Príspevok na stravné lístky zo sociálneho fondu: Podmienky a pravidlá

Zamestnávatelia na Slovensku majú zákonom stanovenú povinnosť zabezpečiť svojim zamestnancom stravovanie, ak títo vykonávajú prácu v rámci pracovnej zmeny dlhšie ako 4 hodiny. Táto povinnosť vyplýva zo Zákonníka práce. Ak zamestnávateľ nemá vlastné stravovacie zariadenie alebo zmluvu s iným zamestnávateľom, ktorý takéto zariadenie prevádzkuje, má zamestnanec možnosť výberu medzi stravovacou poukážkou a finančným príspevkom na stravovanie. Existujú však situácie, kedy je zamestnávateľ priamo povinný poskytovať finančný príspevok na stravovanie. Tento článok sa venuje podmienkam a pravidlám pre poskytovanie príspevkov na stravovanie, vrátane príspevkov zo sociálneho fondu.

Povinnosť zamestnávateľa zabezpečiť stravovanie

Zamestnávateľ má povinnosť zabezpečiť zamestnancom vo všetkých zmenách stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy, a to priamo na pracoviskách alebo v ich blízkosti. Nárok na zabezpečenie stravovania má zamestnanec, ktorý v rámci pracovnej zmeny vykonáva prácu viac ako 4 hodiny. Z uvedeného vyplýva, že pokiaľ zamestnancovi vzniknú napríklad prekážky v práci kvôli návšteve u lekára a z toho dôvodu odpracuje menej ako 4 hodiny, nebude mať nárok na poskytnutie tohto stravného (zabezpečenie stravovania). V prípade pracovnej zmeny trvajúcej viac ako 11 hodín zamestnávateľ môže (nemá však zákonnú povinnosť) zabezpečiť zamestnancom aj ďalšie stravovanie.

Kedy je zamestnávateľ povinný poskytnúť finančný príspevok na stravovanie?

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi finančný príspevok na stravovanie v nasledujúcich prípadoch:

• Ak podmienky výkonu práce na pracovisku vylučujú možnosť zabezpečiť stravovanie (napríklad u zamestnancov vykonávajúcich opravy elektrického vedenia v teréne).
• Ak zamestnávateľ nemôže zabezpečiť stravovanie vo vlastnom zariadení, v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa alebo formou stravovacích poukážok (napríklad pre malý počet zamestnancov, pre ktorých je zriadenie jedálne neekonomické, a zároveň sa prevádzka nachádza v priemyselnej zóne bez prístupu k reštauráciám).
• Ak zamestnanec zo zdravotných dôvodov, potvrdených lekárom, nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zabezpečených zamestnávateľom (napríklad pri závažnej potravinovej alergii).
• Ak ide o zamestnanca vykonávajúceho domácku prácu alebo teleprácu a zamestnávateľ mu nezabezpečí stravovanie vo vlastnom alebo inom stravovacom zariadení, alebo ak by zabezpečené stravovanie bolo v rozpore s povahou vykonávanej práce (napríklad ak by bolo pre zamestnanca pracujúceho z domu neefektívne dochádzať do kancelárie na obed).

Pravidlá pre výber a poskytovanie finančného príspevku

Finančný príspevok na stravovanie predstavuje peňažnú sumu, ktorú zamestnávateľ poskytuje zamestnancom na pokrytie nákladov na jedlo. Táto suma je vyplácaná ako súčasť mzdy, samostatným prevodom na účet alebo v hotovosti. Ak nejde o prípady, kedy je zamestnávateľ povinný poskytnúť finančný príspevok, a nezabezpečuje stravovanie vo vlastnom alebo inom stravovacom zariadení, je povinný umožniť zamestnancom výber medzi stravovacími poukážkami a finančným príspevkom.

Zamestnanec sa pri výbere finančného príspevku zaväzuje, že svoj výber nezmení počas 12 mesiacov. Zamestnávateľ môže podrobnosti výberu a realizácie stravovania upraviť vo vnútornom predpise. Kým zamestnanec nevykoná svoj výber, zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie formou stravovacej poukážky alebo poskytuje finančný príspevok.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Rovnaké nároky pre všetkých zamestnancov

Zamestnanci s finančným príspevkom nesmú byť zvýhodnení ani znevýhodnení v porovnaní s tými, ktorí dostávajú stravovacie poukážky. Ak zamestnanci dostávajú stravovacie poukážky v hodnote 5,85 eur, kde zamestnávateľ prispieva 4,00 eur a zo sociálneho fondu 1,00 eur, zamestnanci s finančným príspevkom musia dostať rovnakú sumu. Finančný príspevok sa musí poskytovať za rovnakých podmienok ako stravovacie poukážky - rovnaká suma a rovnaký termín výplaty.

Spätné poskytnutie finančného príspevku - zdaniteľný príjem

Podľa Zákonníka práce je zamestnávateľ povinný poskytnúť finančný príspevok na stravovanie vopred, aby mal zamestnanec prostriedky na stravu k dispozícii už počas prvého pracovného dňa. Ak zamestnávateľ poskytne finančný príspevok za už uplynulé dni alebo mesiace (spätne), Finančná správa to považuje za zdaniteľný príjem zamestnanca. V takomto prípade nie je naplnená povinnosť zabezpečenia stravovania, a preto zamestnávateľ nemôže oslobodiť túto časť príspevku od dane podľa zákona o dani z príjmov. Zamestnanec a zamestnávateľ sú povinní z hodnoty oneskorene poskytnutého príspevku zaplatiť daň a odvody ako z bežnej mzdy.

Výška finančného príspevku

Výška finančného príspevku na stravovanie závisí od toho, či zamestnávateľ prispieva na stravovanie aj iným zamestnancom. Ak áno, suma príspevku predstavuje sumu, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie iným zamestnancom, najmenej však 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky. Ak zamestnávateľ neprispieva na stravovanie formou teplého jedla alebo stravovacích poukážok iným zamestnancom, finančný príspevok je v sume najmenej 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, najviac však 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Zamestnávateľ môže prispieť aj príspevkom zo sociálneho fondu, pričom maximálna výška príspevku nie je určená. Ak je finančný príspevok poskytnutý v súlade so Zákonníkom práce, ide o príjem oslobodený od dane, ktorý nevstupuje do vymeriavacieho základu pre zdravotné a sociálne poistenie.

Prispievanie zamestnávateľa na stravovanie upravuje § 152 ods. 3 Zákonníka práce. Táto jeho povinnosť tak zodpovedá sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 - 12 hodín. Hodnotu stravného pri pracovnej ceste upravuje osobitný predpis, od 1.4.2025 konkrétne oznámenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 39/2025 Z. z. Podľa tohto oznámenia pre pracovnú cestu v trvaní 5 - 12 hodín platí suma stravného vo výške 8,80 eur. Prispievanie na stravovanie musí preto zamestnávateľ zabezpečovať najviac do sumy 4,84 eur za každé jedlo (55 % zo sumy 8,80 eur).

Ak sa zmenilo stravné v priebehu roka, znázorňuje nasledujúca tabuľka.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Príspevok zo sociálneho fondu

Nad rámec príspevkov zamestnávateľa podľa Zákonníka práce môže prispievať zamestnávateľ na stravu zamestnancov aj zo sociálneho fondu, ktorého použitie upravuje zákon o sociálnom fonde. Výška príspevku zo sociálneho fondu nie je limitovaná, táto sa dohodne v kolektívnej zmluve a ak nie je uzavretá, o výške príspevku na stravovanie zo sociálneho fondu rozhodne zamestnávateľ. Keď zamestnávateľ vloží do sociálneho fondu čiastku zo zisku z minulých rokov, môže takto tvorený sociálny fond použiť na finančný príspevok na stravu.

Sociálny fond tvoria finančné prostriedky, ktoré sa používajú na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov . Sociálny fond je povinný tvoriť každý zamestnávateľ - právnická osoba so sídlom na území SR, alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.

Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku. Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Účtovanie finančného príspevku

Podvojné účtovníctvo

Postupy účtovania špecificky neupravujú účtovanie finančného príspevku v sústave podvojného účtovníctva. Finančné riaditeľstvo SR vydalo usmernenie k účtovaniu účtovných prípadov súvisiacich so zabezpečením stravovania zamestnancov, aby zabezpečili jednotný postup pri účtovaní. V súlade so Zákonníkom práce musí byť finančný príspevok poskytnutý zamestnancovi vopred (zvyčajne na celý kalendárny mesiac). Zamestnávateľ účtuje o poskytnutí finančného príspevku na ťarchu účtu 335 - Pohľadávky voči zamestnancom.

Po skončení mesiaca zamestnávateľ určí skutočný nárok zamestnanca na stravovanie a vykoná vyúčtovanie pohľadávky evidovanej na účte 335. Ak zamestnávateľ na začiatku mesiaca poskytne zamestnancovi príspevok na stravovanie v plnej výške podľa počtu pracovných dní v danom mesiaci, a zamestnancovi nevznikne nárok na finančný príspevok za určité dni, napr. z dôvodu dovolenky, je nutné tento rozdiel vyrovnať. Tento rozdiel sa môže vysporiadať zrážkou zo mzdy zamestnanca alebo v jednom z nasledujúcich mesiacov poskytnutím nižšieho finančného príspevku.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Jednoduché účtovníctvo

Účtovanie finančného príspevku na stravovanie špecificky neupravujú ani postupy účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva. Vzhľadom na to, že finančný príspevok je podľa zákona o dani z príjmov daňovým výdavkom zamestnávateľa, účtuje sa v peňažnom denníku ako výdavok ovplyvňujúci základ dane v členení ostatné výdavky. Ak zamestnávateľ prispieva na stravu aj zo sociálneho fondu, účtuje o tomto príspevku v peňažnom denníku ako o výdavku neovplyvňujúcom základ dane. Je to z toho dôvodu, že výdavkom ovplyvňujúcim základ dane je už samotná tvorba sociálneho fondu. Tvorba sociálneho fondu a jeho čerpanie sa zároveň prejaví aj v knihe sociálneho fondu.

Finančný príspevok na stravovanie v mzdovom module

Finančný príspevok na stravovanie poskytuje zamestnávateľ ako alternatívu k stravovacím poukážkam. Ide o účelový príspevok, ktorého maximálna a minimálna výška je určená Zákonníkom práce (§152, ods. Podobne ako pri zabezpečení stravného napr. stravovacími poukážkami, má zamestnanec nárok na príspevok za každý pracovný deň, v rámci ktorého vykonáva prácu viac ako 4 hodiny. V module miezd sú k dispozícii funkcie, ktoré vám zjednodušia výplatu a zúčtovanie finančného príspevku na stravovanie priamo v mzde. Konkrétne postupy závisia od interných pravidiel zamestnávateľa.

Otázky a odpovede týkajúce sa sociálneho fondu a PN

• Otázka: Zamestnankyňa je na dlhodobej PN od 12.2.2024. Dňa 20.1.2025 požiadala o sociálnu nenávratnú výpomoc zo sociálneho fondu z dôvodu dlhodobej PN, ktorá jej bola schválená vo výške 250 €. PN-ku ukončila 10.2.2025. Teraz vo výplate za mesiac február jej vypláca zamestnávateľ príspevok zo sociálneho fondu. Ako sa posudzuje oslobodenie od dane?
  • Odpoveď: Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená. Za splnenie podmienky nepretržitosti sa považuje aj to, ak dočasná pracovná neschopnosť začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.
• Otázka: Ako má postupovať zamestnávateľ, ktorý vypláca príspevok zo SF (interný predpis) mesačne a za kratšie obdobie ako je 6 mesiacov (príspevok zo SF je riadne zdanený). V čase, keď zamestnanec splní podmienku nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti a prekročí v jej trvaní prevažnú časť roka už nemá príspevok zo SF vyplácaný. Ako sa má nazerať na už vyplatený príspevok zo sociálneho fondu a splnenie podmienky podľa zákona?
  • Odpoveď: Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci v roku 2025 presiahne prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma vo výške najviac 2 000 eur bude od dane oslobodená. Ak takáto výpomoc bola vyplácaná v roku 2024, bola zdaniteľným príjmom (ak práceneschopnosť nepresiahla prevažnú časť zdaňovacieho obdobia). V roku 2025 sa posudzuje vyplatenie príspevku zo sociálneho fondu podľa znenia § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov. Zamestnávateľ by v internom predpise mal stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu. T.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm.
• Otázka: Môže byť sociálna výpomoc poskytnutá v jednom zdaňovacom období len od jedného zamestnávateľa, alebo môže byť poskytnutá v jednom zdaňovacom období od viacerých zamestnávateľov, avšak v úhrne najviac 2 000 eur len od jedného zamestnávateľa?
  • Odpoveď: Sociálna pomoc na uvedené účely môže byť poskytnutá len jedným zamestnávateľom. Tento zamestnávateľ v prípade vystavenia potvrdenia zamestnancovi uvedený príspevok uvádza v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch na r. 06. Zamestnávateľ vykonávajúci ročné zúčtovanie v prípade, že poskytnutá pomoc presiahne 2 000 eur, do základu dane zahrnie sumu presahujúcu oslobodenú hranicu príjmu.
• Otázka: Zamestnancovi zomrela matka, s ktorou žil v spoločnej domácnosti, dňa 15.12.2024. Ako sa posudzuje sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby?
  • Odpoveď: V uvedenom prípade ide o blízku osobu. Ak sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti bude vyplatená v roku 2025 /§ 52zg ods.12 - t.j.
• Otázka: Zamestnanec je PN od minulého roka (od júna 2024). Do práce nastúpil až v apríli 2025. Ako sa posudzuje oslobodenie od dane pri sociálnej výpomoci?
  • Odpoveď: Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená. Zamestnávateľ by v internom predpise mal stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu. T.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm.
• Otázka: Zomrel zamestnanec našej spoločnosti. Pozostalá dcéra po zomrelom, ktorá nie je zamestnancom našej firmy nás požiadala o výpomoc zo sociálneho fondu. Je to možné?
  • Odpoveď: Ak zamestnávateľ poskytne sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca (alebo v prípade úmrtia zamestnanca), ktorá je poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu je oslobodená podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov, a to v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu. Zamestnávateľ v tomto prípade eviduje oslobodené plnenie na mzdovom liste zomrelého zamestnanca. Zamestnávateľ by si mal v internom predpise stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu, t.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm. Ak by boli poskytované tieto finančné prostriedky z iných zdrojov, ako je sociálny fond, nebola by splnená podmienka pre oslobodenie v súlade s § 5 ods. 7 písm.

tags: #príspevok #na #stravné #lístky #zo #sociálneho