Príspevok na DDS: Zdaňovanie a Podmienky

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia, ktorá dopĺňa štátny dôchodkový systém. Príspevky na DDS môžu byť daňovo zvýhodnené, čo sporiteľom prináša ďalšie benefity. Tento článok sa venuje zdaňovaniu príspevkov na DDS a podmienkam, ktoré musia byť splnené pre uplatnenie daňových výhod.

Nezdaniteľná časť základu dane a DDS

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ako aj na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, sú nezdaniteľnou časťou základu dane. S účinnosťou od 1.1.2023 sa táto možnosť rozširuje aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt. Možnosť odpočtu príspevkov na DDS od základu dane je obmedzená na príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti

Pre uplatnenie príspevkov na DDS ako nezdaniteľnej časti základu dane musia byť splnené nasledovné podmienky:

• Účastnícka zmluva: Príspevky musia byť zaplatené na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte.
• Iná zmluva: Daňovník nesmie mať uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa vyššie uvedené podmienky.

Výška odpočítateľných príspevkov

Príspevky daňovníka na DDS je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok. Pri výpočte úhrnu príspevkov na DDS, platené zamestnávateľom a zamestnancom, sa použije postup podľa § 4 ods. 3 ZDP.

Príklad

Každý rok je možné zo základu dane odpočítať až 180 eur, čo predstavuje úsporu 34,20 eur (pri 19% sadzbe dane). V dlhodobom horizonte tak vďaka daňovej úľave je možné ušetriť rádovo aj niekoľko stoviek eur.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Postup pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane si môže daňovník uplatniť po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a to buď u zamestnávateľa prostredníctvom ročného zúčtovania, alebo osobne prostredníctvom podaného daňového priznania.

Uplatnenie u zamestnávateľa

Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi nárok na zníženie základu dane predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD. Takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok, potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov.

Uplatnenie v daňovom priznaní

Účastník, ktorý si nezdaniteľnú časť základu dane z DDS uplatňuje prostredníctvom daňového priznania, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad, ktorým by nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane preukázal.

Špecifické situácie

Predčasný výber

V prípade, že daňovník predčasne ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a uplatní si predčasný výber nasporených prostriedkov, je povinný dodaniť uplatnené príspevky na DDS. Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 13 ZDP.

Príspevky zamestnávateľa

Ak zamestnávateľ prispieva zamestnancovi na DDS, postupuje sa rovnako ako pri bežnom zamestnancovi. Príspevky zamestnávateľa môžu byť za určitých podmienok oslobodené od dane a odvodov na zdravotné poistenie, a to do výšky maximálne 500 eur ročne.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Zdaňovanie dávky

Pri výplate dávky z DDS sa zráža daň vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu. To znamená, že sa neplatí daň z celej sumy vyplácanej dávky, ale len zo sumy, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky.

Dôležité dokumenty a informácie

• Výpis z osobného účtu: Doplnková dôchodková spoločnosť je povinná zaslať účastníkovi ročný výpis z osobného účtu k 31. decembru. Súčasťou výpisu je aj Informácia o dávkach z doplnkového dôchodkového sporenia.
• Potvrdenie o zaplatených príspevkoch: Na účely zníženia základu dane o zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, doplnkové dôchodkové spoločnosti začnú odosielať potvrdenia od 15. 1. 2026.
• Metodický pokyn Finančnej správy: Podrobnosti k uplatňovaniu nezdaniteľných častí základu dane nájdete v Metodickom pokyne k uplatňovaniu nezdaniteľných častí základu dane podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení: Tento zákon upravuje podmienky doplnkového dôchodkového sporenia.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

tags: #príspevok #na #DDS #zdaňovanie #podmienky