Príspevok za používanie osobného vozidla za kilometer: Sadzby, nároky a daňové aspekty

Používanie vlastného motorového vozidla na služobné cesty je bežnou praxou, ktorá je upravená zákonom o cestovných náhradách. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na príspevky za používanie osobného vozidla za kilometer, vrátane aktuálnych sadzieb, nárokov zamestnancov a podnikateľov, ako aj daňových aspektov s tým spojených.

Základné náhrady za používanie vozidiel pri pracovných cestách

Ak zamestnanec alebo podnikateľ použije na pracovnú cestu vlastné motorové vozidlo, má nárok na náhradu za každý kilometer jazdy. Sumu základnej náhrady stanovuje Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR opatrením, ktoré sa pravidelne aktualizuje na základe údajov Štatistického úradu SR o indexe cien položiek spojených s prevádzkou motorových vozidiel.

Aktuálne sadzby základnej náhrady (od 1. mája 2024):

• 0,265 € za kilometer pre dvojstopové motorové vozidlá (osobné automobily)
• 0,075 € za kilometer pre jednostopové motorové vozidlá (motocykle, skútre)

Je dôležité si uvedomiť, že tieto sadzby platia od 1. mája 2024. Pred týmto dátumom platili iné sadzby, ktoré boli stanovené Opatrením MPSVaR č. 247/2023 Z. z. od 1.7.2023 do 30.4.2024.

Zvýšenie súm základnej náhrady od 1. júna 2025

Na základe údajov Štatistického úradu Slovenskej republiky bola za mesiac marec 2025 splnená podmienka zakladajúca zvýšenie súm základnej náhrady za používanie motorových vozidiel pri pracovných cestách. Zvýšené sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel sa uplatňujú od 1. júna 2025.

Nové sumy základnej náhrady (od 1. júna 2025):

• 0,296 eura/km pre osobné cestné motorové vozidlá
• 0,085 eura/km pre jednostopové vozidlá a trojkolky

Výpočet cestovných náhrad

Cestovné náhrady sa skladajú z dvoch hlavných častí:

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

1. Základná náhrada: Vypočíta sa ako súčin počtu prejazdených kilometrov a sumy základnej náhrady za jeden kilometer.
2. Náhrada za spotrebované pohonné látky (PHL): Vypočíta sa na základe spotreby vozidla uvedenej v technickom preukaze, ceny za jeden liter pohonnej hmoty a počtu prejazdených kilometrov.

Vzorce pre výpočet:

• Základná náhrada: Ubehnuté kilometre x suma základnej náhrady
• Náhrada za spotrebované PHL: (Spotreba / 100) x počet ubehnutých kilometrov x cena za liter pohonnej látky

Výsledná suma sa zaokrúhli na najbližší eurocent nahor.

Príklad výpočtu:

Zamestnávateľ vyšle zamestnanca na pracovnú cestu do Nitry. Vzdialenosť medzi Považskou Bystricou a Nitrou je 162 km. Zamestnanec použije vlastné motorové vozidlo.

• Výpočet pre obdobie do konca mája 2025: 0,281 eura x 324 km (162 km tam a 162 km späť) = 91,044 eura. Po zaokrúhlení bude základná náhrada vyplatená vo výške 91,05 eura.
• Výpočet pre obdobie od júna 2025: 0,296 eura x 324 km (opäť 162 km x 2) = 95,904 eura. Po zaokrúhlení bude základná náhrada vyplatená vo výške 95,91 eura.

Nárok na cestovné náhrady

Zamestnanci

Zamestnanec má nárok na cestovné náhrady, ak použije vlastné motorové vozidlo na pracovnú cestu na základe písomnej dohody so zamestnávateľom. Táto dohoda by mala obsahovať identifikáciu účastníkov, vozidla a informáciu, na žiadosť koho bola uzatvorená. Zamestnávateľ nemôže zamestnancovi jednostranne nariadiť použitie súkromného vozidla. Zamestnanec musí mať uzatvorené platné povinné zmluvné poistenie a vozidlo musí byť zahrnuté do daňového priznania k dani z motorových vozidiel.

Ak zamestnanec použije na pracovnú cestu vozidlo, ktoré mu poskytol zamestnávateľ, nemá nárok na cestovné náhrady.

Podnikatelia (SZČO)

Aj živnostník (SZČO) má nárok na základnú náhradu pri použití motorového vozidla na pracovné cesty.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Použitie prenajatého alebo vypožičaného vozidla

Ak daňovník na cestovanie využije prenajaté alebo vypožičané motorové vozidlo, výdavky na spotrebu PHL uplatňuje do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. zákona o dani z príjmov.

Daňové aspekty cestovných náhrad

Daňové výdavky

Cestovné náhrady zamestnancov sú daňovými výdavkami zamestnávateľa podľa § 19 ods. 2 písm. d) zákona o dani z príjmov do výšky, na ktorú vzniká nárok podľa zákona č. 283/2002 Z. z.

Podnikateľ si môže uplatniť do daňových výdavkov výdavky (náklady) vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách, a to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste. Do daňových výdavkov si daňovník nemôže zahrnúť vreckové.

Paušálne výdavky na spotrebu PHL

Ak daňovník používa v súvislosti s podnikaním osobný automobil nezaradený v obchodnom majetku a nevedie evidenciu o použití motorového vozidla, môže uplatniť paušálne výdavky na spotrebu PHL do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie. Pri tomto spôsobe preukazovania spotreby PHL je povinný preukázať stav tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia a celkový nákup pohonných látok dokladmi o nákupe.

Stravné

S účinnosťou od 1.10.2023 do 31.8.2024 je výška stravného stanovená Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. S účinnosťou od 1.9.2024 je výška stravného stanovená Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. Základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách sú stanovené Opatrením MF SR č.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Ubytovanie

Do daňových výdavkov je možné zahrnúť len taký výdavok na ubytovanie, ktorý daňovník preukáže dokladom z ubytovacieho zariadenia v tuzemsku alebo v zahraničí. Musí ísť o ubytovacie zariadenie, ktorého prevádzkovateľ je držiteľom živnostenského oprávnenia alebo obdobného oprávnenia, ktorého predmetom podnikania je poskytovanie ubytovacích služieb.

Špecifické situácie

Použitie vozidla, ktoré nie je vo vlastníctve zamestnanca

Ak si zamestnanec požičia auto od rodičov alebo kamaráta, má nárok na vyúčtovanie pracovnej cesty ako keby šiel vlastným motorovým vozidlom.

Vozidlo v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov

Ak obidvaja manželia vykonávajú podnikateľskú činnosť a obidvaja využívajú na pracovné cesty vlastné osobné motorové vozidlo nezaradené do obchodného majetku, ktoré patrí do bezpodielového spoluvlastníctva manželov, nárok na cestovné náhrady majú obaja.

Paušalizácia cestovných náhrad

Zamestnávateľ môže vyplácať zamestnancovi paušálne cestovné náhrady za používanie jeho súkromného osobného motorového vozidla vypočítané podľa § 34 zákona o cestovných náhradách. Paušalizácia nemôže obchádzať účel zákona o cestovných náhradách.

Zmeny v legislatíve

Novelou zákona o cestovných náhradách od 1. 1. 2025 v § 7 odseku 1 zákona č. 283/2002 Z. z. sa s cieľom zvýšenia predvídateľnosti podnikateľského prostredia obdobne ako pri sume minimálnej mzdy sa od 1. 1. podmienky danej zákonom.

tags: #príspevok #za #používanie #osobného #vozidla #za