Zdaňovanie príspevku v hmotnej núdzi na Slovensku

Úvod

Príspevok v hmotnej núdzi je dôležitou súčasťou sociálneho systému Slovenskej republiky, ktorý má za cieľ zabezpečiť základné životné podmienky pre občanov, ktorí sa ocitli v ťažkej životnej situácii. Vzhľadom na to, že ide o peňažnú pomoc od štátu, vzniká otázka, či je tento príspevok zdaňovaný. Tento článok sa zaoberá problematikou zdaňovania príspevku v hmotnej núdzi v kontexte slovenského zákona o dani z príjmov, s dôrazom na právny stav od 1. januára do 31. decembra.

Príjmy a ich zdaňovanie podľa zákona o dani z príjmov

Zákon o dani z príjmov definuje príjem ako peňažné a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia. Nie každý príjem však podlieha dani. Je potrebné rozlišovať medzi príjmami, ktoré sú predmetom dane, príjmami, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmami, ktoré sú od dane oslobodené.

Príjmy oslobodené od dane

Medzi príjmy oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb patria aj príjmy z tzv. sociálnych dávok a určitej pomoci štátu vybraným skupinám daňovníkov.

Podľa § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov sú od dane oslobodené:

• Dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze vyplácané podľa zákona č. 599/2003 Z. z.
• Sociálne služby.
• Peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia a peňažný príspevok za opatrovanie vyplácané podľa zákona č. 195/1998 Z. z. (neskôr zákona č. 447/2008 Z. z. a zákona č. 448/2008 Z. z.).
• Štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi, ako napr. rodičovský príspevok (zákon č. 280/2002 Z. z.), príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č. 235/1998 Z. z.), zaopatrovací príspevok (zákon č. 236/1998 Z. z.), príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.), prídavok na dieťa a príplatok k prídavku (zákon č. 600/2003 Z. z.) a vianočný príspevok poberateľom starobného dôchodku, invalidného dôchodku (zákon č. 592/2006 Z. z.) a príplatok k dôchodku na zmiernenie krívd spôsobených komunistickým režimom (zákon č. 274/2007 Z. z.).
• Ďalšie sociálne dávky, napr. osobitný príspevok baníkom (zákon č. 98/1987 Zb.).

V prípade, ak sú vyplácané dávky, ktoré sú uvedené v § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov zo štátu, s ktorým má Slovenská republika zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri zdanení aj v súlade s príslušnými článkami konkrétnej zmluvy. Vo väčšine zmlúv je takýto príjem iným príjmom (článok 21 Modelovej zmluvy OECD), ktorý sa zdaňuje v štáte rezidencie. Záleží však aj od konkrétne uzavretej zmluvy, či nerieši takýto príjem v inom článku, resp.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Príspevok v hmotnej núdzi

Poskytovanie dávky v hmotnej núdzi a príspevkov k tejto dávke upravuje zákon č. 599/2003 Z. z. Tento zákon upravuje právne vzťahy pri posudzovaní hmotnej núdze občana a poskytovaní dávky v hmotnej núdzi a príspevkov k dávke, ktorých cieľom je spolu s jeho príjmami zabezpečiť základné životné podmienky a pomôcť v hmotnej núdzi s prispením aktívnej účasti občana a fyzických osôb, ktoré sa s občanom spoločne posudzujú.

Právne vzťahy pri poskytovaní pomoci v hmotnej núdzi, osobitného príspevku a jednorazovej dávky upravuje aj zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Hmotná núdza je stav, keď príjem členov domácnosti nedosahuje sumy životného minima ustanovené osobitným predpisom a členovia domácnosti si nevedia alebo nemôžu prácou, výkonom vlastníckeho práva alebo iného práva k majetku a uplatnením nárokov zabezpečiť príjem alebo zvýšiť príjem.

Medzi príspevky, ktoré sa poskytujú v rámci pomoci v hmotnej núdzi, patria:

• Dávka v hmotnej núdzi.
• Príspevok na bývanie.
• Príspevok na zdravotnú starostlivosť.
• Ochranný príspevok.
• Aktivačný príspevok.
• Príspevok na nezaopatrené dieťa.

Pomoc v hmotnej núdzi je poskytovaná v peňažnej forme, vecnej alebo kombinovanej forme, osobitný príspevok sa poskytuje v peňažnej forme. Poskytujú sa v hotovosti na adresu na území Slovenskej republiky alebo poukázaním na účet v banke alebo v pobočke zahraničnej banky na území Slovenskej republiky.

Zdaňovanie príspevku v hmotnej núdzi

Vzhľadom na to, že dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze sú podľa § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodené od dane, príspevok v hmotnej núdzi, ako aj príspevky, ktoré sú súčasťou pomoci v hmotnej núdzi, nie sú zdaňované. To znamená, že daňovník, ktorý poberá príspevok v hmotnej núdzi, tento príjem neuvádza v daňovom priznaní a neplatí z neho daň z príjmov.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Špecifické situácie a ich zdaňovanie

Rodičovský príspevok a prídavok na dieťa vyplácané zo zahraničia

Ak daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident SR) poberá rodičovský príspevok a prídavok na dieťa z iného štátu, napríklad z Českej republiky, je potrebné posúdiť, či sa na tento príjem vzťahuje oslobodenie od dane. Podľa § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov sa oslobodenie od dane vzťahuje len na taxatívne vymenované plnenia, t. j. dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia a peňažný príspevok za opatrovanie, štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými prepismi a ďalšie sociálne dávky. Keďže však podľa tohto ustanovenia medzi oslobodené príjmy nepatria plnenia rovnakého druhu vyplácané zo zahraničia [tak ako to upravuje napr. ustanovenie § 9 ods. 2 písm. k) zákona o dani z príjmov], rodičovský príspevok a prídavok na dieťa vyplácané z Českej republiky podliehajú zdaneniu na Slovensku.

Vzhľadom na to, že ide o zmluvný štát, pri zdanení sa postupuje aj podľa príslušnej zmluvy. Zmluva medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 238/2003 Z. z. Podľa uvedeného právo na zdanenie predmetného rodičovského príspevku a prídavku na dieťa z Českej republiky má Slovenská republika podľa slovenských vnútroštátnych právnych predpisov.

Daňový bonus vyplácaný zo zahraničia

V prípade, ak daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky dosahuje príjmy aj v zahraničí a podľa zahraničných vnútroštátnych predpisov mu vzniká nárok na daňový bonus, resp. dávku založenú na princípoch poskytovania daňového bonusu na našom území, neznamená uvedené vyplatenie takéhoto bonusu v zahraničí stratu nároku na uplatnenie daňového bonusu na území Slovenskej republiky. Zákon o dani z príjmov však takýto vyplácaný daňový bonus neoslobodzuje od dane z príjmov. Od dane z príjmov je podľa § 9 ods. 2 písm. n) zákona o dani z príjmov oslobodená len suma daňového bonusu vyplácaná na území Slovenskej republiky podľa § 33 zákona o dani z príjmov [nie je uvedené, že aj obdobné plnenie vyplácané zo zahraničia ako v § 9 ods. 2 písm. k) zákona o dani z príjmov].

Ak je daňový bonus vyplácaný v Českej republike, s ktorou má Slovenská republika uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia č. 238/2003 Z. z., postupuje sa pri zdanení tohto príjmu aj podľa článkov zmluvy. Takýto príjem sa bude posudzovať podľa článku - Iné, podľa ktorého príjmy rezidenta jedného zmluvného štátu, nech majú zdroj kdekoľvek, ktoré sa neuvádzajú v predchádzajúcich článkoch tejto zmluvy, podliehajú zdaneniu iba v tomto štáte, t. j. na Slovensku.

Zamestnanecká prémia

Suma priznaná a vyplatená zamestnancovi podľa § 32a zákona o dani z príjmov, t. j. zamestnanecká prémia, je od dane oslobodená podľa § 9 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Systém pomoci v hmotnej núdzi

Systém dávok v hmotnej núdzi funguje na princípe nárokov a príjmov. Ich rozdielom je výška dávky v hmotnej núdzi. Ich zoznam je však veľmi komplikovaný a zohľadňuje ich mzdová kalkulačka. Výrazne sa líšia napríklad podľa výšky pracovného príjmu či počtu detí.

Dávku úrad práce vyrátava za kalendárny mesiac na základe príjmu domácnosti. O dávky možno požiadať aj spätne, najviac však o 3 mesiace. Spracovanie dávok v hmotnej núdzi (DHN), najmä na začiatku poberania, môže trvať dlho. Preto sa niekedy stáva, že dávky sú doplatené jednorazovo spätne za niekoľko mesiacov. Aby však ľudia mali aspoň časť dávok aj počas obdobia, keď niektoré údaje sú dané iba približne (napr. ešte nie je jasná presná suma výživného), úrad práce môže poskytovať preddavky na dávky.

tags: #prispevok #v #hmotnej #nudzi #zdaňovanie