Príspevok zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS): Odvody a dane na Slovensku

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, predstavuje jednu z možností, ako sa zabezpečiť na dôchodok. Tento článok sa zameriava na príspevky zamestnávateľa na DDS, ich vplyv na odvody a dane, a s tým spojené daňové výhody a povinnosti.

Čo je doplnkové dôchodkové sporenie (DDS)?

Doplnkové dôchodkové sporenie je dobrovoľná forma dlhodobého sporenia. Tretí pilier je ideálnym spôsobom prípravy na starobu práve vtedy, ak vám príspevky do 3. piliera zasiela aj zamestnávateľ. Veľkou výhodou je možnosť získania príspevku od zamestnávateľa. Minimálna dĺžka sporenia je 10 rokov a minimálny vek sporiteľa na vyplácanie dávok je 55 rokov.

Zmluvy uzatvorené pred a po 1.1.2014

V doplnkovom dôchodkovom sporení došlo od 1.1.2014 k zásadným zmenám, najmä pokiaľ ide o zmenu podmienok nároku na doplnkový starobný dôchodok a výsluhový dôchodok. Ak účastník doplnkového dôchodkového sporenia, ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1.1.2014), neuzavrel dodatok, jeho práva, povinnosti a nároky sa riadia stavom platným pred 1.1.2014.

Príspevok zamestnávateľa na DDS a jeho daňové aspekty

Pre zamestnávateľov môže byť výhodné, aby prispievali svojim zamestnancom na tretí pilier. Z takýchto príspevkov zamestnanec nemusí platiť sociálne odvody - tieto príspevky podliehajú iba zdravotným odvodom. Pre zamestnávateľov môže byť výhodnejšie poskytnúť príspevok do tretieho piliera ako keby mal zamestnancovi zvýšiť mzdu. Zamestnávateľské prostredie na Slovensku dlhodobo zápasí s nedostatkom kvalitnej pracovnej sily a vysokou mierou fluktuácie zamestnancov. Jednou z kľúčových konkurenčných výhod zamestnávateľa je balíček zamestnaneckých benefitov a príspevok na dôchodok by mal byť jeho samozrejmou súčasťou.

Oslobodenie od dane a odvodov

Podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP je možné uplatniť oslobodenie od dane a odvodov na zdravotné poistenie na príspevky zamestnávateľa na DDS do výšky maximálne 500 eur ročne. Ak zamestnávateľ uplatňuje toto oslobodenie, príspevok zamestnávateľa nebude podliehať zdaneniu a odvodom na zdravotné poistenie do výšky maximálne 500 eur ročne.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Príklad uplatnenia oslobodenia

Zamestnávateľ uplatňuje oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP aj na príspevky, ktoré odvádza na DDS v sume 50 eur mesačne. V záložke zrážky má zamestnanec pridané doplnkové dôchodkové sporenie kde mu zamestnávateľ prispieva sumou 50 eur a uplatňuje oslobodenie. Odvody na zdravotné poistenie sú vypočítané z vymeriavacieho základu, ktorý zodpovedá dosiahnutej mzde zamestnanca, teda z 1000 eur.

Daňová kontrola

Daňovú kontrolu vykonáva ktorýkoľvek správca dane alebo poverený zamestnanec správcu dane. Pri daňovej kontrole ide o overovanie, či sa určité zmluvne dohodnuté plnenie medzi účastníkmi realizovalo naozaj v deklarovanom rozsahu a čase, či sa dohodnuté plnenie realizovalo podľa predložených dokladov, a ďalšie skutočnosti.

Nezdaniteľná časť základu dane a príspevky na DDS

Počnúc rokom 2014 si daňovník môže znížiť základ dane o príspevky preukázateľne zaplatené daňovníkom na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. „tretí pilier“) podľa zákona č. 650/2004 Z. z. Pri posudzovaní sumy zaplatených príspevkov sa postupuje podľa § 4 ods. 3 ZDP. Nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, upravuje § 11 ods. 8 až 10 zákona o dani z príjmov. Ide o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti

Príspevky na DDS si daňovník môže odpočítať od základu dane zisteného z aktívnych príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov alebo z ich úhrnu, a to vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené.

Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti musia byť splnené nasledovné podmienky:

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

1. Príspevky na DDS musia byť zaplatené na základe „novej“ účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. 12. 2013, resp. na základe „staršej“ účastníckej zmluvy (uzatvorenej do 31. 12. 2013, ktorá bola od 1. 1.
2. Daňovník nebude mať uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení („so starými podmienkami“), ktorá nebude spĺňať zákonom ustanovené podmienky; v prípade, že daňovník bude mať od 1. 1.

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti v praxi

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, si daňovník môže uplatniť až po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní alebo podaním daňového priznania.

Príklad

Zamestnanec v máji 2025 uzatvoril s DDS zmluvu. Zamestnávateľ mu od tohto mesiaca začal strhávať požadovanú sumu zo mzdy. Príspevok za mesiac december 2025, ktorý bude zrazený vo výplate za december 2025 a odvedený do 10. januára 2026, sa zahrnie do úhrnu zaplatených príspevkov za rok 2025. Ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS zo mzdy, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31.1.2026 (postup podľa § 4 ods. 3).

Povinnosti zamestnanca a zamestnávateľa

Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov. V opačnom prípade, ak príspevky platí zamestnanec osobne, dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch

V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. Zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Ďalšie dôležité informácie

Predčasný výber a daňové povinnosti

V prípade, že daňovník predčasne ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a uplatní si predčasný výber nasporených prostriedkov, môže to mať daňové následky. Ak si daňovník uplatňoval nezdaniteľnú časť na príspevky na DDS, základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach.

Príspevky SZČO

Živnostníci si platia príspevky ako účastníci. Zaplatené príspevky do tretieho piliera si môžu odpočítať od základu dane maximálne do 180 eur ročne, čo im môže ušetriť 34,20 eura na dani ročne (platí pre zmluvy uzavreté od 1. 1.

tags: #príspevok #zamestnávateľa #na #ddp #odvody #a