Príspevok športovému klubu oslobodený od dane: Podmienky a prehľad

Od januára 2025 prichádza do slovenského športového prostredia dôležitý nástroj na podporu financovania, najmä pre aktivity detí a mládeže - športové poukazy. Tieto poukazy majú uľahčiť rodičom financovanie tréningov, zvýšiť ich motiváciu viesť deti k pravidelnému pohybu a zároveň poskytnúť športovým klubom potrebné financie na rozvoj. Cieľom je prekonať finančné prekážky, ktoré bránia mnohým rodinám zapojiť svoje deti do organizovaných športových aktivít.

Športové poukazy: Konkrétna pomoc pre rodiny

Športové poukazy predstavujú nástroj, ktorý zmierňuje finančnú záťaž rodičov. Po schválení tohto opatrenia sa ozvali zamestnávatelia a ich združenia, ako aj opozičné politické strany, s argumentmi o neefektívnosti a finančnej záťaži pre firmy. Avšak, zamestnávateľ si môže túto sumu zahrnúť do daňových výdavkov, čo v konečnom dôsledku znižuje firemnú daň z príjmov.

Odhaduje sa, že príspevok môže získať maximálne 100-tisíc detí. Rodičia vítajú túto pomoc, keďže náklady na šport z roka na rok rastú. Ušetrené financie vďaka športovému poukazu chcú investovať opäť len do svojich detí.

Legislatívny rámec športových poukazov od 1. januára 2025

S účinnosťou od 1. januára 2025 Zákonník práce upravuje povinnosť zamestnávateľa poskytnúť zamestnancovi príspevok na športovú činnosť dieťaťa u športovej organizácie zapísanej v registri právnických osôb v športe podľa Zákona o športe. Na tento príspevok je právny nárok, zamestnávateľ ho poskytne povinne na základe žiadosti zamestnanca. Výhodou príspevku je fakt, že po splnení podmienok je oslobodený od dane a odvodov.

Príspevok bude musieť povinne poskytnúť zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov. Zamestnanec má nárok na príspevok, len keď má u zamestnávateľa pracovný pomer nepretržite najmenej 24 mesiacov. Príspevok však môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť aj zamestnávateľ s menším počtom pracovníkov. Vo svojich daňových výdavkoch si ho môžu uplatniť aj samostatne zárobkovo činné osoby vykonávajúce podnikateľskú činnosť.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Legislatívna úprava zároveň stanovuje, že dieťa musí mať príslušnosť k športovému klubu po dobu najmenej 6 mesiacov a musí mať trvalý pobyt na Slovensku.

Výška príspevku a podmienky pre jeho získanie

Príspevok bude vo výške 55 % vynaložených nákladov na šport dieťaťa, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca do 18 rokov. Ak športová aktivita dieťaťa stojí ročne napríklad 1000 eur, príspevok nebude 550 eur, ale len 275 eur.

Rodičom, zamestnancom, od 1. 1. 2025 nárok vznikne len ak ich dieťa navštevuje evidovanú športovú organizáciu, v ktorej ich dieťa vykonáva športové činnosti pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka (trénera), t. j. rôzne športové kluby, zväzy, spolky, združenia zverejnené v registri dostupnom na Slovenskom športovom portáli, aspoň pol roka.

Kto má nárok na príspevok?

O príspevok na športovú činnosť dieťaťa môže požiadať zamestnanec, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, a to i zamestnanec zamestnaný na kratší pracovný čas. Príspevok môžu vo svojich daňových výdavkoch uplatniť aj samostatne zárobkovo činné osoby vykonávajúce podnikateľskú činnosť.

Rovnako ako v prípade zamestnávateľov, na ktorých sa vzťahuje Zákonník práce sa postupuje aj v prípade zamestnávateľov, na ktorých sa vzťahujú predpisy:

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

• zákon č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže Slovenskej republiky a Železničnej polície,
• zákon č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore,
• zákon č. 281/2015 Z. z. o štátnej službe profesionálnych vojakov,
• zákon č. 55/2017 Z. z. o štátnej službe,
• zákon č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe.

Podmienky pre dieťa

Musí ísť o dieťa, ktoré:

• dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa,
• má príslušnosť k športovej organizácii po dobu najmenej 6 mesiacov,
• má trvalý pobyt alebo obdobný pobyt na území Slovenskej republiky.

Za dieťa zamestnanca sa na účely poskytovania tohto príspevku považuje:

• vlastné dieťa zamestnanca,
• dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu,
• dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení,
• alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti.

Ako požiadať o príspevok a aké doklady predložiť?

Zamestnanec musí zamestnávateľa o príspevok požiadať a predložiť mu účtovné doklady vydané športovou organizáciou zapísanou v registri právnických osôb v športe. Súčasťou týchto účtovných dokladov musí byť meno a priezvisko dieťaťa zamestnanca, ktoré vykonáva športovú činnosť, a obdobie, na ktoré sa vzťahuje tento doklad.

Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na športovú činnosť dieťaťa posudzuje zamestnávateľ. V prípade splnenia podmienok zamestnávateľ zamestnancovi poskytne príspevok na športovú činnosť dieťaťa po predložení dokladu v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, ak sa zamestnávateľ nedohodne so zamestnancom inak.

Oprávnenými výdavkami sú preukázané výdavky zamestnanca na športovú činnosť dieťaťa u oprávnenej osoby, ktorou je výlučne športová organizácia zapísaná v registri právnických osôb v športe podľa Zákona o športe, a ktorá zabezpečuje pre dieťa zamestnanca vykonávanie športovej činnosti pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Dôležité upozornenia a obmedzenia

• Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na športovú činnosť dieťaťa len u jedného ním zvoleného zamestnávateľa.
• O príspevok môže zamestnanec toho istého zamestnávateľa v priebehu kalendárneho roka požiadať aj opakovane, a to až do vyčerpania maximálnej sumy príspevku, ktorá môže byť zamestnávateľom jeho zamestnancovi postupne poskytnutá v maximálnej sume 275 € za kalendárny rok.
• Zákonník práce neustanovuje poskytnutie príspevku len pre jedného z rodičov, preto po splnení ustanovených podmienok si môžu obidvaja rodičia uplatniť nárok na príspevok na to isté dieťa.

Daňové hľadisko príspevku na športovú činnosť dieťaťa

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa je oslobodený od dane z príjmov a od odvodov. Ak by podmienky splnené neboli, resp. poskytnutý príspevok presiahol limit upravený v Zákonníku práce, tak by sa u zamestnanca jednalo o zdaniteľný príjem (napr. ako súčasť mzdy zamestnanca).

Vplyv na športové kluby

Zamestnávateľmi poskytnuté peniaze pôjdu priamo na úhradu nákladov v športových kluboch. S väčším prísunom peňazí sa môžu aktívnejšie rozvíjať. Kluby z ekonomicky silnejších i slabších regiónov sú vďačné za každé euro, ktoré získajú.

Dlhodobý vplyv na spoločnosť

Zavedenie športových poukazov má potenciál pozitívne ovplyvniť celú spoločnosť. Ide o investíciu, ktorá neponúka okamžité výsledky, ale prináša dlhodobé benefity nielen v športe, ale predovšetkým v zdravotnej stránke spoločnosti a pre budúcnosť detí. Zároveň môže priniesť vyššiu členskú základňu, z ktorej sa ľahšie vyberú talenty a budúci reprezentanti Slovenska.

Ďalšie aspekty oslobodenia od dane v športe

Okrem príspevku na športovú činnosť dieťaťa existujú aj ďalšie situácie, kedy môžu byť príjmy športových klubov alebo športovcov oslobodené od dane. Je však dôležité rozlišovať medzi rôznymi typmi príjmov a subjektov.

Služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou (§ 33 zákona o DPH)

Podľa § 33 zákona o DPH sú od dane oslobodené služby, ktoré úzko súvisia so športom alebo telesnou výchovou za podmienky, že sú tieto služby dodávané právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ktorá spĺňa jednu podmienku alebo viac podmienok uvedených v § 30 ods. 2 zákona o DPH a ak sú dodávané osobám, ktoré sa zúčastňujú na športe alebo telesnej výchove. Osobou, ktorá sa zúčastňuje športu a telesnej výchovy, je potrebné rozumieť osobu, ktorá túto činnosť vykonáva.

Príjmy športovcov a športových odborníkov

V otázke nie je stanovené, o aký typ športovca ide. Ak ale zo zmluvy nevyplýva závislá činnosť (§ 5 ZDP), pôjde o príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. Pod § 6 ods. 2 písm. e) patria príjmy:

• profesionálneho športovca, ktorý vykonáva šport ako samostatne zárobkovo činná osoba [§ 4 ods. 3 písm. a) zákona o športe],
• športovca, ktorý vykonáva šport v rámci jednej súťaže alebo viacerých navzájom súvisiacich súťaží v krátkom časovom období, [§ 4 ods. 4 písm. b) zákona o športe],
• amatérskeho športovca, ktorý vykonáva šport na základe zmluvy o príprave talentovaného športovca [§ 4 ods. 4 písm. c) zákona o športe],
• amatérskeho športovca, ktorý vykonáva šport bez zmluvy [§ 4 ods. 4 písm. d) zákona o športe],
• športového odborníka - trénera a inštruktora športu [§ 6 ods. 1 písm. a) zákona o športe],
• športového odborníka - fyzickej osoby vykonávajúcej odbornú činnosť v športe na základe odbornej spôsobilosti získanej podľa osobitného predpisu, napr. § 33 zákona č. 578/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, § 10 až § 13a zákona č. 1/2014 Z. z. o organizovaní verejných športových podujatí a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 440/2015 Z. z. [§ 6 ods. 1 písm. b) zákona o športe],
• športového odborníka - fyzickej osoby vykonávajúcej odbornú činnosť v športe na základe odbornej spôsobilosti určenej predpismi športového zväzu [§ 6 ods. 1 písm. c) zákona o športe],
• športového odborníka - fyzickej osoby vykonávajúcej činnosť v športe, na ktorú sa v súlade s pravidlami súťaže a predpismi športového zväzu nevyžaduje odborná spôsobilosť [§ 6 ods. 1 písm. d) zákona o športe].

Súčasťou príjmov vymedzených v § 6 ods. 2 písm. e) sú aj:

• príspevok za zásluhy v športovej oblasti poskytovaný podľa § 1 zákona č. 228/2019 Z. z. o príspevku za zásluhy v oblasti športu (medailové ocenenie dosiahnuté na olympiáde, paralympiáde, deaflympiáde v období od 28. 10. 1918),
• jednorazový príspevok za zásluhy v športovej oblasti podľa § 9 zákona č. 228/2019 Z. z.

S účinnosťou od 1. januára 2024 príjmy športového odborníka budú podliehať dani vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. u) zákona o dani z príjmov, ak športový odborník neuzatvorí dohodu o nezrážaní dane zrážkou podľa § 43 ods.

tags: #príspevok #športovému #klubu #oslobodený #od #dane