Príspevok zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie z daňového hľadiska

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), často označované aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľnú formu sporenia na dôchodok. V slovenskom právnom systéme je táto oblasť upravená zákonom č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Zamestnávatelia majú možnosť prispievať svojim zamestnancom na toto sporenie, čo prináša daňové aspekty, ktoré je dôležité poznať. Tento článok sa zameriava na daňové hľadisko príspevkov zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie v kontexte slovenského právneho poriadku.

Legislatívny rámec

Doplnkové dôchodkové sporenie upravuje zákon č. 650/2004 Z. z. V súlade s § 13 tohto zákona sa výška príspevkov, lehota splatnosti a spôsob platenia príspevkov účastníka (zamestnanca) dohodnú v účastníckej zmluve. Výška príspevkov, lehota splatnosti a spôsob platenia príspevkov zamestnávateľom, ktorý platí príspevky za zamestnanca, ktorý je účastníkom, sa dohodnú v zamestnávateľskej zmluve.

História a vývoj legislatívy

Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 123/1996 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom poistení zamestnancov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov nadobudol účinnosť 1. júla 1996. Poistenie podľa tohto zákona vykonávala doplnková dôchodková poisťovňa. Účelom doplnkového dôchodkového poistenia bolo umožniť poistencom (napr. zamestnancom, ktorí uzavreli zamestnaneckú zmluvu) získať doplnkový dôchodkový príjem v starobe alebo invalidite a pozostalým získať doplnkový dôchodkový príjem v prípade ich úmrtia. Od 1. januára 2005 vstúpil do účinnosti zákon č. 650/2004 Z. z., ktorý zrušil zákon č. 123/1996 Z. z.

Daňové hľadisko príspevkov zamestnávateľa

Príspevok zo sociálneho fondu poskytnutý zamestnávateľom na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnanca sa na daňové účely považuje za zdaniteľný príjem zo závislej činnosti [§ 5 ods. 1 písm. f) zákona o dani z príjmov] platený zamestnancom. Tieto príspevky zamestnanca podliehajú sociálnemu a zdravotnému poisteniu.

Osobitne sa posudzuje situácia, ak zamestnávateľ platí za zamestnanca príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zo mzdových prostriedkov. Ak zamestnanec v súlade s účastníckou zmluvou uzatvorenou s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou platí príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v kalendárnom roku 2012 v mesačnej výške 10 € z vlastných prostriedkov, 5 € tomuto zamestnancovi poskytuje zamestnávateľ zo mzdových prostriedkov (nákladov) a 2 € z prostriedkov sociálneho fondu, príspevky vo výške 7 € (5+2) sú príjmom zdaňovaným ako príjem zo závislej činnosti, zamestnávateľ ich zahrnie do mesačného úhrnu zdaniteľných príjmov zamestnanca.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Zdaňovanie príspevkov

Podľa § 5 ods. 1 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa zákona o sociálnom fonde sú príjmami zo závislej činnosti. Ak zamestnávateľ poskytne plnenie zo sociálneho fondu, ktoré nie je podľa § 3 ods. 2 alebo § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov predmetom dane z príjmov, resp. podľa § 9 alebo § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov oslobodené od zdanenia, uvedené ustanovenia nie sú týmto dotknuté. Ak však zamestnávateľ poskytne príspevok zo sociálneho fondu, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane, potom sa postupuje podľa príslušných ustanovení zákona o dani z príjmov a tento príspevok poskytnutý zo sociálneho fondu sa zdaní obdobne ako ostatný príjem zo závislej činnosti, t. j. preddavkovo v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov. Zamestnávateľ vyberie preddavok na daň vo výške 19 % z úhrnu zdaniteľných príjmov (peňažných aj nepeňažných príjmov) zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie.

Oslobodenie od dane

Oslobodenie od dane sa týka poistného a príspevkov, na úhradu ktorých je zamestnávateľ povinný z príslušných zákonov, ktoré je povinný platiť za zamestnanca [§ 5 ods. 7 písm. e) zákona o dani z príjmov]. Ak zamestnávateľ uhrádza alebo prispieva na iné poistenie, dobrovoľné či nepovinné, z prostriedkov sociálneho fondu, toto poistenie predstavuje zamestnaneckú výhodu (benefit) poskytovanú zamestnancovi v súvislosti s výkonom tejto činnosti, ide o zdaniteľný príjem zamestnanca zo závislej činnosti [§ 5 ods. 1 písm. f) zákona o dani z príjmov].

Príspevky na DDS a sociálny fond

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) platené podľa zákona č. 650/2004 Z. z. sú dôležitou súčasťou zamestnaneckých benefitov. Zamestnávateľ môže prispievať zamestnancom na DDS zo sociálneho fondu, čo má vplyv na daňové zaobchádzanie s týmito príspevkami.

Sociálny fond a jeho použitie

Zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde definuje sociálny fond ako fond, ktorý tvorí každý zamestnávateľ, právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. V záujme zachovania rovnakého postavenia zamestnanca u ktoréhokoľvek zamestnávateľa nemožno použiť sociálny fond na akýkoľvek účel, ale len na účel realizácie sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Príspevky zo sociálneho fondu sa musia zamestnancom poskytovať v súlade so zásadou rovnakého zaobchádzania ustanovenou osobitným predpisom pre oblasť pracovnoprávnych vzťahov alebo obdobných pracovných vzťahov. Tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve a ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, upraví ich zamestnávateľ vo vnútornom predpise. Adresátom príspevku zo sociálneho fondu je zamestnanec, resp. rodinný príslušník zamestnanca a poberateľ starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku, ktorého zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do dôchodku, nie nepomenovaná skupina zamestnancov.

Vplyv na sociálne a zdravotné poistenie

Príspevky zamestnávateľa na DDS, ktoré sú považované za zdaniteľný príjem zamestnanca, podliehajú aj odvodom na sociálne a zdravotné poistenie. Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení vymedzuje zárobkovú činnosť ako činnosť vyplývajúcu z právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na príjem zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov, okrem nepeňažného príjmu z predchádzajúceho právneho vzťahu, ktorý zakladal právo na príjem zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov, poskytnutého z prostriedkov sociálneho fondu. Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ktorý ustanovuje zdravotné poistenie, vymedzuje zárobkovú činnosť ako činnosť vyplývajúcu z právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na príjem zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov, okrem napr. príjmov z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru. Zárobkovou činnosťou nie je podľa tohto zákona napr. činnosť, na základe ktorej plynú príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú oslobodené od dane. Pre účely zdravotného poistenia nie je podstatné, aký právny vzťah je uzavretý. Podstatné je, že z tohto právneho vzťahu sa poberá zdaniteľný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Účtovné aspekty

Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov, osobitne neupravuje účtovanie príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie. Na sledovanie miezd a odmien sú určené účty 521, 522 a 523, na ktorých sa účtujú mzdy a odmeny v hrubých sumách. Za mzdu sa podľa § 118 ods. 2 zákona č. 311/2001 Zákonníka práce nepovažuje príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie, a teda nie je súčasťou hrubej mzdy zamestnanca. Na sledovanie sociálneho poistenia sú určené účty 524, 525 a 526. Poistenie vyplývajúce zo zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení sa účtuje na účte 524. Keďže zákon o sociálnom poistení neobsahuje ustanovenia týkajúce sa doplnkového dôchodkového sporenia, nejedná sa o zákonné poistenie, tzn. neúčtujeme o ňom na účte 524. Na účte 525 sa účtujú príspevky zamestnávateľa na sociálne poistenie, ktoré hradí dobrovoľne, napr. príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.

Nezdaniteľné časti základu dane

S účinnosťou od 1. januára 2005 boli zavedené nové nezdaniteľné časti zo základu dane, t. j. príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie a finančné prostriedky vynaložené daňovníkom na účelové sporenie, je možné odpočítať od základu dane vo výške preukázateľne zaplatenej v príslušnom zdaňovacom období (v období od 1. januára 2005 do 31. decembra 2005), najviac v úhrne za obidve nezdaniteľné časti základu dane do výšky 12 000 Sk ročne, a to za splnenia podmienok ustanovených v § 11 ods. Novela zákona o dani z príjmov síce priniesla daňovú podporu vo výške 12 000 Sk ročne, znamenalo to však zníženie z daňovej výhody platnej v roku 2004 vo výške 24 000 Sk na doplnkové dôchodkové poistenie na polovicu.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti

Na uplatnenie preukázateľne daňovníkom zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie sa musia splniť podmienky ustanovené v osobitnom predpise, ktorým je zákon č. 650/2004 Z. z. Zákon č. 650/2004 Z. z. ustanovuje, že práva už „existujúcich“ poistencov a nároky príjemcov dávok podľa zákona č. 123/1996 Z. z. sa zachovávajú a do zániku doplnkovej dôchodkovej poisťovne sa spravujú podľa doterajšieho predpisu, odo dňa vzniku doplnkovej dôchodkovej spoločnosti sú poistenci DDP účastníkmi DDS, a to za podmienok dohodnutých v zamestnaneckej zmluve a poisteneckej zmluve, uzatvorených podľa doterajšieho predpisu. Pod splnením podmienok sa rozumie splnenie podmienok ustanovených zákonom, napr. Obdobne aj pre účastníkov, ktorí uzatvorili DDS od 1.

Zmeny v ustanovení § 35 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov

V nadväznosti na novoustanovené nezdaniteľné časti základu dane boli vykonané zmeny v ustanovení § 35 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. U zamestnanca s príjmami zo závislej činnosti zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, nezdaniteľnú časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie a na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka u zamestnanca (poberateľa dôchodku), ktorý je taxatívne uvedený v § 11 ods. V prípade týchto preukázateľne zaplatených finančných prostriedkov nepostupuje zamestnávateľ ako v zdaňovacom období roku 2004, neuplatní ich podľa § 5 ods.

Zdaňovacie obdobie roku 2004 a 2005

Pri vyčíslení základu dane možno v zdaňovacom období roku 2004 odpočítať príspevok na DDP, ktorý zaplatí daňovník s príjmami podľa § 5 alebo § 6 v roku 2004, a to najviac vo výške a spôsobom podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Príspevok na doplnkové dôchodkové poistenie, ktorý zaplatí daňovník s príjmami podľa § 5 a § 6 možno v roku 2005 odpočítať najviac vo výške a spôsobom ustanoveným v § 11 ods. Legislatívne doplnenie § 52 ods. 35 zákona o dani z príjmov dáva možnosť daňovníkovi aj v roku 2005 odpočítať si príspevok na doplnkové dôchodkové poistenie (po transformácii už DDS), ale už podľa novely zákona o dani z príjmov, t. j. odpočítať sumu príspevkov platených daňovníkom vo výške a spôsobom ustanoveným týmto novelizovaným zákonom ako nezdaniteľnú časť základu dane a nie ako odpočítateľnú položku z príjmov daňovníka (výdavok daňovníka).

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Príspevky platené zamestnávateľom za zamestnancov

Do konca roka 2004 príspevky na DDP platené zamestnávateľom za zamestnancov podľa § 36 ods. 1 zákona č. 123/1996 Z. z. sa daňovo uznávali len do výšky 3 %, resp. Od 1. januára 2005 sú príspevky zamestnávateľa na DDS zamestnancov platené podľa zákona č. 650/2004 Z. Z pohľadu zamestnanca zákon o dani z príjmov v § 5 pre rok 2005 neoslobodzuje u zamestnanca príspevky na DDS platené zamestnávateľom za zamestnanca.

Dávky z DDS a ich zdaňovanie

Podľa § 43 ods. 3 písm. e) zákona o dani z príjmov dávka z DDS podlieha dani vyberanej zrážkou vo výške 19 %. Pri niektorých druhoch príjmov z hľadiska predchádzania daňových únikov je nevyhnutné daň vyberať zrážkou, takýmto príjmom je aj dávka z DDS. V praxi sa vyskytuje nesprávny výklad, že celá dávka z DDS podlieha zrážkovej dani. Základom dane sa rozumie plnenie znížené o zaplatené vklady (§ 43 ods. Ak sa daňovník rozhodne a daň vyberanú zrážkou považuje za preddavok na daň, potom príjmy zdanené zrážkou zahrnie do základu dane.

Aktuálne podmienky pre odpočet príspevkov na DDS od základu dane (od 1.1.2023)

Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. a) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, ak bol pred zmenou účastníckej zmluvy súčasťou tejto zmluvy, b) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu zaplatil daňovník na základe zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013. Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok. Tieto príspevky sa s účinnosťou od 1.1.2023 rozširujú aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

Príspevky zamestnávateľa a potvrdenie o príjmoch

Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov (príspevky za 1-12 kalendárneho roka - postup podľa § 4 ods. 3). Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1.1.- 31.12. kalendárneho roka). V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. V nadväznosti na § 39 ods. 2 písm. f) bod 8 zákona na riadku 11 potvrdenia zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa.

Postup u konateľov spoločnosti

U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ak pri bežnom zamestnancovi. To znamená, že ak konateľovi spoločnosť prispieva na DDS, postupuje sa rovnako ako pri zamestnancoch.

Daňové posúdenie nákladov na zamestnanecké benefity

Daňové posúdenie nákladov vzťahujúcich sa k zamestnaneckým benefitom vychádza z podobného princípu ako účtovné posúdenie. Podľa § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov, daňovo uznaným výdavkom je výdavok na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie zamestnancov. Podľa § 19 ods. 3 písm. d) zákona o dani z príjmov, výdavky na poistenie a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sú daňovo uznané, ak sú platené v súlade s príslušnými právnymi predpismi.

Príjmy zo závislej činnosti

Príjmy, ktoré poskytne zamestnávateľ zamestnancovi a ktoré patria do príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 zákona o dani z príjmov, môžu byť:

1. príjem, ktorý nie je predmetom dane:

   • v zmysle § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov
   • v zmysle § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov

2. príjem, ktorý je od dane oslobodený v zmysle § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov

3. zdaniteľný príjem zo závislej činnosti:

   • v zmysle § 5 ods. 1 zákona o dani z príjmov
   • v zmysle § 5 ods. 2 zákona o dani z príjmov

Príspevky na DDS: oplatí sa to?

Tretí pilier, alebo doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), je na Slovensku populárna forma sporenia na dôchodok, najmä vďaka príspevkom zamestnávateľa. Sporiteľ (účastník) uzatvorí s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou (DDS) účastnícku zmluvu. Následne si každý mesiac posiela do DDS dohodnutú sumu. Správcovská spoločnosť tieto peniaze investuje do fondov, ktoré si účastník vybral v účastníckej zmluve. Okrem toho, zamestnávateľ môže zamestnancovi prispievať určitou čiastkou na dôchodok. Tento benefit v súčasnosti využívajú najmä veľké zahraničné firmy. Zamestnávateľ zamestnancovi strháva určité percento zo mzdy alebo pevnú sumu, podľa vzájomnej dohody. Doplnková dôchodková spoločnosť je povinná viesť minimálne jeden príspevkový fond a jeden výplatný fond. V roku 2014 bola zavedená zmena, ktorá postupne znižovala poplatok za správu fondu z 1,8 % na 1,2 % v roku 2020.

Daňové výhody a povinnosti

Výhodou tretieho piliera oproti iným typom sporenia je možnosť odpočítať si zo základu dane 180 EUR ročne. To znamená, že účastník môže ročne ušetriť 34,20 EUR na dani. Je však dôležité si uvedomiť, že znížiť základ dane sa dá len z vlastných príspevkov sporiteľa, nie z príspevkov od zamestnávateľa. Ak ste do 3. piliera vstúpili po 1. 1. 2014, príde vám spolu s výpisom od DDS aj Potvrdenie o prijatých platbách. Zamestnanci, ktorí vykonávajú rizikové práce, majú vstup do tretieho piliera povinný. V tomto prípade nie sú povinní platiť príspevky, táto povinnosť vzniká len zamestnávateľovi.

Dostupnosť peňazí a dôchodok z tretieho piliera

Nasporené peniaze z tretieho piliera je možné vybrať raz za 10 rokov, prvý raz po desiatich rokoch sporenia. Vybrať sa však dajú len príspevky zamestnanca vrátane výnosov z nich. Príspevky zamestnávateľa a výnosy z nich ostávajú v DDS až dokým účastníkovi nevznikne nárok na dôchodok. Dôvodom je zabezpečiť, aby tieto peniaze slúžili naozaj na dôchodok a neminuli sa predčasne. Peniaze sú po celý čas sporenia alebo poberania dočasného dôchodku dedičné. Účastníkovi môže byť vyplatený:

• doplnkový starobný dôchodok - doživotný alebo dočasný
• doplnkový výsluhový dôchodok - doživotný alebo dočasný
• jednorazové vyrovnanie
• predčasný výber

Podmienkou na výplatu dôchodku z tretieho piliera je priznaný starobný alebo predčasný starobný dôchodok zo Sociálnej poisťovne, alebo dovŕšenie veku potrebného na nárok na starobný dôchodok. Dočasný dôchodok sa vypláca minimálne po dobu 5 rokov. Jednorazové vyrovnanie sa vypláca, ak účastníkovi vznikne nárok na plný invalidný dôchodok. Taktiež nárok na jednorazové vyrovnanie môže vzniknúť, ak sú splnené podmienky na poberanie doplnkového starobného alebo výsluhového dôchodku, a ak hodnota účtu v DDS je nižšia ako dvojnásobok priemernej mzdy v hospodárstve.

Komu sa oplatí sporiť cez DDS?

Sporiť v DDS sa jednoznačne oplatí tým, ktorým prispieva aj ich zamestnávateľ. Naopak, nevýhodné to môže byť pre tých, ktorým zamestnávateľ prispievať odmietne. Dôvodom je, že fondy v treťom pilieri nedokážu zhodnotením konkurovať podielovým fondom zahraničných správcov. Nižšie zhodnotenie v treťom pilieri je výsledkom legislatívy. DDS-ky nemôžu naplno využívať vyšší podiel akcií a dosahovať z dlhodobého hľadiska vyššie zhodnotenie.

Poplatky a výnosy

Tretí pilier je z hľadiska poplatkov relatívne lacný produkt, s výnimkou niekoľkých špecifických prípadov. Veľkou výhodou sú najmä príspevky zamestnávateľa. Súčasné legislatívne nastavenie však tento produkt znevýhodňuje z pohľadu očakávaných výnosov. Medzi nevýhody 3. piliera môžeme zaradiť to, že poplatky sú trochu vyššie, ako pri štandardnom dlhodobom investovaní. Skladajú sa z poplatku za správu fondu (od 2023 je jeho výška 1,15 % ročne z priemernej hodnoty účtu) a poplatku za zhodnotenie príspevkov - 10 % z výnosu.

Daňové zvýhodnenie a príspevky

Vďaka daňovému zvýhodneniu si môžete odpočítať od základu dane sumu všetkých príspevkov, ktoré ste si poslali do 3. piliera za celý minulý rok. Zároveň platí, že daňový bonus sa ráta len z príspevkov, ktoré ste si do 3. piliera poslali vy sami, teda nie z príspevkov od vášho zamestnávateľa. Odporúčame si preto sporiť do 3. piliera aspoň 15 eur mesačne. Takto sa vám za celý rok nazbierajú príspevky vo výške 180 eur. Prispievať si môžete aj vyššiu čiastku, avšak stále platí, že daňovú úľavu si môžete uplatniť len do výšky 180 eur.

Tipy a odporúčania

Ak ste do 3. piliera vstúpili do 31. 12. 2013, na daňovú úľavu nemáte nárok. Ak chcete využiť všetky výhody tretieho piliera, podpíšte dodatok k účastníckej zmluve a tým akceptujete podmienky platné od 1. 1. Ak ste SZČO, 3. pilier vám môže pomôcť znížiť si daňový základ.

Príspevky zamestnávateľa: Výhody pre obe strany

Poskytovanie príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe ako tretí dôchodkový pilier, prináša zamestnávateľom množstvo výhod, ktoré presahujú rámec bežných zamestnaneckých benefitov. Príspevky na DDS sú vnímané ako atraktívny benefit, ktorý zvyšuje spokojnosť a lojalitu zamestnancov. Tento finančný príspevok im poskytuje pocit istoty a ocenenia, čo môže viesť k zníženiu fluktuácie a vyššej produktivite. Príspevky na DDS sú pre zamestnávateľa daňovo uznateľným výdavkom až do výšky 6% zo zúčtovaných miezd zamestnancov. Navyše, z týchto príspevkov sa neplatia odvody do Sociálnej poisťovne, čo predstavuje úsporu 25,2% na odvodoch. Zamestnávateľ má možnosť prispôsobiť príspevkové schémy podľa svojich potrieb a cieľov v oblasti riadenia ľudských zdrojov. Môže stanoviť jednotnú sumu príspevku pre všetkých zamestnancov alebo diferencovať príspevky podľa pracovného zaradenia, dĺžky odpracovaného času či výkonnosti. Implementácia príspevkov na DDS posilňuje sociálnu politiku firmy a prispieva k budovaniu pozitívnej firemnej kultúry.

tags: #príspevok #zamestnávateľa #na #doplnkové #dôchodkové #sporenie