Príspevok na stravovanie nad rámec sociálneho fondu: Účtovanie a daňové hľadisko

Stravovanie zamestnancov je dôležitou súčasťou pracovných podmienok, ktorú upravuje zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce. Zamestnávatelia majú niekoľko možností, ako zabezpečiť stravovanie svojim zamestnancom, pričom každá z týchto možností má svoje špecifiká z hľadiska účtovania a daňového posúdenia. Tento článok sa zameriava na príspevok na stravovanie nad rámec sociálneho fondu, jeho účtovanie a daňové hľadisko.

Formy zabezpečenia stravovania

Zamestnávateľ má niekoľko možností, ako zabezpečiť stravovanie svojim zamestnancom:

1. Poskytnutie obeda vo vlastnej jedálni: Táto možnosť je typická pre väčšie závody alebo gastroprevádzky.
2. Poskytnutie obeda v cudzej jedálni: Zamestnávateľ môže mať zazmluvnenú inú firmu s vlastnou jedálňou.
3. Poskytnutie stravovacej poukážky (papierovej alebo elektronickej): Zamestnanec si môže zakúpiť jedlo v reštaurácii, krčme alebo potravinách. Od roku 2023 je preferovaná elektronická forma stravovacích poukážok (stravovacia karta), avšak existujú výnimky, kedy je možné použiť aj papierové poukážky.
4. Poskytnutie finančného príspevku: Táto možnosť je povinná v niektorých prípadoch (nemožnosť inej formy stravného, špecializovaná diéta) alebo dobrovoľná, ak si zamestnanci vyberú peniaze namiesto gastrolístkov.

Povinnosti zamestnávateľa a výška príspevkov

Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť stravovanie zamestnancovi, ktorý v rámci pracovnej zmeny vykonával prácu viac ako štyri hodiny. Táto povinnosť sa vzťahuje len na zamestnancov v pracovnom pomere.

Výška príspevkov zamestnávateľa je nasledovná:

• Obed vo vlastnej alebo partnerskej jedálni: Zamestnávateľ musí prispieť minimálne 55 % ceny jedla, maximálne však 55 % zo sumy stravného pre pracovnú cestu v trvaní 5-12 hodín.
• Stravovacia poukážka: Hodnota poukážky musí byť aspoň 75 % zo sumy stravného pre pracovnú cestu v trvaní 5-12 hodín. Zamestnávateľ musí prispieť minimálne 55 % z hodnoty poukážky.
• Finančný príspevok: Musí byť poskytnutý aspoň v sume 55 % z minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, maximálne však 55 % zo sumy stravného pre pracovnú cestu v trvaní 5-12 hodín.

Stravné v roku 2025

Od 1. januára 2025 platia nové sumy stravného, ktoré ovplyvňujú aj výšku príspevkov na stravovanie zamestnancov. Sumy stravného pre pracovné cesty upravuje opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 211/2024 Z. z.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Na účely zabezpečenia stravovania zamestnancov je rozhodujúca suma stravného 8,30 eura platná pre časové pásmo 5 až 12 hodín.

• Maximálny príspevok zamestnávateľa na jedno jedlo: 4,57 eura (55 % z 8,30 eura).
• Minimálna hodnota stravovacej poukážky: 6,23 eura (75 % z 8,30 eura).
• Minimálny príspevok zamestnávateľa na stravovaciu poukážku: 3,43 eura (55 % z 6,23 eura).

Sociálny fond a príspevky nad rámec zákona

Okrem povinného príspevku môže zamestnávateľ prispievať na stravovanie aj zo sociálneho fondu. Tvorba a použitie sociálneho fondu sú upravené zákonom č. 152/1994 Z. z. Zamestnávateľ môže tvoriť sociálny fond z povinného prídelu (0,6 % až 1 % zo základu) a z ďalších zdrojov (napr. dary, príspevky).

Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi príspevok na stravovanie alebo finančný príspevok na stravovanie aj v sume vyššej ako je maximálna suma týchto príspevkov (4,57 eura od 1. januára 2025) z vlastných prostriedkov formou zamestnaneckého benefitu.

Daňové hľadisko

Príspevok zamestnávateľa na stravovanie je daňovým výdavkom v rozsahu a za podmienok ustanovených v § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov. To znamená, že príspevok musí byť poskytnutý v súlade so Zákonníkom práce a v rámci stanovených limitov.

Príspevky nad rámec zákona:

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

• Príspevok zo sociálneho fondu: Je daňovo uznaný, pretože tvorba sociálneho fondu je daňovým výdavkom.
• Príspevok z vlastných prostriedkov (zamestnanecký benefit): Je daňovým výdavkom zamestnávateľa len vtedy, ak je dohodnutý so zamestnancom v pracovnej zmluve, kolektívnej zmluve alebo internom predpise a pre zamestnanca ide o zdaniteľný príjem.

Zdanenie na strane zamestnanca

Všetko, čo zamestnanec dostane na stravovanie podľa pravidiel a do limitov Zákonníka práce, je na jeho strane príjmom oslobodeným od dane z príjmov a odvodov. Všetko, čo dostane "nad" (najmä nad 4,57 EUR od 9/2024) a z vlastných zdrojov firmy, je príjmom zdaňovaným a "zodvodňovaným".

Účtovanie stravovacích poukážok

Stravovacie poukážky v papierovej forme sa považujú za ceniny. Ceniny sa oceňujú menovitou hodnotou.

• Nákup stravovacích poukážok: Účet 213 - Ceniny / Účet 321 - Dodávatelia
• Provízia za dodávku poukážok: Účet 518 - Ostatné služby / Účet 321 - Dodávatelia
• DPH z provízie: Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty / Účet 321 - Dodávatelia
• Odovzdanie poukážok zamestnancovi: Účet 335 - Pohľadávky voči zamestnancom / Účet 213 - Ceniny
• Zúčtovanie nároku zamestnanca:
  • Účet 527 - Zákonné sociálne náklady (príspevok zamestnávateľa)
  • Účet 472 - Záväzky zo sociálneho fondu (príspevok zo SF)
  • Účet 331 - Zamestnanci (zrážka zo mzdy zamestnanca)
  • / Účet 335 - Pohľadávky voči zamestnancom

Účtovanie elektronických stravovacích kariet

Elektronické stravovacie karty sa nepovažujú za ceniny.

• Nadobudnutie elektronických kariet: Evidencia v podsúvahe
• Odmena za nadobudnutie kariet: Účet 518 - Ostatné služby / Účet 321 - Dodávatelia
• DPH z odmeny: Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty / Účet 321 - Dodávatelia
• Dobitie karty zamestnanca:
  • Účet 527 - Zákonné sociálne náklady (príspevok zamestnávateľa)
  • Účet 472 - Záväzky zo sociálneho fondu (príspevok zo SF)
  • Účet 331 - Zamestnanci (zrážka zo mzdy zamestnanca)
  • / Účet 321 - Dodávatelia
• Zrážka zo mzdy zamestnanca: Účet 331 - Zamestnanci / Účet 335 - Pohľadávky voči zamestnancom

Účtovanie finančného príspevku

• Poskytnutie príspevku zamestnancovi: Účet 335 - Pohľadávky voči zamestnancom / Účet 221 - Bankové účty
• Zúčtovanie nároku zamestnanca:
  • Účet 527 - Zákonné sociálne náklady (príspevok zamestnávateľa)
  • Účet 472 - Záväzky zo sociálneho fondu (príspevok zo SF)
  • / Účet 335 - Pohľadávky voči zamestnancom

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

tags: #príspevok #na #stravovanie #nad #rámec #sociálneho