Príspevok zamestnávateľa na DDS a podmienky pre rizikové práce

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia, ktorá má za cieľ zabezpečiť sporiteľom vyšší dôchodok v budúcnosti. Je určené pre všetkých, ktorí sa nechcú spoliehať výlučne na štátom vyplácaný dôchodok. Táto forma sporenia ponúka viaceré výhody, ale aj určité obmedzenia, ktoré je dôležité poznať pred rozhodnutím sa pre ňu.

Princípy a výhody DDS

Doplnkové dôchodkové sporenie je založené na dobrovoľnosti. Hlavnou výhodou je možnosť získania príspevku od zamestnávateľa. Minimálna dĺžka sporenia je 10 rokov a minimálny vek sporiteľa na vyplácanie dávok je 55 rokov. Výška mesačných príspevkov sporiteľa je dohodnutá v účastníckej zmluve. Výška príspevkov zamestnávateľa je súčasťou zamestnávateľskej zmluvy uzatvorenej medzi zamestnávateľom a DDS.

Príspevky zamestnávateľa pre rizikové práce

Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva účastníkov vykonávajúcich rizikové práce, je povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu a platiť za týchto zamestnancov príspevky. Výška jeho príspevkov je najmenej 2 % z vymeriavacieho základu zamestnanca alebo príjmu zúčtovaného na výplatu. V iných prípadoch sa výška príspevku pohybuje v rozmedzí 15 až 30 € a môže byť nastavená aj ako konkrétne percento z vašej mzdy.

V prípade výkonu rizikových prác je zamestnávateľ povinný poskytnúť príspevok zamestnávateľa minimálne vo výške 2 percentá z vymeriavacieho základu zamestnanca. Zamestnanci vykonávajúci rizikové práce patria na Slovensku do pracovných kategórií III. a IV. V praxi to znamená, že zamestnávateľ je povinný prispievať takýmto zamestnancom minimálne 2 percentá ich mzdy. Kontrolu plnenia si povinností zamestnávateľov prispievať svojim zamestnancom vykonávajúcim rizikové práce v kategórii III. a IV. vykonáva príslušný úrad.

Modely príspevkov zamestnávateľa

Zamestnávateľ môže stanoviť:

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

• Jednotnú sumu príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie pre všetkých svojich zamestnancov, ktorí do systému vstúpia.
• Jednotnú sumu príspevku percentom z vyplatenej mzdy.
• Výšku príspevku zamestnávateľa zvyšovať s vekom jeho zamestnanca.
• Výšku príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie individuálne pre každého svojho zamestnanca.

Daňové aspekty príspevkov

Príspevky zaplatené zamestnávateľom sú súčasťou daňových výdavkov. Daňový bonus sa ráta len z príspevkov, ktoré si do tretieho piliera poslal sporiteľ sám, teda nie z príspevkov od svojho zamestnávateľa. Odporúča sa preto sporiť do tretieho piliera aspoň 15 eur mesačne, aby sa za celý rok nazbierali príspevky vo výške 180 eur.

Daňové výhody pre SZČO a zamestnancov

Živnostníci si platia príspevky ako účastníci a zaplatené príspevky do tretieho piliera si môžu odpočítať od základu dane maximálne do 180 eur ročne, čo im môže ušetriť 34,20 eura na dani ročne (platí pre zmluvy uzavreté od 1. 1.). Účastník si môže zaplatené príspevky do tretieho piliera odpočítať v daňovom priznaní v úhrne najviac 180 eur ročne, ak má uzatvorenú účastnícku zmluvu po 31. decembri 2013 alebo dodatok k staršej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán. Ak si účastník uplatňuje toto zníženie u zamestnávateľa, ktorý za neho zároveň odvádza príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, nie je potrebné prikladať žiadne potvrdenie, pretože zamestnávateľ eviduje zrazené a odvedené príspevky. Maximálny odpočítateľný príspevok je 180 eur ročne (čo je v priemere 15 eur mesačne).

Pri výplate dávky sa zráža daň vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu. Neplatí sa daň z celej sumy vyplácanej dávky, ale len z výnosu, teda zo sumy, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky. O túto sumu sa následne zníži hodnota majetku vo fonde. Výpis pre účastníkov už obsahuje čisté zhodnotenie po odpočítaní všetkých poplatkov.

Nezdaniteľná časť základu dane

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z. Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu, teda z tzv.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane:

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

a) príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019 o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte (PEPP).

b) daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. 8 ZDP).

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok; pri výpočte úhrnu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, platené zamestnávateľom a zamestnancom, ktorí sú účastníkmi tohto sporenia sa použije postup podľa § 4 ods. 3 ZDP. Tieto príspevky sa s účinnosťou od 1.1.2023 rozširujú aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

Preukazovanie nároku zamestnávateľovi

V súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa. Ak však za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov. Ak zamestnanec nepredloží zamestnávateľovi doklad na základe § 11 ods. 8 ZDP, zamestnávateľ mu nezohľadní NČZD na DDS.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Praktické otázky a odpovede

• Otázka č. 1: Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov (príspevky za 1-12 kalendárneho roka - postup podľa § 4 ods. 3). Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1.1.- 31.12. kalendárneho roka).
• Otázka č. 2: Zamestnanec v máji 2025 uzatvoril s DDS zmluvu. Zamestnávateľ mu od tohto mesiaca začal strhávať požadovanú sumu zo mzdy. Môže sa príspevok za mesiac december 2025, ktorý bude zrazený vo výplate za december 2025 a odvedený do 10. Ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS zo mzdy, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31.1.2026 (postup podľa § 4 ods. 3 ZDP).
• Otázka č. 3: V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. Je potrebné čiastku zamestnávateľom zrazených príspevkov na DDS uvádzať len v prípade, ak sú splnené podmienky pre ich uplatnenie ako nezdaniteľnej časti v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní (t. j. predmetná účastnícka zmluva bola uzatvorená po 31.12.2013, alebo bola účastnícka zmluva zmenená, kde súčasťou zmeny bolo zrušenie dávkového plánu), alebo čiastku treba uviesť vždy, a až v ročnom zúčtovaní za r. V nadväznosti na § 39 ods. 2 písm. f) bod 8 zákona na riadku 11 potvrdenia zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 8 ZDP nespĺňa.
• Otázka č. 4: Spoločnosť prispieva zamestnancom na doplnkové dôchodkové sporenie. Vyplácame okrem zamestnancov aj odmenu konateľovi, ktorého príjem sa posudzuje z hľadiska povinných odvodov ako príjem zo závislej činnosti. Je možné v prípade konateľa postupovať rovnako ako pri zamestnancoch, t. j. U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ak pri bežnom zamestnancovi. Tzn. príspevky na DDS sa zahrnú do jeho základu dane a zároveň budú predstavovať daňový výdavok pre spoločnosť.
• Otázka č. 5: Zamestnanec si chce znížiť základ dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie. Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou.
• Otázka č. 6: Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.
• Otázka č. 7: Môže si daňovník uplatniť NČZD z titulu zaplateného dôchodkového sporenia vo výške 120 eur na základe účastníckej zmluvy uzavretej v roku 2011? Napriek skutočnosti, že uhradené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sú nižšie ako zákonom stanovená maximálna suma 180 eur, daňovník si túto sumu nemôže uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane, nakoľko nespĺňa stanovenú podmienku (účastnícka zmluva uzavretá po 31.12.2013 alebo dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán).
• Otázka č. 8: Daňovník v roku 2025 ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber dôchodkového sporenia.
• Otázka č. 9: Daňovník, ktorý si sporí na III. pilier, uskutočnil predčasný výber v júni 2024. Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 9 ZDP.

Sporiaca a výplatná fáza

V sporiacej fáze platia účastníci, prípadne zamestnávatelia za svojich zamestnancov - účastníkov, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré môžu účastníci investovať v jednom alebo viacerých príspevkových fondoch vybranej DDS. Prestup medzi jednotlivým fondmi v rámci jednej DDS pritom nie je spoplatnený.

Vo výplatnej fáze sa po ukončení sporenia z doplnkového dôchodkového sporenia účastníkovi vyplácajú dávky. Aké dávky sa konkrétnemu účastníkovi budú vyplácať závisí aj od toho v akom období uzatvoril účastnícku zmluvu a či je jej súčasťou dávkový plán.

Účastníkom, ktorí svoju zmluvu uzavreli od 1.1.2014 resp. podpísali dodatok k účastníckej zmluve, ktorým sa zrušil ich dávkový plán upravuje dávky, ktoré im môžu byť vyplatené zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení.

Pre účastníkov, ktorí svoju zmluvu uzavreli do 31.12.2013 a súčasťou ich zmluvy je dávkový plán, sú dávky, ktoré im môžu byť na základe tejto zmluvy vyplácané, upravené v dávkovom pláne. Zmeny zákona ich dávky neovplyvňujú.

Pre zmluvy uzatvorené po 1.1.2014, výplatu dávok upravuje zákon č. 650/2004 Z. z.:

• Na dobu určitú, minimálne po dobu 5 rokov s možnosťou jednorazového vyrovnania do výšky 25 percent hodnoty zostatku na dôchodkovom účte.
• S možnosťou jednorazového vyrovnania do výšky 50 percent hodnoty zostatku na dôchodkovom účte.
• V závislosti od zvolenej možnosti.
• V prípade dočasného dôchodku závislá od hodnoty osobného účtu a počtu rokov vyplácania.
• Na dobu určitú, minimálne po dobu 5 rokov.
• V závislosti od zvolenej možnosti.
• V prípade dočasného dôchodku závislá od hodnoty osobného účtu a počtu rokov vyplácania.
• priznaný invalidný dôchodok).
• Účastník má možnosť výberu nasporenej sumy z vlastných príspevkov najskôr po 10 rokoch od podpisu zmluvy.

Nevýhody a poplatky

Medzi nevýhody 3. piliera môžeme zaradiť to, že poplatky sú trochu vyššie, ako pri štandardnom dlhodobom investovaní. Skladajú sa z poplatku za správu fondu (od 2023 je jeho výška 1,15 % ročne z priemernej hodnoty účtu) a poplatku za zhodnotenie príspevkov - 10 % z výnosu.

Dôležitý tip pre sporiteľov

Ak ste do 3. piliera vstúpili do 31. 12. 2013, na daňovú úľavu nemáte nárok. Ak chcete využiť všetky výhody tretieho piliera, podpíšte dodatok k účastníckej zmluve a tým akceptujete podmienky platné od 1. 1.

tags: #príspevok #zamestnávateľa #na #dds #rizikové #práce