však nula.
  • Ak má manželka príjem, NČZD sa vypočíta ako 63,4-násobok životného minima mínus (1/4 základu dane daňovníka) mínus príjem manželky, najmenej však nula.

Preukazovanie nároku na NČZD na manželku/manžela

Ak ročné zúčtovanie preddavkov na daň zo závislej činnosti vykonáva zamestnávateľ, výška vlastného príjmu manželky/manžela sa nepreukazuje. Daňovník uvedie výšku vlastného príjmu a počet mesiacov, v ktorých splnil podmienky, na žiadosti o ročné zúčtovanie. Na druhej strane žiadosti vyplní čestné vyhlásenie ako potvrdenie o úplnosti a pravdivosti údajov.

Potrebné doklady

Zamestnanec je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady o existencii manželstva (sobášny list) a splnení aspoň jednej z podmienok (napr. potvrdenie o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie, rodný list dieťaťa, rozhodnutie o poberaní peňažného príspevku na opatrovanie, posudok o zdravotnom postihnutí). Ak daňové priznanie podáva zamestnanec, doklady o výške príjmu manžela/manželky predloží len na základe výzvy od daňového úradu.

NČZD na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

Tretím typom NČZD je možnosť odpočítať si od základu dane príspevky, ktoré ste si zaplatili na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), respektíve na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP), ak ide o produkt rovnakého či porovnateľného druhu. Do tejto sumy sa nezapočítavajú príspevky zamestnávateľa - ide výlučne o príspevky, ktoré ste uhradili vy sami, a to aj vtedy, ak vám ich zrazil zamestnávateľ z čistej mzdy.

Podmienky uplatnenia NČZD na príspevky na DDS

Daňovník si môže uplatniť NČZD na príspevky na DDS, ak:

• Príspevky zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013.
• Úhrnná suma príspevkov nepresiahne 180 eur za rok.

Potrebné doklady

Pri vykonaní ročného zúčtovania dane zamestnávateľovi predkladáte výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou alebo poskytovateľom celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu.

Uplatnenie NČZD v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní

Nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník môže uplatniť len raz ročne, a to po skončení roka v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb.

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň

Ak daňovník požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň, je povinný predložiť mu potrebné doklady preukazujúce nárok na uplatnenie NČZD. Zamestnávateľ následne vykoná ročné zúčtovanie a zohľadní NČZD pri výpočte dane.

Daňové priznanie

Ak daňovník podáva daňové priznanie sám, je povinný uviesť v ňom všetky relevantné údaje a priložiť potrebné doklady preukazujúce nárok na uplatnenie NČZD.

Zmeny v legislatíve

V právnej úprave nezdaniteľných častí základu dane došlo v poslednom období k jednej zmene - bola zrušená nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť a s ňou spojené služby.

tags: #príspevok #na #opatrovanie #aký #doklad #predložiť