Účtovanie príspevku na stravu zo sociálneho fondu: Komplexný sprievodca

Stravovanie zamestnancov je neoddeliteľnou súčasťou pracovných podmienok, pričom zamestnávatelia sú povinní zabezpečiť ho v súlade so Zákonníkom práce (zákon č. 311/2001 Z. z.). Jednou z foriem zabezpečenia stravovania je poskytovanie finančného príspevku na stravu. Zamestnávatelia často prispievajú aj zo sociálneho fondu. Tento článok sa zameriava na správne zaúčtovanie príspevku na stravu zo sociálneho fondu v podvojnom a jednoduchom účtovníctve s ohľadom na platnú legislatívu a usmernenia.

Povinnosti zamestnávateľa v oblasti stravovania

Podľa Zákonníka práce je zamestnávateľ povinný zabezpečiť zamestnancom stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy vo všetkých zmenách, ak zamestnanec odpracuje viac ako štyri hodiny. Táto povinnosť sa vzťahuje aj na zamestnávateľov alebo agentúry dočasného zamestnávania voči dočasne prideleným zamestnancom. Výnimkou sú zamestnanci vyslaní na pracovnú cestu, s výnimkou tých, ktorí na svojom pravidelnom pracovisku odpracovali viac ako štyri hodiny, a zamestnanci, ktorým je poskytovaný finančný príspevok na stravovanie.

Zamestnávateľ môže zabezpečiť stravovanie prostredníctvom:

• Vlastného stravovacieho zariadenia
• Stravovacieho zariadenia iného zamestnávateľa
• Právnickej alebo fyzickej osoby, ktorá má oprávnenie sprostredkovať stravovacie služby (napr. gastrolístky)
• Finančného príspevku na stravovanie

Od 1. marca 2021 je zamestnávateľ povinný umožniť zamestnancom výber medzi stravnými lístkami a finančným príspevkom na stravovanie, ak nezabezpečuje stravovanie vo vlastnom alebo inom stravovacom zariadení.

Výška finančného príspevku

Výška príspevku je stanovená nasledovne:

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

• Najmenej 55 % ceny jedla, ak zamestnávateľ prispieva na stravovanie aj iným zamestnancom.
• Najmenej 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, ak zamestnávateľ neprispieva na stravovanie iným zamestnancom.
• Maximálne 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa zákona o cestovných náhradách.

V roku 2025 je suma stravného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín stanovená na 8,80 eura. To znamená, že maximálny príspevok zamestnávateľa na stravovanie je 55 % z 8,80 eura, čo je 4,84 eura.

Podmienky poskytovania finančného príspevku

Nárok na finančný príspevok má zamestnanec, ktorý v rámci pracovnej zmeny vykonáva prácu viac ako štyri hodiny. Finančný príspevok musí byť poskytnutý vopred, aby mal zamestnanec prostriedky k dispozícii už prvý pracovný deň v mesiaci. Zamestnávateľ môže po prerokovaní so zástupcami zamestnancov upraviť podmienky poskytovania stravovania počas dovolenky, prekážok v práci alebo inej ospravedlnenej neprítomnosti.

Zdaňovanie finančného príspevku

Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov je od dane oslobodená hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov a finančný príspevok na stravovanie poskytovaný podľa § 152 Zákonníka práce (teda najviac vo výške 55 % sumy stravného, ktoré sa poskytuje pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa zákona o cestovných náhradách). Príspevok zamestnávateľa nad rámec Zákonníka práce podlieha zdaneniu a odvodom.

Účtovanie finančného príspevku na stravovanie

Účtovanie v podvojnom účtovníctve

Finančné riaditeľstvo SR vydalo usmernenie k účtovaniu účtovných prípadov súvisiacich so zabezpečením stravovania zamestnancov v podvojnom účtovníctve.

Poskytnutie finančného príspevku: Na ťarchu účtu 335 - Pohľadávky voči zamestnancom.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Vyúčtovanie nároku zamestnanca:

• MD 527 - Zákonné sociálne náklady (v sume podľa Zákonníka práce a v sume stravného nad rámec Zákonníka práce, ak je daňovým výdavkom)
• MD 528 - Ostatné sociálne náklady (ak je príspevok nad rámec Zákonníka práce a nie je daňovo uznaný)
• MD 472 - Záväzky zo sociálneho fondu (suma príspevku na stravovanie zo sociálneho fondu)

Súvzťažne v prospech účtu 335 - Pohľadávky voči zamestnancom

Ak je poskytnutý príspevok v plnej výške na začiatku mesiaca a zamestnanec neodpracuje všetky dni (napr. z dôvodu dovolenky), je potrebné rozdiel vysporiadať zrážkou zo mzdy alebo znížením príspevku v nasledujúcom mesiaci.

Príklad na účtovanie v podvojnom účtovníctve

Zamestnávateľ poskytuje príspevok:

• 3,22 eur v rozsahu Zákonníka práce
• 1,00 eur podľa kolektívnej zmluvy
• 0,50 eur zo sociálneho fondu

Celkovo 4,72 eur na deň. Zamestnanec mal v októbri 2025 čerpal 4 dni dovolenky.

Účtovanie:

• Poskytnutie príspevku na celý mesiac október (23 dní): 335/221 = 108,56 eur (4,72 eur x 23 dní)

  Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

• Vyúčtovanie po skončení mesiaca (19 odpracovaných dní):

  • 527.100/335 = 61,18 eur (3,22 eur x 19 dní)
  • 527.200/335 = 19,00 eur (1,00 eur x 19 dní)
  • 472/335 = 9,50 eur (0,50 eur x 19 dní)

• Vysporiadanie rozdielu (4 dni dovolenky):Zrážka zo mzdy: 331/335 = 18,88 eur (4,72 eur x 4 dni)Alebo zníženie príspevku v nasledujúcom mesiaci.

Účtovanie v jednoduchom účtovníctve

V jednoduchom účtovníctve sa finančný príspevok účtuje v peňažnom denníku ako výdavok ovplyvňujúci základ dane (ostatné výdavky). Príspevok zo sociálneho fondu sa účtuje ako výdavok neovplyvňujúci základ dane, pretože tvorba sociálneho fondu už bola zahrnutá ako daňový výdavok.

Účtovanie:

• Výplata príspevku na celý mesiac február: Peňažný denník - Výdavok ovplyvňujúci základ dane (ostatné výdavky) = 50 eur (2,50 eur x 20 dní), Výdavok neovplyvňujúci základ dane = 12 eur (0,60 eur x 20 dní)

• Vysporiadanie rozdielu (2 dni dovolenky): Zrážka zo mzdy alebo zníženie príspevku v nasledujúcom mesiaci.

Špecifické otázky a odpovede

Účtovanie príspevku na stravu, ak obec nemá samostatný bankový účet pre sociálny fond

Otázka: Obec vypláca svojim zamestnancom finančný príspevok na stravovanie z bankového účtu. Prispieva aj zo sociálneho fondu, ktorý vedie v účtovníctve iba analyticky, čiže nemá otvorený samostatný bankový účet pre sociálny fond. Predpis finančného príspevku zamestnávateľa sa účtuje prostredníctvom účtov 527/333 alebo 527/335? Pri úhrade finančného príspevku z bankového účtu, resp. hotovosti sa použije RK položka 642014? Na školení nám bolo povedané, že ak účtovná jednotka nemá otvorený samostatný bankový účet pre sociálny fond, tak úhrada príspevku na stravovanie zo sociálneho fondu sa účtuje ako 333/221AU s položkou RK 637016. Má sa tá položka používať pri úhrade finančného príspevku z účtu sociálneho fondu, ktorý vedieme v účtovníctve iba analyticky?

Odpoveď:

• Predpis finančného príspevku zamestnávateľa sa účtuje prostredníctvom účtov 527/335. Účet 333 sa používa pre zúčtovanie so zamestnancami priamo v mzde.
• Pri úhrade finančného príspevku z bankového účtu by sa mala použiť RK položka 642014.
• Ak účtovná jednotka nemá otvorený samostatný bankový účet pre sociálny fond, úhrada príspevku na stravovanie zo sociálneho fondu sa účtuje ako 335/221AU s položkou RK 637016. Táto položka by sa mala používať pri úhrade finančného príspevku z účtu sociálneho fondu, ktorý vediete v účtovníctve iba analyticky.

Záloha na stravovanie

Otázka: Môže spoločnosť vyplatiť zamestnancovi vopred zálohu na stravovanie, napríklad vo výške 100,00 €, teda ako finančný príspevok vopred a následne vo výplate bude vyplácať nárok na mesiac, za ktorý je aj výplata. Tým prejde pravidelnému mesačnému vyplácaniu finančného príspevku na stravovanie vopred. Následne, ak zamestnanec skončí pracovný pomer, sa mu daná záloha započíta so mzdou, prípadne ju vráti. Je to možné a správne z hľadiska legislatívy, resp. účtovníctva?

Odpoveď: Áno, tento postup je možný a správny. Vyplatenie zálohy na stravovanie vopred a následné zúčtovanie vo výplate je bežná prax. Pri skončení pracovného pomeru sa záloha započíta so mzdou alebo ju zamestnanec vráti. Tento postup je v súlade s legislatívou a účtovnými predpismi.

Stravovanie zamestnancov na služobnej ceste

Otázka: Sme akciová spoločnosť, platiteľ DPH, vedieme podvojné účtovníctvo. Mala by som otázku k zabezpečeniu stravovania na služobnej ceste. Zamestnancovi na služobnej ceste zabezpečujeme stravovanie. Na faktúre je obed vyčíslený na 15 EUR bez DPH. Doteraz sme postupovali tak, že do daňových výdavkov sme si uplatnili 40 % zo stravného, tzn. aktuálne 5,48 EUR. Zvyšnú sumu sme zaúčtovali do nedaňových výdavkov. Stretla som sa aj s možnosťou uplatniť do daňových výdavkov celú sumu, ak vzniknutý rozdiel zdaníme zamestnancovi ako nepeňažný príjem. Ktorý postup je správy a ako je to s nárokom na odpočet DPH?

Odpoveď:

Správny postup je uplatniť do daňových výdavkov celú sumu, ak vzniknutý rozdiel zdaníte zamestnancovi ako nepeňažný príjem. V tomto prípade máte nárok na odpočet DPH. Ak uplatníte len 40 % do daňových výdavkov, nemáte nárok na odpočet DPH z celej sumy, ale len z časti, ktorá je daňovo uznaná.

tags: #príspevok #na #stravu #zo #sociálneho #fondu