Príspevok na stravné lístky zo SF spätne: Podmienky a pravidlá

Zamestnávatelia na Slovensku majú povinnosť zabezpečiť svojim zamestnancom stravovanie, ak títo v rámci pracovnej zmeny vykonávajú prácu dlhšie ako 4 hodiny. Táto povinnosť vyplýva zo Zákonníka práce. Ak zamestnávateľ nemá vlastné stravovacie zariadenie alebo zmluvu s iným zamestnávateľom, ktorý takéto zariadenie prevádzkuje, má zamestnanec možnosť výberu medzi stravovacou poukážkou a finančným príspevkom na stravovanie. Existujú však situácie, kedy je zamestnávateľ priamo povinný poskytovať finančný príspevok na stravovanie.

Kedy je zamestnávateľ povinný poskytnúť finančný príspevok na stravovanie?

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi finančný príspevok na stravovanie v nasledujúcich prípadoch:

• Ak podmienky výkonu práce na pracovisku vylučujú možnosť zabezpečiť stravovanie (napríklad u zamestnancov vykonávajúcich opravy elektrického vedenia v teréne).
• Ak zamestnávateľ nemôže zabezpečiť stravovanie vo vlastnom zariadení, v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa alebo formou stravovacích poukážok (napríklad pre malý počet zamestnancov, pre ktorých je zriadenie jedálne neekonomické, a zároveň sa prevádzka nachádza v priemyselnej zóne bez prístupu k reštauráciám).
• Ak zamestnanec zo zdravotných dôvodov, potvrdených lekárom, nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zabezpečených zamestnávateľom (napríklad pri závažnej potravinovej alergii).
• Ak ide o zamestnanca vykonávajúceho domácku prácu alebo teleprácu a zamestnávateľ mu nezabezpečí stravovanie vo vlastnom alebo inom stravovacom zariadení, alebo ak by zabezpečené stravovanie bolo v rozpore s povahou vykonávanej práce (napríklad ak by bolo pre zamestnanca pracujúceho z domu neefektívne dochádzať do kancelárie na obed).

Pravidlá pre výber a poskytovanie finančného príspevku

Finančný príspevok na stravovanie predstavuje peňažnú sumu, ktorú zamestnávateľ poskytuje zamestnancom na pokrytie nákladov na jedlo. Táto suma je vyplácaná ako súčasť mzdy, samostatným prevodom na účet alebo v hotovosti. Ak nejde o prípady, kedy je zamestnávateľ povinný poskytnúť finančný príspevok, a nezabezpečuje stravovanie vo vlastnom alebo inom stravovacom zariadení, je povinný umožniť zamestnancom výber medzi stravovacími poukážkami a finančným príspevkom.

Zamestnanec sa pri výbere finančného príspevku zaväzuje, že svoj výber nezmení počas 12 mesiacov. Zamestnávateľ môže podrobnosti výberu a realizácie stravovania upraviť vo vnútornom predpise. Kým zamestnanec nevykoná svoj výber, zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie formou stravovacej poukážky alebo poskytuje finančný príspevok.

Rovnaké nároky pre všetkých zamestnancov

Zamestnanci s finančným príspevkom nesmú byť zvýhodnení ani znevýhodnení v porovnaní s tými, ktorí dostávajú stravovacie poukážky. Ak zamestnanci dostávajú stravovacie poukážky v hodnote 5,85 eur, kde zamestnávateľ prispieva 4,00 eur a zo sociálneho fondu 1,00 eur, zamestnanci s finančným príspevkom musia dostať rovnakú sumu. Finančný príspevok sa musí poskytovať za rovnakých podmienok ako stravovacie poukážky - rovnaká suma a rovnaký termín výplaty. Ak zamestnávateľ poskytuje finančný príspevok namiesto stravovacích poukážok, vychádza sa z hodnoty stravovacích poukážok, ktoré zamestnancom poskytoval alebo naďalej poskytuje.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Spätné poskytnutie finančného príspevku - zdaniteľný príjem

Podľa Zákonníka práce je zamestnávateľ povinný poskytnúť finančný príspevok na stravovanie vopred, aby mal zamestnanec prostriedky na stravu k dispozícii už počas prvého pracovného dňa. Ak zamestnávateľ poskytne finančný príspevok za už uplynulé dni alebo mesiace (spätne), Finančná správa to považuje za zdaniteľný príjem zamestnanca. V takomto prípade nie je naplnená povinnosť zabezpečenia stravovania, a preto zamestnávateľ nemôže oslobodiť túto časť príspevku od dane podľa zákona o dani z príjmov. Zamestnanec a zamestnávateľ sú povinní z hodnoty oneskorene poskytnutého príspevku zaplatiť daň a odvody ako z bežnej mzdy.

Výška finančného príspevku v roku 2024

Výška finančného príspevku na stravovanie závisí od toho, či zamestnávateľ prispieva na stravovanie aj iným zamestnancom. Ak áno, suma príspevku predstavuje sumu, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie iným zamestnancom, najmenej však 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky. Ak zamestnávateľ neprispieva na stravovanie formou teplého jedla alebo stravovacích poukážok iným zamestnancom, finančný príspevok je v sume najmenej 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, najviac však 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Zamestnávateľ môže prispieť aj príspevkom zo sociálneho fondu, pričom maximálna výška príspevku nie je určená. Ak je finančný príspevok poskytnutý v súlade so Zákonníkom práce, ide o príjem oslobodený od dane, ktorý nevstupuje do vymeriavacieho základu pre zdravotné a sociálne poistenie.

Účtovanie finančného príspevku v podvojnom účtovníctve

Postupy účtovania špecificky neupravujú účtovanie finančného príspevku v sústave podvojného účtovníctva. Finančné riaditeľstvo SR vydalo v novembri 2023 usmernenie k účtovaniu účtovných prípadov súvisiacich so zabezpečením stravovania zamestnancov, aby zabezpečili jednotný postup pri účtovaní. V súlade so Zákonníkom práce musí byť finančný príspevok poskytnutý zamestnancovi vopred (zvyčajne na celý kalendárny mesiac). Zamestnávateľ účtuje o poskytnutí finančného príspevku na ťarchu účtu 335 - Pohľadávky voči zamestnancom.

Po skončení mesiaca zamestnávateľ určí skutočný nárok zamestnanca na stravovanie a vykoná vyúčtovanie pohľadávky evidovanej na účte 335. Súvzťažne s pohľadávkou na strane D účtu 335 - Pohľadávky voči zamestnancom bude zamestnávateľ účtovať na strane MD:

• 527.100 - Zákonné sociálne náklady podľa Zákonníka práce
• 527.200 - Zákonné sociálne náklady nad rámec Zákonníka práce, ktoré sú daňovým výdavkom podľa zákona o dani z príjmov
• 528 - Ostatné sociálne náklady, ak zamestnávateľ poskytuje príspevok na stravné nad rámec Zákonníka práce a tento príspevok nie je daňovo uznaný podľa zákona o dani z príjmov
• 472 - Záväzky zo sociálneho fondu, ak zamestnávateľ prispieva na stravovanie zo sociálneho fondu

Analytické rozlíšenie výsledkových účtov 527 je individuálne a môže sa líšiť podľa účtového rozvrhu a potrieb konkrétnej účtovnej jednotky (zamestnávateľa).

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Ak zamestnávateľ na začiatku mesiaca poskytne zamestnancovi príspevok na stravovanie v plnej výške podľa počtu pracovných dní v danom mesiaci, a zamestnancovi nevznikne nárok na finančný príspevok za určité dni, napr. z dôvodu dovolenky, je nutné tento rozdiel vyrovnať. Tento rozdiel sa môže vysporiadať zrážkou zo mzdy zamestnanca alebo v jednom z nasledujúcich mesiacov poskytnutím nižšieho finančného príspevku.

Príklad na vysporiadanie rozdielu zrážkou zo mzdy zamestnanca

Zamestnávateľ poskytuje svojim zamestnancom finančný príspevok na stravovanie nasledovne:

• príspevok zamestnávateľa v rozsahu Zákonníka práce: 3,22 eur
• príspevok zamestnávateľa podľa kolektívnej zmluvy: 1,00 eur
• príspevok zo sociálneho fondu: 0,50 eur

Celkovo teda prispieva na jeden odpracovaný deň sumou 4,72 eur.

Zamestnávateľ poskytol zamestnancovi finančný príspevok na mesiac október vopred na plný počet pracovných dní - 23 dní. Zamestnanec predložil dochádzku, na základe ktorej sa zistilo, že v októbri čerpal 4 dni dovolenky. V mesiacoch november (20 pracovných dní) a december (19 pracovných dní) mu vznikol nárok za všetky pracovné dni. V zmysle interného predpisu sa vzniknutý rozdiel medzi vopred poskytnutým finančným príspevkom a skutočným nárokom vysporiada zrážkou zo mzdy.

Príklad na vysporiadanie rozdielu znížením finančného príspevku v nasledujúcich mesiacoch

Zamestnávateľ poskytuje svojim zamestnancom finančný príspevok na stravovanie nasledovne:

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

• príspevok zamestnávateľa v rozsahu Zákonníka práce: 3,22 eur
• príspevok zamestnávateľa podľa kolektívnej zmluvy: 1,00 eur
• príspevok zo sociálneho fondu: 0,50 eur

Celkovo teda prispieva na jeden odpracovaný deň sumou 4,72 eur.

Zamestnávateľ poskytol zamestnancovi finančný príspevok na mesiac október vopred na plný počet pracovných dní - 23 dní. Zamestnanec predložil dochádzku, na základe ktorej sa zistilo, že v októbri čerpal 4 dni dovolenky. V mesiacoch november (20 pracovných dní) a december (19 pracovných dní) mu vznikol nárok za všetky pracovné dni. V zmysle interného predpisu sa vzniknutý rozdiel medzi vopred poskytnutým finančným príspevkom a skutočným nárokom vysporiada znížením finančného príspevku v nasledujúcich mesiacoch.

Účtovanie finančného príspevku v jednoduchom účtovníctve

Účtovanie finančného príspevku na stravovanie špecificky neupravujú ani postupy účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva. Vzhľadom na to, že finančný príspevok je podľa zákona o dani z príjmov daňovým výdavkom zamestnávateľa, účtuje sa v peňažnom denníku ako výdavok ovplyvňujúci základ dane v členení ostatné výdavky. Ak zamestnávateľ prispieva na stravu aj zo sociálneho fondu, účtuje o tomto príspevku v peňažnom denníku ako o výdavku neovplyvňujúcom základ dane. Je to z toho dôvodu, že výdavkom ovplyvňujúcim základ dane je už samotná tvorba sociálneho fondu. Tvorba sociálneho fondu a jeho čerpanie sa zároveň prejaví aj v knihe sociálneho fondu.

Otázky a odpovede týkajúce sa sociálneho fondu a PN

Otázka: Zamestnankyňa je na dlhodobej PN od 12.2.2024. Dňa 20.1.2025 požiadala o sociálnu nenávratnú výpomoc zo sociálneho fondu z dôvodu dlhodobej PN, ktorá jej bola schválená vo výške 250 €. PN-ku ukončila 10.2.2025. Teraz vo výplate za mesiac február jej vypláca zamestnávateľ príspevok zo sociálneho fondu. Ako sa posudzuje oslobodenie od dane?

Odpoveď: Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená. Za splnenie podmienky nepretržitosti sa považuje aj to, ak dočasná pracovná neschopnosť začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.

Otázka: Ako má postupovať zamestnávateľ, ktorý vypláca príspevok zo SF (interný predpis) mesačne a za kratšie obdobie ako je 6 mesiacov (príspevok zo SF je riadne zdanený). V čase, keď zamestnanec splní podmienku nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti a prekročí v jej trvaní prevažnú časť roka už nemá príspevok zo SF vyplácaný. Ako sa má nazerať na už vyplatený príspevok zo sociálneho fondu a splnenie podmienky podľa zákona?

Odpoveď: Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci v roku 2025 presiahne prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma vo výške najviac 2 000 eur bude od dane oslobodená. Ak takáto výpomoc bola vyplácaná v roku 2024, bola zdaniteľným príjmom (ak práceneschopnosť nepresiahla prevažnú časť zdaňovacieho obdobia). V roku 2025 sa posudzuje vyplatenie príspevku zo sociálneho fondu podľa znenia § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov. Zamestnávateľ by v internom predpise mal stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu. T.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm.

Otázka: Môže byť sociálna výpomoc poskytnutá v jednom zdaňovacom období len od jedného zamestnávateľa, alebo môže byť poskytnutá v jednom zdaňovacom období od viacerých zamestnávateľov, avšak v úhrne najviac 2 000 eur len od jedného zamestnávateľa?

Odpoveď: Sociálna pomoc na uvedené účely môže byť poskytnutá len jedným zamestnávateľom. Tento zamestnávateľ v prípade vystavenia potvrdenia zamestnancovi uvedený príspevok uvádza v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch na r. 06. Zamestnávateľ vykonávajúci ročné zúčtovanie v prípade, že poskytnutá pomoc presiahne 2 000 eur, do základu dane zahrnie sumu presahujúcu oslobodenú hranicu príjmu.

Otázka: Zamestnancovi zomrela matka, s ktorou žil v spoločnej domácnosti, dňa 15.12.2024. Ako sa posudzuje sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby?

Odpoveď: V uvedenom prípade ide o blízku osobu. Ak sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti bude vyplatená v roku 2025 /§ 52zg ods.12 - t.j.

Otázka: Zamestnanec je PN od minulého roka (od júna 2024). Do práce nastúpil až v apríli 2025. Ako sa posudzuje oslobodenie od dane pri sociálnej výpomoci?

Odpoveď: Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená. Zamestnávateľ by v internom predpise mal stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu. T.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm.

Otázka: Zomrel zamestnanec našej spoločnosti. Pozostalá dcéra po zomrelom, ktorá nie je zamestnancom našej firmy nás požiadala o výpomoc zo sociálneho fondu. Je to možné?

Odpoveď: Ak zamestnávateľ poskytne sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca (alebo v prípade úmrtia zamestnanca), ktorá je poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu je oslobodená podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov, a to v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu. Zamestnávateľ v tomto prípade eviduje oslobodené plnenie na mzdovom liste zomrelého zamestnanca. Zamestnávateľ by si mal v internom predpise stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu, t.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm. Ak by boli poskytované tieto finančné prostriedky z iných zdrojov, ako je sociálny fond, nebola by splnená podmienka pre oslobodenie v súlade s § 5 ods. 7 písm.

Finančný príspevok na stravovanie v mzdovom module

Finančný príspevok na stravovanie poskytuje zamestnávateľ ako alternatívu k stravovacím poukážkam. Ide o účelový príspevok, ktorého maximálna a minimálna výška je určená Zákonníkom práce (§152, ods. Podobne ako pri zabezpečení stravného napr. stravovacími poukážkami, má zamestnanec nárok na príspevok za každý pracovný deň, v rámci ktorého vykonáva prácu viac ako 4 hodiny. V module miezd sú k dispozícii funkcie, ktoré vám zjednodušia výplatu a zúčtovanie finančného príspevku na stravovanie priamo v mzde. Konkrétne postupy závisia od interných pravidiel zamestnávateľa.

Príklad evidencie v mzdovom systéme

Zamestnankyňa Veselá Viera nastúpila 13.09.2024, pri nástupe si zvolila ako formu poskytovaného stravného - finančný príspevok na stravovanie. Zálohu pri nástupe alebo pri zmene spôsobu formy stravovania (prvá záloha) vypláca zamestnávateľ mimo mzdy na dva mesiace vopred. Tlačidlom Pridať nezdaniteľný príjem vytvoríte nový príjem. V roletovej ponuke, zvolíte Druh nezdaniteľného príjmu „Fin. príspevok na stravu - zákonný“ a vyplníte dátum začiatku platnosti (Od). Zamestnancovi sa poskytuje príspevok v maximálnej výške, preto zapnete prepínač „Použiť max.

Poznámka: Maximálne sumy príspevkov na stravovanie pre jednotlivé mzdové obdobia sú súčasťou Legislatívy miezd a pri spracovaní miezd Money doplní vždy aktuálnu sumu platnú pre konkrétnu mzdu.

Pri evidencii finančného príspevku zo sociálneho fondu postupujete podobne ako pri finančnom príspevku zákonnom. Pri pridávaní Nezdaniteľného príjmu zvoľte druh „Fin. Pre zjednodušenie práce vyberte spôsob automatického určenia počtu dní príspevku na mzde. Záloha na stravovanie na nasledujúce obdobia bude vyplácaná v mzde zamestnanca. Vzhľadom na to, že prvá záloha bola vyplatená na dva mesiace (tzn. zamestnanec má vyplatené stravné na mesiace september a október), v mzde bude záloha vyplatená na obdobie dva mesiace dopredu - napr.

Poznámka: Ak potrebujete evidovať oddelene zálohu na príspevok zo sociálneho fondu, môžete vytvoriť samostatné nezdaniteľné príjmy Záloha na stravovanie a Záloha na stravovanie zo sociálneho fondu. Oddelená evidencia sa vyžaduje napr.

Pre kompletnú evidenciu finančného príspevku zadajte na Karte zamestnanca aj položku Odpočítanie zálohy na stravovanie. Narozdiel od predchádzajúcich položiek, táto predstavuje zrážku zamestnanca. Zvoľte pridať novú zrážku a vyberte druh „Odpočítanie zálohy na stravovanie“, nastavte platnosť údajov. Na mzdu sa prevezme aj zadaná zrážka Odpočítanie zálohy na stravovanie. Sumu odpočítavanej zálohy doplňte manuálne. Odpočíta sa suma zálohy vyplatená podľa počtu pracovných dní mesiaca spracovávanej mzdy.

Zaúčtovanie finančného príspevku zákonného, zo sociálneho fondu a rovnako aj zálohy na stravovanie a odpočítania záloh sa v podvojnom účtovníctve nastavíte na karte konkrétneho nezdaniteľného príjmu, resp. zrážky na Karte zamestnanca alebo priamo na spracovávanej mzde. Účtovanie je voliteľné.

Finančný príspevok na stravovanie (soc. V jednoduchom účtovníctve je zaúčtovanie výplaty finančného príspevku a odpočítania zálohy súčasťou Vyúčtovania mzdy, tzn. príspevky sú súčasťou záväzkového dokladu vyúčtovania miezd. Podľa nastavenia Finančný príspevok na stravovanie (zo soc.

Hromadné zmeny v nastavení finančných príspevkov

Príklad: Zamestnávateľ poskytuje finančný príspevok na stravovanie v minimálnej výške. 3. V sprievodcovi Hromadnými zmenami zvoľte Zmeniť nastavenie. Táto funkcia vám umožní ukončiť platnosť existujúcich nastavení finančných príspevkov na Karte zamestnanca. 4. 5. Pri tomto spôsobe vyplácania príspevkov odporúčame zaevidovať na mzde nárok zamestnanca na finančný príspevok (zákonný a zo sociálneho fondu) pre aktuálny mesiac. Aj v prípade, ak zamestnávateľ vypláca a vyúčtováva zálohy na stravovanie mimo mzdy, odporúčame zaevidovať na mzde nárok zamestnanca na finančný príspevok (zákonný a prípadne zo sociálneho fondu) pre aktuálny mesiac. Na karte nezdaniteľného príjmu zapnite prepínač „Nevstupuje do vyúčtovania mzdy“. Vypočítané príspevky sa doplnia na Kartu mzdy, na záložke Vyúčtovanie, v časti Nezdaniteľné príjmy mimo vyúčtovania. Na výplatnom lístku sa takto zadaný finančný príspevok zobrazuje rovnako ako pri príspevkoch vstupujúcich do vyúčtovania.

Daňové hľadisko poskytovania stravy

Stravovanie zamestnancov z pohľadu zákona o dani z príjmov upravuje § 5 ods. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Podmienky nároku na poskytovanie stravy sú upravené v zákone č. 311/2001 Z. z. (ďalej len „Zákonník práce“ v príslušnom tvare). Ak sa pozrieme na stranu zamestnávateľa, tak podľa § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov sú príspevky na stravovanie zamestnancov pre zamestnávateľa daňovým výdavkom, ak sú poskytované za podmienok podľa osobitného predpisu. Aj tu sa odkazuje na § 152 Zákonníka práce. Je teda možné povedať, že ak je finančný príspevok na stravovanie poskytovaný v súlade s pravidlami Zákonníka práce, je pre zamestnávateľa v plnej výške daňovým výdavkom. V tejto súvislosti je dobré spomenúť aj to, že výdavok vynaložený zamestnávateľom na poskytnutý zdaniteľný príjem zamestnanca je daňovým výdavkom aj vtedy, ak je vynaložený nad limit Zákonníka práce (§ 19 ods.

Finančný príspevok na stravovanie a druh pracovnoprávneho vzťahu (dohodári)

Časť Zákonníka práce týkajúca sa stravovania sa vzťahuje len na zamestnancov pracujúcich na základe pracovného pomeru. Na zamestnancov pracujúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sa nevzťahuje povinnosť zamestnávateľa zabezpečovať im stravovanie. Je tu však možnosť zamestnávateľa „po prerokovaní so zástupcami zamestnancov rozšíriť okruh fyzických osôb, ktorým zabezpečí stravovanie, a ktorým bude prispievať na stravovanie“ [§ 152 ods. 9 písm. c) Zákonníka práce]. Na základe takéhoto rozhodnutia môže zamestnávateľ zabezpečovať stravovanie aj zamestnancom pracujúcim na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru. Ak je v dohode o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru dohodnuté aj zabezpečenie stravovania, tak títo zamestnanci si môžu vybrať medzi stravnými lístkom a finančným príspevkom na stravovanie.

tags: #príspevok #na #stravné #lístky #zo #SF