Daňové aspekty príspevku za opatrovanie: Komplexný prehľad

Príspevok za opatrovanie je dôležitou formou podpory pre osoby, ktoré sa starajú o svojich blízkych s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňových aspektoch tohto príspevku na Slovensku, vrátane zmien platných od júla 2025 a ich dopadov.

Úvod do problematiky zdaňovania príspevku za opatrovanie

Príspevok za opatrovanie je peňažný príspevok, ktorý sa poskytuje za stanovených podmienok osobe, ktorá osobne opatruje osobu s ŤZP odkázanú na pomoc inej fyzickej osoby v stupni IV alebo V. Aj keď je tento príspevok pre mnohých opatrovateľov životne dôležitý, je dôležité rozumieť jeho daňovým dôsledkom.

Ročné zúčtovanie dane a daňové priznanie

Pre zamestnancov, ktorí majú príjem len zo závislej činnosti, je výhodné požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane (RZD) za predchádzajúci kalendárny rok. Podmienkou je včasné predloženie všetkých potrebných dokladov. Ak zamestnanec požiada o RZD, nemusí podávať daňové priznanie sám. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane je možné podať v listinnej forme (osobne, poštou, kuriérom) alebo v elektronickej forme. Zároveň je zamestnanec povinný predložiť zamestnávateľovi, ktorého požiadal o RZD, aj príslušné doklady v rovnakom termíne. Zamestnanec, ktorý mal viacerých zamestnávateľov, musí predložiť doklady o príjmoch za uplynulé zdaňovacie obdobie od všetkých predchádzajúcich zamestnávateľov [Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)]. Ak zamestnávateľ obdrží všetky potrebné doklady k RZD, je zamestnávateľ povinný urobiť RZD do 31.3. roka nasledujúceho po uplynutí roka, za ktorý sa RZD vykonáva. Následne zamestnancovi, ktorý o to v žiadosti o vykonanie RZD požiada, doručí do 15.4. potvrdenie o zaplatení dane na účely poukázania 2%, resp. 3% z dane vybraným neziskovým organizáciám, ktoré sú zapísané v zozname prijímateľov podielu zaplatenej dane. Napokon do 30.4.

Nezdaniteľné časti základu dane

Pri výpočte dane z príjmov si daňovník môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, ktoré znižujú jeho daňový základ. Medzi najčastejšie patria:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Táto suma je určená zákonom a platí pre každého daňovníka, ktorého základ dane sa rovná alebo je nižší ako 20 235,97 €.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku: Táto suma sa uplatňuje, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v domácnosti a nemá vlastný príjem, alebo ak jeho/jej vlastný príjem nepresahuje určitú hranicu. Do vlastného príjmu manželky (manžela) patria okrem zdaniteľných príjmov napr. aj nemocenské dávky (napr. materské), dôchodkové dávky (napr. starobný dôchodok a invalidný dôchodok), ďalej dávka v nezamestnanosti, peňažný príspevok na opatrovanie, dávka v hmotnej núdzi, rôzne ďalšie sociálne dávky (napr. i peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia) a pod.; do vlastného príjmu sa nezahŕňa zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky, (rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa) a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie. V zmysle § 11 ods. 4 písm.
• Nezdaniteľná časť základu dane na vyživované dieťa: Ak sa daňovník stará o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov, resp. Ak má daňovník súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2, zníži si najskôr čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v § 11 odseky 2, 3 a 8 zákona. Čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods.
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Nezdaniteľnou časťou základu dane sú podľa § 11 ods. 8 a 9 zákona aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) v úhrne najviac do výšky 180 € za rok. Podmienky uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane sú uvedené v § 11 ods.

Daňový bonus na dieťa

Vypočítanú daň si môže daňovník znížiť o daňový bonus za každé vyživované dieťa (ďalej tiež „daňový bonus“) žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Na daňový bonus má nárok daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona) minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (3 876 €) a aj vykázal z týchto príjmov základ dane (čiastkový základ dane), t.j. na dieťa nad 6 rokov veku do 15 rokov veku vo výške 43,60 € mesačne; nárok na uplatnenie daňového bonusu nevzniká, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. Pri uplatňovaní daňového bonusu od 01.07.2022 do 31.12.2022 postupuje daňovník podľa § 52zzn ods. 2 až 14 zákona č. 232/2022 Z. z. o financovaní voľného času dieťaťa a o zmene a doplnení niektorých zákonov, ktorým došlo aj k zmene uplatňovania daňového bonusu na vyživované dieťa, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom platným do 30. ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to iba v prípade, ak sa na vyživované dieťa neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z.z. Nárok na daňový bonus podľa postupu od 01.07.2022 možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. Pri uplatňovaní daňového bonusu od 01.07.2022 do 31. 12. 2022 postupuje daňovník, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom platným do 30. Daňovník, ktorý začal vykonávať závislú činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 5, alebo ktorý začal vykonávať podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, z ktorej dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov od 1.7.2022, môže uplatniť daňový bonus najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, požiada daňovník miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie. Daňový bonus na zaplatené úroky sa vzťahuje iba na úroky pri úveroch na bývanie podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Zdaňovanie príjmov z osobnej asistencie

Podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej tiež len „zákon“) sa odmena, ktorú dostáva osobný asistent za výkon činnosti osobnej asistencie od fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, považuje za príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti a podlieha dani z príjmu fyzických osôb. To platí i v prípade, ak osobný asistent túto činnosť nevykonáva ako svoju živnosť. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2022 je fyzická osoba povinná podať v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2022 presiahnu 50 % 21-násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, t.j.

Paušálne výdavky pre osobných asistentov

Osobný asistent má možnosť v súlade s § 6 ods. 10 zákona uplatniť výdavky percentuálnou sadzbou 60 % z dosiahnutého úhrnu príjmov za výkon činnosti osobného asistenta, najviac do výšky 20 000 € za kalendárny rok; túto hranicu paušálnych výdavkov z príjmu za činnosť osobnej asistencie samozrejme nie je možné dosiahnuť, hranica sa týka uplatnenia paušálnych výdavkov za všetky príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona. Ak daňovník uplatní výdavky týmto spôsobom, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov na sociálne poistenie a povinné zdravotné poistenie, ktoré je daňovník povinný platiť z titulu vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Pri uplatnení výdavkov percentuálnou sadzbou nemusí daňovník viesť doklady preukazujúce jeho výdavky. Ak sa daňovník vykonávajúci viacero samostatných zárobkových činností rozhodne pri niektorom druhu príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti uplatniť výdavky percentom z príjmov, je povinný používať takýto spôsob uplatnenia výdavkov aj pri ostatných druhoch príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti. V daňovom priznaní nie je možné oba spôsoby uplatnenia výdavkov kombinovať. Daňovník, ktorý uplatňuje výdavky percentom z príjmov, je povinný vždy viesť evidenciu príjmov v časovom slede a evidenciu hnuteľného a nehnuteľného majetku, ktorý na samostatnú zárobkovú činnosť používa. Užívateľ osobnej asistencie si môže vyplatenie odmeny nechať potvrdzovať na výdavkovom pokladničnom doklade, prípadne na samostatnom potvrdení, ktorého kópiu odovzdá osobnému asistentovi.

Zmeny vo výške príspevku na opatrovanie od júla 2025

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny prichádza s návrhom na zvýšenie hodinovej sadzby osobnej asistencie a výšky peňažného príspevku na opatrovanie. Od 1. júla 2025 sa zvyšuje príspevok na opatrovanie zo 615,50 eur na 663,50 eur, čo predstavuje nárast o 48 eur. V prípade opatrovania dvoch a viac osôb sa príspevok zvyšuje zo sumy 818,60 eur na 882,50 eur, teda o 64 eur. Okrem toho, ak ide o starostlivosť o odkázané deti vo veku od 6 do 18 rokov, platí k tomuto príspevku na opatrovanie ešte aj príplatok vo výške 200 eur. V roku 2025 prvýkrát historicky platí, že príspevok na opatrovanie sa nekráti na základe príjmu odkázanej osoby, čo znamená, že títo ľudia dostávajú tieto príspevky v plnej výške.

Dávka v nezamestnanosti v roku 2025

Pri strate zamestnania je možné aj v roku 2025 získať finančnú podporu v nezamestnanosti. osoba aktívne hľadá nové zamestnanie. šiestich mesiacov (tzv. podporné obdobie v nezamestnanosti). podľa miesta trvalého alebo obvyklého pobytu. musí byť osoba povinne alebo dobrovoľne poistená v nezamestnanosti. pracujúce na dohodu s pravidelným mesačným príjmom (napr. príspevok alebo výsluhový dôchodok (vrátane invalidného). vylučuje. nezohľadňuje. nepracoval). Proces je nasledovný:1. miesta trvalého alebo obvyklého pobytu žiadateľa. ktoré zároveň slúži ako žiadosť o dávku v nezamestnanosti. odpadá potreba osobnej návštevy Sociálnej poisťovne;2. elektronický podpis (KEP). alebo ho poskytne v tlačenej forme pobočka Sociálnej poisťovne. pobytu.O dávku sa nesmie žiadať na oboch úradoch súčasne. nároku na dávku v nezamestnanosti“. zamestnanie. z ktorého sa následne určí výška dávky. napríklad tzv. ak sa v rozhodujúcom období nenachádza žiadny vymeriavací základ - dávka sa určí z tzv. pri inom súbežnom zamestnaní počas rodičovskej dovolenky (napr. dohoda) sa zohľadní dosiahnutý príjem len v prípade, že je vyšší ako ten, ktorý bol dosiahnutý v období dvoch rokov pred nástupom na rodičovskú dovolenku. dávky = DVZ × 50 % × počet kalendárnych dní v mesiaciVýsledná suma dávka sa zaokrúhľuje na 10 eurocentov nahor. základu. základ by bol 49,3151 eur. 739,80 eur (49,3151 x 50 % x 30 dní). dostane približne 740 eur, čo je pokles o 400 eur mesačne. z tzv. pri čerpaní rodičovskej dovolenky). Upozorňujeme, že ak mal poistenec drobný príjem napr. v nezamestnanosti určenú z tzv. dní. vymeriavacieho základu, no má zákonom určený strop. k 1. júlu daného roka. má žiadateľ nárok bez ohľadu na jeho skutočný denný vymeriavací základ. a druhý polrok 2025. dátumu zaradenia do evidencie uchádzačov o zamestnanie. Suma max. zahraničnej banke určený príjemcom (termín výplaty je do 15. neuviedol. Termín výplaty je medzi 18. celé podporné obdobie (napr. akej mu bola vyplácaná predchádzajúca dávka v nezamestnanosti. realizovaní sociálnych a vzdelávacích aktivít.

Podmienky pre priznanie peňažného príspevku na opatrovanie

Peňažný príspevok sa poskytuje za stanovených podmienok osobe, ktorá osobne opatruje osobu s ŤZP odkázanú na pomoc inej fyzickej osoby v stupni IV alebo V. ak osoba, ktorá opatruje osobu s ŤZP, vykonáva zamestnanie a jej mesačný príjem z tohto zamestnania nie je vyšší ako 2,5 násobok sumy životného minima. Žiadosť o priznanie peňažného príspevku sa podáva písomne na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny príslušnom podľa miesta trvalého pobytu žiadateľa. Peňažný príspevok na opatrovanie je možné priznať najskôr od začiatku mesiaca, v ktorom bola príslušnému úradu práce, sociálnych vecí a rodiny podaná písomná žiadosť o tento príspevok. Konanie o priznanie peňažného príspevku sa začína na základe písomnej žiadosti. Lehota na rozhodnutie o peňažnom príspevku na kompenzáciu je 30 dní od začatia konania. Peňažný príspevok je možné priznať a vyplatiť aj vtedy, ak opatrovaná osoba zomrela pred vypracovaním integrovaného posudku, ktorý mal byť podkladom rozhodnutia o peňažnom príspevku na opatrovanie.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Príspevok na opatrovanie ako súčasť vlastného príjmu manželky/manžela

Príspevok na opatrovanie je príjem, ktorý sa do vlastného príjmu manželky (manžela) započítava za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený. Nárok na peňažný príspevok na opatrovanie a nárok na jeho výplatu vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní. Peňažný príspevok na opatrovanie sa vždy vypláca mesačne pozadu. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

Povinnosti daňovníka

Daňovník, ktorý má príjmy z činnosti osobného asistenta, teda príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, vypĺňa daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typ B. Všetky oddiely, tabuľky a riadky daňového priznania vypĺňa daňovník podľa predtlače. Všetky nevyplnené riadky daňového priznania daňovník ponecháva prázdne, neprečiarkuje ich. Na riadku č. 01 je potrebné uviesť daňové identifikačné…

Oslobodenie od dane

Všetky príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, sú taxatívne vymenované v ustanovení § 9 zákona o dani z príjmov. Medzi ne patria napríklad:

• prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy okrem náhrady nemajetkovej ujmy podľa § 8 ods. 1 písm.
• štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami, štipendiá poskytované žiakom podľa osobitného predpisu, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií, občianskych združení, neziskových organizácií, rozpočtov obcí, VÚC a štátnych fondov okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nejde o platby poskytnuté podľa § 2 ods. 1 písm. e) zákona č. 299/2020 Z. z.
• výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov a obdobné výhry zo zahraničia (napr.
• nepeňažné plnenie poskytnuté držiteľom vo forme hodnoty stravy poskytnutej poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti na odbornom podujatí podľa zákona č. 362/2011 Z. z. o liekoch a zdravotníckych pomôckach určenom výhradne na vzdelávací účel a nepeňažné plnenie poskytnuté držiteľom vo forme účasti poskytovateľa zdravotnej starostlivosti na sústavnom vzdelávaní podľa § 42 zákona č. 578/2004 Z. z.
• jednorazový príspevok 10 000 eur za zásluhy v športovej oblasti poskytovaný podľa § 9 zákona č. 228/2019 Z. z. o príspevku za zásluhy v oblasti športu (príspevok poskytnutý štátnemu občanovi SR, ktorý získal zlatú medailu (1. miesto), striebornú medailu (2. miesto) alebo bronzovú medailu (3.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

tags: #prispevok #y #uradu #prace #za #opatrovanie