Príspevok z Úradu Práce a Daňové Priznanie: Komplexný Prehľad

Tento článok sa zameriava na problematiku zdaňovania príspevkov poskytovaných Úradmi práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) v kontexte dane z príjmu na Slovensku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ktoré príspevky sú oslobodené od dane, ktoré sa zdaňujú a ako postupovať pri ich správnom zahrnutí do daňového priznania.

Príspevok na Opatrovanie a Daňové Priznanie

V zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov je príspevok na opatrovanie oslobodený od dane. To znamená, že ak občan poberá len tento príspevok a nemá iné zdaniteľné príjmy, nie je povinný podávať daňové priznanie.

Príklad z praxe: Ak je jediným príjmom rozvedenej osoby na opatrovateľskej dovolenke s dvoma deťmi príspevok na opatrovanie, nie je povinná podávať daňové priznanie.

Príspevky pre Začínajúcich Podnikateľov a Ich Zdaňovanie

ÚPSVaR poskytuje príspevky na podporu samostatnej zárobkovej činnosti (SZČ), ktoré majú uľahčiť začiatok podnikania.## Podmienky pre získanie príspevku:* Byť zapísaný v evidencii uchádzačov o prácu aspoň 3 mesiace.

• Mať v evidencii minimálne 12 mesiacov (ak žiadateľ ukončil alebo pozastavil podnikanie 6 mesiacov pred zaradením do evidencie).
• Plánovať vykonávať živnosť v súlade so živnostenským zákonom alebo spustiť poľnohospodársku výrobu.
• Prevádzkovať živnosť bez pozastavenia minimálne 2 roky.

Povinnosti žiadateľa: Žiadateľ o príspevok musí písomne požiadať úrad práce a doložiť potrebné prílohy, vrátane podnikateľského zámeru a kalkulácie nákladov. Úrad posudzuje žiadosť na základe stanoviska komisie a odporúčania výboru pre otázky zamestnanosti. Po schválení žiadosti úrad uzatvorí s uchádzačom dohodu o poskytnutí príspevku.

Prečítajte si tiež: Kompletný sprievodca: Opatrovateľský príspevok a dane

Výška príspevku (od 1. januára 2025):* Kraje s priemernou mesačnou evidovanou nezamestnanosťou (MEN) ≤ ako je celoslovenský priemer: najviac 6 063,60 Eur (3-násobok CCP).

• Kraje s priemernou MEN > ako je celoslovenský priemer: najviac 8 084,80 Eur (4-násobok CCP).Príspevok sa poskytuje v dvoch častiach: najviac 60 % po uzatvorení dohody a zvyšných 40 % po predložení prvej správy o prevádzkovaní SZČ.

Zdaňovanie príspevku na podnikanie: Zdaňovanie príspevku na podnikanie závisí od spôsobu vedenia účtovníctva. Podnikateľ musí pre úrad práce viesť účtovníctvo, ale pre účely dane z príjmov sa môže rozhodnúť, či bude uplatňovať paušálne výdavky alebo skutočné výdavky.

Vedenie Daňovej Evidencie (Jednoduchého Účtovníctva)

Podľa § 17 ods. 3 písm. h) sa do základu dane nezahŕňa dotácia, podpora a príspevok u daňovníka, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal, ak neboli použité na úhradu daňových výdavkov. Príspevok sa zahrnie do základu dane:

• Postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov.
• V období čerpania príspevku, ak tieto príjmy nesúvisia s výdavkom účtovaným v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté.

Príklad: Ak daňovník v roku 2025 dostal dotáciu na začatie podnikania vo výške 3 500 eur a účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, pričom v tomto roku použil 2 300 eur, do základu dane za rok 2025 zahrnie len sumu 2 300 eur. Do daňových výdavkov za rok 2025 zahrnie výdavky hradené z dotácie vo výške 2 300 eur.

Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva, ktorý poskytnutú dotáciu celú nepoužil na úhradu výdavkov v roku 2025, do základu dane za rok 2025 zahrnie dotáciu len vo výške jej čerpania v roku 2025, t. j. sumu 2 300 eur. Do daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie roku 2025 zahrnie výdavky hradené z poskytnutej dotácie vo výške 2 300 eur. Dopad na daň v roku 2025 je neutrálny.

Ak daňovník v roku 2025 dostal dotáciu na obstaranie stroja vo výške 4 600 eur, ktorý v roku prijatia dotácie aj zakúpil a zaradil do používania, zahrnie prijatú dotáciu do základu dane v roku 2025 vo výške zodpovedajúcej ročnému odpisu hmotného majetku, uplatnenému do daňových výdavkov v roku 2025.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Uplatňovanie Paušálnych Výdavkov

Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, zahrnie do základu dane príspevok na podnikanie v plnej výške, ktorú prijal od úradu práce. Nie je dôležité, či bol celý príspevok použitý v danom zdaňovacom období.

Príklad: Daňovník fyzická osoba podnikateľ v marci 2025 dostal od Úradu práce dotáciu na začatie podnikania vo výške 2 500 eur. Ak sa daňovník rozhodne, že za zdaňovacie obdobie roku 2025, v ktorom mu bola dotácia poskytnutá, uplatní výdavky percentom z príjmov, celú dotáciu vo výške 2 500 eur zahrnie do základu dane za rok 2025, bez ohľadu na skutočnosť, že celú dotáciu v roku 2025 nevyčerpal.

Prechod z Jednoduchého Účtovníctva na Paušálne Výdavky

Pri prechode z jednoduchého účtovníctva na paušálne výdavky sa príspevok zdaňuje v súlade s režimom platným v roku prijatia príspevku. Ak bol príspevok prijatý v období vedenia jednoduchého účtovníctva, zahrnie sa do základu dane vo výške výdavkov čerpaných z príspevku.

Príklad: Daňovník v roku 2024 účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva a získal dotáciu na prevádzkové účely vo výške 2 500 eur. V roku 2024 ju čerpal len vo výške 1 000 eur. V roku 2025 sa rozhodol uplatniť výdavky percentom z príjmov, pričom v roku 2025 dotáciu vyčerpal vo výške 1 200 eur. Do základu dane za rok 2024 zahrnul poskytnutú dotáciu vo výške čerpania, t. j. vo výške 1 000 eur. V roku 2025 zahrnie dotáciu do základu dane vo výške čerpania, t. j. vo výške 1 200 eur.

Prechod z Paušálnych Výdavkov na Jednoduché Účtovníctvo

Pri prechode z paušálnych výdavkov na jednoduché účtovníctvo sa príspevok zahrnie do základu dane v plnej výške v tom zdaňovacom období, v ktorom bol prijatý. V nasledujúcom zdaňovacom období sa už príspevok nezdaňuje, aj keď sa z neho hradia výdavky.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Príklad: Daňovník fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia uplatňoval v roku 2023 percentuálne výdavky podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. V roku 2023 mu bola poskytnutá prevádzková dotácia vo výške 2 850 eur, ktorú v tomto roku celú nepoužil na určený účel, a použije ju až v roku 2024. V roku 2024 však zmení spôsob uplatňovania výdavkov z tzv. paušálnych na preukázateľné, t. j. začne účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva. Daňovník bol povinný celú prevádzkovú dotáciu vo výške 2 850 eur prijatú v roku 2023, v ktorom uplatňoval výdavky percentom z príjmov, zahrnúť do základu dane v roku 2023, bez ohľadu na skutočnosť, že túto prijatú dotáciu v tomto roku celú nevyčerpal. V nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom zmenil spôsob uplatňovania výdavkov a v ktorom začne účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva, zahrnie do daňových výdavkov výdavky preukázateľne vynaložené výdavky (vynaložené v roku 2024) na účel, na ktorý mu bola táto dotácia poskytnutá.

Špecifické Situácie a Príspevky

Ukončenie Podnikania

Spôsob úpravy základu dane u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva, ktorý skončí podnikanie, je ustanovený v § 17 ods. 8 písm. a) zákona o dani z príjmov. Aj keď z citovaného ustanovenia priamo nevyplýva, že v zdaňovacom období, v ktorom dôjde k skončeniu podnikania je daňovník povinný zahrnúť do základu dane aj dotáciu, príspevok alebo podporu alebo ich zostávajúcu časť, ak neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, podľa § 17 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov, dotácia, príspevok a podpora predstavujú zdaniteľný príjem. Z uvedeného dôvodu aj takáto dotácia, príspevok alebo podpora alebo ich časť sa zahrnie do základu dane, a to najneskôr ku dňu, v ktorom daňovník skončí podnikanie, za predpokladu, že tento príjem nie je povinný daňovník vrátiť do štátneho rozpočtu.

Príklad: Živnostníčka dostala z ÚPSVaR dotáciu na chránenú dielňu vo výške 9000 eur. Časť z dotácie vo výške 5000 eur použila v roku 2024 a suma 5000 eur bola položkou zvyšujúcou základ dane za rok 2024, nakoľko daňovníčka v roku 2024 uplatňovala skutočné preukázateľné výdavky. V roku 2025 živnostníčka zrušila živnosť. Nepoužitá časť príspevku vo výške 4000 eur je položkou zvyšujúcou základ dane za rok 2025, ak nie je povinná ho vrátiť.

Príspevok na Pracovného Asistenta pre ZŤP Podnikateľa

Podľa § 9 ods. 2 písm. d) zákona č. 595/2003 z. z. o dani z príjmov sú od dane oslobodené plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorý plynú príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov. Pre daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva je špecifickým spôsobom upravené zdaňovanie dotácií do základu dane v § 17 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov. Podľa cit. ustanovenia do základu dane sa nezahŕňa dotácia, podpora a príspevok u daňovníka, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal, ak neboli použité na úhradu daňových výdavkov, tieto príjmy nepoužité na úhradu daňových výdavkov sú zahrnované do základu dane postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie, podpory a príspevku na obstaranie odpisovaného majetku, resp. Pre daňovníka (podnikajúcu FO) odmena, ktorú vypláca pracovnému asistentovi na základe uzatvorenej dohody, predstavuje daňový výdavok ovplyvňujúci základ dane v roku jej úhrady.

Príklad: Občan (zdravotne ťažko postihnutý), ktorý podniká na základe živnostenského oprávnenia a dostáva od ÚPSVaR príspevok na pracovného asistenta, pričom asistent nie je jeho zamestnancom, a vypláca mu odmenu, tak pre podnikajúcu FO, odmena, ktorú vypláca pracovnému asistentovi na základe uzatvorenej dohody, predstavuje daňový výdavok ovplyvňujúci základ dane v roku jej úhrady.

Príspevky Poskytované Počas Pandémie

S účinnosťou od 1. 1. 2021 sú plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky práce na projekty na podporu udržania pracovných miest a na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu podľa zákona o službách zamestnanosti u daňovníka - právnickej osoby oslobodené od dane. V súvislosti s oslobodením týchto plnení je potrebné upozorniť na skutočnosť, že výdavky vynaložené na príjmy nezahŕňané do základu dane nie sú podľa § 21 ods. 1 písm. j) ZDP považované za daňové výdavky, t. j. výdavky uhrádzané z príspevkov v rámci aktívnej politiky práce, ktoré sú oslobodené od zdanenia podľa § 13 ods. 2 písm.

Účtovanie Dotácií v Podvojnom Účtovníctve

V prípade účtovných jednotiek, ktoré vedú podvojné účtovníctvo, sa dotácie na úhradu nákladov účtujú do výnosov v účtovnom období, v ktorom sa účtuje kompenzovaný náklad. Na zabezpečenie vecnej a časovej súvislosti sa používa účet 384 - Výnosy budúcich období.

Príklad: Ak spoločnosť zamestnáva zamestnancov so zdravotným postihnutím a prijíma príspevok na jedného z nich, mzdové náklady sa účtujú na účet 521 a nárok na dotáciu na účet 346. Vo všeobecnosti platí, že dotácie poskytnuté zo štátneho rozpočtu, z rozpočtu EÚ a iných zdrojov sú predmetom dane a sú zdaniteľným príjmom.

Iné Príspevky z ÚPSVaR

Medzi ďalšie príspevky, ktoré poskytuje ÚPSVaR, patria napríklad:

• Príspevok na dochádzku za prácou: Zdaňovanie závisí od konkrétnych podmienok uvedených v dohode s ÚPSVaR.
• Náhrada cestovných výdavkov: Úrad práce na účely sprostredkovania zamestnania podľa § 32 ods. 10 písm. d) zákona o službách zamestnanosti poskytuje náhradu časti cestovných výdavkov uchádzača o zamestnanie, ktoré súvisia s absolvovaním vstupného pohovoru alebo výberového konania u zamestnávateľa.
• Príspevok na služby pre rodinu s deťmi: Úrad práce podľa § 43 ods. 11 zákona o službách zamestnanosti poskytuje príspevok na služby pre rodinu s deťmi uchádzačovi o zamestnanie a záujemcovi o zamestnanie, ktorí sa zúčastňujú na aktivitách v rámci odborných poradenských služieb a ktorí sú rodičmi starajúcimi sa o dieťa pred začatím povinnej školskej dochádzky.
• Príspevok na vzdelávanie a prípravu pre trh práce: Úrad práce podľa § 46 ods. 4 a 5 zákona o službách zamestnanosti môže zabezpečiť uchádzačovi o zamestnanie a záujemcovi o zamestnanie vzdelávanie a prípravu pre trh práce vzdelávacími aktivitami podľa § 44 ods. 1 zákona o službách zamestnanosti.

tags: #príspevok #z #úradu #práce #a #daňové