Príspevok na opatrovanie ZŤP a zdaňovanie na Slovensku

Príspevok na opatrovanie je dôležitá forma pomoci pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) a ich opatrovateľov. Tento článok sa zameriava na príspevok na opatrovanie na Slovensku, jeho účel, podmienky poskytovania a najmä na otázku zdaňovania tohto príspevku.

Kto je osoba s ťažkým zdravotným postihnutím?

Fyzická osoba, ktorá má mieru funkčnej poruchy najmenej 50 %, sa považuje za osobu s ťažkým zdravotným postihnutím. Funkčná porucha je definovaná ako nedostatok telesných, zmyslových alebo duševných schopností, ktorý z hľadiska predpokladaného vývoja zdravotného postihnutia bude trvať dlhšie ako 12 mesiacov. Sociálnym dôsledkom ťažkého zdravotného postihnutia je znevýhodnenie, ktoré má fyzická osoba z dôvodu jej ťažkého zdravotného postihnutia v porovnaní s fyzickou osobou bez zdravotného postihnutia rovnakého veku, pohlavia a za rovnakých podmienok a ktoré nie je schopná z dôvodu ťažkého zdravotného postihnutia prekonať sama. Osoba s ŤZP je odkázaná na pomoc inej osoby, ak je odkázaná na osobnú asistenciu, opatrovanie alebo sociálnu službu podľa zákona č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách.

Príspevok na opatrovanie - kompenzácia sociálnych dôsledkov ŤZP

Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú aj finančnými príspevkami podľa zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Ak fyzická osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorá dovŕšila šesť rokov veku, a je podľa komplexného posudku odkázaná na opatrovanie, osobe, ktorá ju opatruje, môže úrad práce, sociálnych vecí a rodiny poskytnúť peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. Opatrovateľ musí spĺňať určité podmienky, aby mohol príspevok získať.

Podmienky pre získanie príspevku na opatrovanie

Príspevok na opatrovanie slúži na zabezpečenie každodennej pomoci osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri úkonoch sebaobsluhy, starostlivosti o domácnosť, realizovaní sociálnych aktivít s cieľom zotrvať v prirodzenom domácom prostredí.

Opatrovateľ môže byť rodinný príslušník ťažko zdravotne postihnutého, t. j. manžel, manželka, rodič, dieťa, starý rodič, vnuk, vnučka, súrodenec, nevesta (aj ovdovená žena po synovi svokry alebo svokra), zať (aj ovdovený muž po dcére svokry alebo svokra), svokor, svokra, švagor, švagriná, neter, synovec alebo osoba, ktorá s opatrovaným býva, t. j. má rovnakú adresu trvalého alebo prechodného pobytu. Opatrovateľ musí byť plnoletý, plne spôsobilý na právne úkony a fyzicky a psychicky spôsobilý vykonávať opatrovanie.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Opatrovateľ môže popri opatrovaní externe študovať alebo byť zamestnaný, jeho čistý mesačný príjem však nesmie byť vyšší ako 2,5 násobok sumy životného minima (710,33 €).

Podmienky pre poskytnutie príspevku na opatrovanie:

• Vykonáva zamestnanie, ktorým je výkon práce v pracovnoprávnom vzťahu, výkon práce v štátnozamestnaneckom pomere alebo v služobnom pomere, výkon verejnej funkcie, výkon funkcie sudcu a výkon funkcie prokurátora.
• Vykonáva činnosti, z ktorých plynú príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
• Toto zamestnanie nie je v rozpore s účelom a rozsahom opatrovania.
• Mesačný príjem z tohto zamestnania nie je vyšší ako dvojnásobok sumy životného minima. Od 1.7.2022 je táto suma stanovená na 4 468,84 € mesačne (príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane po odpočítaní poistného na zdravotné poistenie, sociálne poistenie, preddavku na daň alebo dane z príjmov a výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov fyzických osôb).

Výšku peňažného príspevku na opatrovanie ustanovuje vláda Slovenskej republiky vždy k 1. júlu.

Zdravotné a dôchodkové poistenie opatrovateľa

Za fyzickú osobu, ktorá poberá peňažný príspevok za opatrovanie podľa § 40 zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia, je platiteľom poistného na zdravotné poistenie štát v súlade s § 11 ods. 7 písm. i) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Opatrovateľ, ktorý poberá peňažný príspevok za opatrovanie, nemusí túto skutočnosť preukazovať a oznamovať svojej zdravotnej poisťovni.

Podľa § 11 ods. 7 písm. z) zákona o zdravotnom poistení, štát je platiteľom poistného aj za fyzickú osobu, ktorá opatruje fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím odkázanú na opatrovanie podľa posudku vydaného podľa zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia. Zahŕňa to osoby opatrujúce osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, ale nepoberajú peňažný príspevok za opatrovanie (napr. fyzickú osobu, ktorá opatruje blízku osobu staršiu ako 80 rokov).

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Zdaňovanie príspevku na opatrovanie

Príspevok na opatrovanie je z pohľadu opatrovateľa príjmom oslobodeným od dane. To znamená, že ak je peňažný príspevok na opatrovanie jediným príjmom opatrovateľa, daňové priznanie podávať nemusí.

§ 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov uvádza, že príspevok na opatrovanie je oslobodený od dane.

Poberateľ príspevku na opatrovanie je tzv. poistencom štátu, a teda štát za neho platí poistné na dôchodkové poistenie a zdravotné poistenie. Osoba, ktorej sa poskytuje príspevok na opatrovanie, je dôchodkovo poistená počas celého obdobia poberania opatrovateľského príspevku (pred 1. 1. 2017 to bolo 12 rokov). Poberateľ príspevku na opatrovanie nie je nemocensky poistený, a teda nemá nárok na dávky nemocenského poistenia, ako sú nemocenské, materské a ošetrovné (samozrejme, za predpokladu, že nie je nemocensky poistený z iných dôvodov). Po skončení opatrovania nemá opatrovateľ nárok na podporu v nezamestnanosti.

Povinnosť podať daňové priznanie

Ak má daňovník aj iné príjmy, napríklad zo zamestnania, z podnikania, z prenájmu alebo iné zdaniteľné príjmy, je rozhodujúce, či celková suma týchto príjmov prekračuje hranicu pre podanie daňového priznania. V roku 2025 je táto hranica stanovená na 2 823,24 eura. V takom prípade by musel podať daňové priznanie, avšak samotný príspevok na opatrovanie by sa nezahrnul do zdaniteľných príjmov.

Ak má daňovník aj iné príjmy, napríklad pracuje na dohodu alebo má inú zárobkovú činnosť, daňovému priznaniu sa nevyhne. Stále však platí, že z príspevku na opatrovanie neplatí daň.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním

Medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) patria aj príjmy:

• správca konkurznej podstaty vykonávajúci činnosť v konkurznom a reštrukturalizačnom konaní podľa zákona č.7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii v znení neskorších predpisov a podľa z.č. 8/2005 Z.
• osobný asistent osoby ťažko zdravotne postihnutej podľa z.č. 447/2008 Z.z.
• pracovný asistent podľa § 59 ods.2 písm. a) a c) z.č.5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení a niektorých zákonov v znení n.p.
• hypotekárny správca (jeho činnosť je upravená v zákone č.483/2001 Z. z.
• správca dedičstva (činnosť upravená v § 182 zákona 161/2015 Z. z.

Osobný asistent vykonáva prácu pre ťažko zdravotne postihnutého občana (na základe zmluvy o výkone osobnej asistencie uzatvorenej medzi fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím a osobným asistentom v súlade so z.č.447/ 2008 Z. z o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia). Daňovník svoj príjem za činnosť osobného asistenta, ktoré vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, zaraďuje medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, a to medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov.

Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny uzatvoril so SZČO, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím dohodu o poskytnutí príspevku na činnosť pracovného asistenta. SZČO sa zaviazala, že uzatvorí zmluvu s pracovným asistentom o poskytovaní pomoci pri prevádzkovaní alebo vykonávaní samostatnej zárobkovej činnosti (§51 Občianskeho zákonníka). Príjmy pracovného asistenta, ktorý nie je zamestnanec, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm.

Príklady z praxe a časté otázky

Otázka: Som rozvedená a na opatrovateľskej dovolenke s dvoma deťmi. Mám podať daňové priznanie aj ja, alebo nie?

Odpoveď: Ak je príspevok na opatrovanie jediným príjmom, daňové priznanie sa nepodáva. Ak však máte iné zdaniteľné príjmy, je potrebné posúdiť, či celková suma presahuje stanovenú hranicu.

Otázka: Je pravda, že ak poberám opatrovateľský príspevok na dieťa so ZŤP, môj manžel ako zamestnanec nemá nárok uplatniť si úľavu na manželku?

Odpoveď: Pre posúdenie nároku na úľavu na manželku je potrebné zohľadniť jej vlastný príjem. Príspevok na opatrovanie sa do tohto príjmu nezapočítava.

Otázka: V roku 2018 som mala príjem od dvoch zamestnávateľov za prvých tri mesiace, ďalších šesť mesiacov som bola na podpore a od septembra som dostávala opatrovateľský príspevok. Zahŕňam všetky tieto príjmy do daňového priznania?

Odpoveď: Príspevok na opatrovanie sa do daňového priznania nezahŕňa. Zahrnúť je potrebné príjmy zo zamestnania a z podpory. Ak celkový zdaniteľný príjem presiahol stanovenú hranicu, je potrebné podať daňové priznanie.

Poskytovanie peňažných príspevkov na kompenzáciu ŤZP a príjem

Poskytovanie peňažných príspevkov na kompenzáciu ŤZP závisí aj od výšky príjmu a majetku fyzickej osoby s ŤZP. Pri zisťovaní výšky príjmu osoby s ŤZP sa započítavajú , okrem jej príjmu, aj príjmy spoločne posudzovaných osôb , ktorými sú napríklad manžel alebo manželka osoby s ŤZP, rodičia, ktorí žijú s touto osobou v spoločnej domácnosti, ak je osoba s ŤZP nezaopatrené dieťa. Príjem osoby s ŤZP, ktorý sa zisťuje na účely peňažných príspevkov, sa potom určí tak, že súčet všetkých príjmov osôb posudzovaných spoločne sa vydelí počtom týchto osôb (teda osoba s ŤZP a ostatné spoločne posudzované osoby).

Príjem sa zisťuje ako priemerný mesačný príjem za kalendárny rok, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom fyzická osoba požiadala o peňažný príspevok na kompenzáciu. Takto zistený príjem sa prehodnocuje jeden krát za rok pri opakovaných peňažných príspevkoch.

Pri určitej výške príjmu fyzickej osoby s ŤZP sa peňažné príspevky na kompenzáciu neposkytnú vôbec alebo sa poskytnú v nižšej sume .

Fyzická osoba, ktorá žiada o peňažný príspevok na kompenzáciu, okrem fyzickej osoby, ktorá žiada o peňažný príspevok na opatrovanie a fyzická osoba, na ktorej opatrovanie sa príspevok žiada, vyhlasuje na osobitnom tlačive či hodnota majetku, ktorý vlastní, je vyššia ako 50 000 € . Peňažný príspevok na kompenzáciu sa neposkytne, ak je hodnota majetku osoby s ŤZP vyššia ako 50 000 €. Toto pravidlo platí pre všetky peňažné príspevky na kompenzáciu.

tags: #príspevok #na #opatrovanie #ZŤP #zdaňovanie