Príspevok zamestnancovi od Sociálnej poisťovne: Podmienky a možnosti

Sociálny fond predstavuje významný nástroj sociálnej politiky podniku, ktorý umožňuje zabezpečenie rôznych plnení sociálneho charakteru pre zamestnancov. Príspevky zo sociálneho fondu sú určené zamestnancom, ich rodinným príslušníkom a poberateľom dôchodkov, ktorí boli v minulosti zamestnaní u daného zamestnávateľa. Použitie prostriedkov zo sociálneho fondu je upravené zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. a musí byť v súlade so zásadou rovnakého zaobchádzania.

Identifikačné číslo právneho vzťahu zamestnanca

V sociálnom poistení bol od 1. januára 2021 zavedený inštitút identifikačného čísla právneho vzťahu zamestnanca. Toto číslo prideľuje Sociálna poisťovňa bezprostredne po doručení prihlášky do registra poistencov a sporiteľov. Zamestnancom, ktorí boli v právnom vzťahu k 1. januáru 2021, bolo toto číslo pridelené a sprístupnené zamestnávateľovi do 31. januára 2021.

Kto je zamestnanec pre účely sociálneho poistenia?

Pre účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je zamestnancom podľa § 4 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti, s výnimkou prípadov vymedzených zákonom.

Tvorba a použitie sociálneho fondu

Sociálny fond tvorí každý zamestnávateľ, právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Štatút zamestnanca nemajú napríklad funkcie konateľa s nárokom na jeho odmenu.

Tvorba fondu, jeho výška, použitie, podmienky poskytovania príspevkov a spôsob preukazovania výdavkov sa dohodnú medzi zamestnávateľom a odborovým orgánom v kolektívnej zmluve. Ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, upraví tieto záležitosti zamestnávateľ vo vnútornom predpise.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Adresátom príspevku zo sociálneho fondu je zamestnanec, rodinný príslušník zamestnanca alebo poberateľ dôchodku, ktorý bol u zamestnávateľa zamestnaný ku dňu odchodu do dôchodku, nie nepomenovaná skupina zamestnancov.

Povinný minimálny prídel a ďalšie možnosti tvorby

Zamestnávateľ je povinný vytvárať povinný minimálny prídel vo výške 0,6 % zo základu, bez ohľadu na to, či je tvorba a použitie sociálneho fondu dohodnutá v kolektívnej zmluve. Základom pre určenie mesačného prídelu do fondu je súhrn hrubých miezd zamestnancov.

Okrem povinného prídelu môže zamestnávateľ tvoriť aj ďalší prídel, a to:

• vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve, najviac však 0,5 % zo základu, ak za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky odvodové a daňové povinnosti.
• vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ich priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond, najviac však 0,5 % zo základu.

Príklad: Ak bola priemerná nominálna mesačná mzda zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2021 v sume 1 211 eur, potom v roku 2023 nesmie priemerný mesačný zárobok zamestnanca presiahnuť 605,50 eur (1 211 eur/2), aby mal nárok na príspevok na dopravu.

Obmedzenia tvorby sociálneho fondu

Sociálny fond je možné tvoriť v nižšej výške ako 1 % zo základu v nasledujúcich prípadoch:

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

• u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku a nespĺňajú podmienky na prídel vo výške 1 % zo základu.
• u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku (napr. rozpočtová organizácia) a rozpočet im neumožňuje tvorbu sociálneho fondu vo výške 1 % zo základu.

Podmienka dosiahnutia zisku a splnenia odvodových a daňových povinností sa preveruje najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

Spôsob vedenia a ukladania finančných prostriedkov

Zamestnávateľ je povinný viesť prostriedky sociálneho fondu na osobitnom bankovom účte v Štátnej pokladnici alebo v banke.

Oblasti použitia príspevkov zo sociálneho fondu

Oblasť použitia príspevku zo zamestnávateľom vytvoreného sociálneho fondu upravuje § 7 zákona o sociálnom fonde. Všeobecne platí, že prostriedky sociálneho fondu nie je možné použiť na odmeňovanie za prácu. Zamestnávateľ je povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z.).

Medzi oblasti použitia príspevkov zo sociálneho fondu patrí:

• Stravovanie zamestnancov: Zamestnávateľ je povinný prispievať na stravovanie zamestnancov a môže na tento účel použiť aj prostriedky zo sociálneho fondu. Príspevok na stravovanie v peňažnej forme je pre zamestnanca zdaniteľným príjmom, zatiaľ čo nepeňažný príspevok (hodnota stravy) je od dane oslobodený.
• Doprava do zamestnania: Zamestnávateľ môže prispievať zamestnancom na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť, ak spĺňajú stanovené podmienky.
• Rekreácia a regenerácia: Sociálny fond je možné využiť na regeneráciu pracovnej sily, napríklad na rekreáciu, zdravotnú starostlivosť, kultúrne a športové podujatia.
• Sociálna výpomoc: Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi sociálnu výpomoc pri ťažkých životných situáciách, ako je úmrtie blízkej osoby, živelná udalosť alebo dlhodobá práceneschopnosť. Za určitých podmienok je sociálna výpomoc oslobodená od dane z príjmov.
• Doplnkové dôchodkové sporenie: Príspevok zo sociálneho fondu na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnanca sa považuje za zdaniteľný príjem zo závislej činnosti.
• Použitie rekreačných zariadení: Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi je oslobodené od dane z príjmov.

Príklady použitia sociálneho fondu a ich daňové dopady

• Rekreačný poukaz: Na účely oslobodenia od dane nemožno uznať zamestnávateľom zakúpené rekreačné poukazy, víkendové a relaxačné pobyty z prostriedkov sociálneho fondu. Takéto plnenie poskytnuté zamestnávateľom sa považuje za zdaniteľný príjem zamestnanca poskytnutý v súvislosti s výkonom závislej činnosti.
• Dar pri životnom jubileu: Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi z prostriedkov sociálneho fondu pobytový zájazd pri príležitosti významného životného jubilea, ide o benefit poskytnutý v súvislosti s výkonom závislej činnosti, ktorý je predmetom dane a u zamestnanca zdaniteľným príjmom.
• Prenájom telocvične: Ak zamestnávateľ uzatvorí písomnú dohodu s vysokou školou o prenájme telocvične a umožní svojim zamestnancom a ich rodinným príslušníkom zdarma využívať toto športové zariadenie, ide o príjem spočívajúci v možnosti bezplatne používať zamestnávateľom prenajaté zriadenie, ktorý je oslobodený od dane z príjmov.

Zdaňovanie príspevkov zo sociálneho fondu

Podľa § 5 ods. 1 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sú príjmami zo závislej činnosti aj príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa zákona o sociálnom fonde.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Ak zamestnávateľ poskytne plnenie zo sociálneho fondu, ktoré nie je predmetom dane z príjmov alebo je od dane oslobodené, príslušné ustanovenia zákona o dani z príjmov nie sú dotknuté. Ak je však príspevok zo sociálneho fondu predmetom dane a nie je oslobodený od dane, zdaňuje sa obdobne ako ostatný príjem zo závislej činnosti, t. j. preddavkovo v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov.

Špecifické situácie a ich riešenie

• Sociálna výpomoc pri dlhodobej PN: Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia (183 dní), suma vo výške najviac 2 000 eur je od dane oslobodená.
• Sociálna výpomoc pri úmrtí: Ak zamestnávateľ poskytne sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca (alebo v prípade úmrtia zamestnanca), ktorá je poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu, je oslobodená od dane, a to v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa.

tags: #príspevok #zamestnancovi #od #sociálnej #poisťovne #podmienky