Príspevok zamestnávateľa na dopravu: Výpočet a príklady

Zamestnávateľ môže prispievať zamestnancom na dopravu do zamestnania a späť. Tento príspevok je forma zamestnaneckého benefitu, ktorá pomáha pri získavaní a udržiavaní kvalitných zamestnancov. Zákon o dani z príjmov upravuje podmienky, za ktorých je tento príspevok oslobodený od dane.

Príspevok na dopravu podľa Zákona o dani z príjmov

Podľa § 5 ods. 7 písm. m) Zákona o dani z príjmov (ZDP) je od dane oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom na zabezpečenie dopravy na miesto výkonu práce a späť. Toto oslobodenie platí do výšky 60 eur mesačne, ak sú splnené podmienky uvedené v § 19 ods. 2 písm. s) prvom bode ZDP. Ak nepeňažné plnenie presiahne sumu 60 eur, do základu dane sa zahrnie len suma nad túto hranicu.

Podmienky pre oslobodenie od dane

Pre uplatnenie oslobodenia od dane je potrebné, aby doprava bola zabezpečená podľa § 19 ods. 2 písm. s) ZDP, ktorý hovorí, že musí ísť o dopravu zabezpečenú zamestnávateľom pre zamestnancov. Ak zamestnávateľ zvolí inú formu podpory dopravy, alebo nedodrží podmienky dané zákonom, nie je možné uplatniť oslobodenie príjmu od dane.

Výpočet nepeňažného plnenia

Ak zamestnávateľ zabezpečuje dopravu autobusmi, výpočet nepeňažného plnenia na jedného zamestnanca mesačne sa vykoná ako podiel mesačných nákladov zamestnávateľa na dopravu a počtu miest v autobusoch. Dôležité je zohľadniť počet miest na sedenie a státie, ako aj počet zmien, pre ktoré je doprava zabezpečená.

Príklad:

Zamestnávateľ zabezpečuje prevoz zamestnancov pracujúcich na dvoch zmenách autobusmi s 42 miestami na sedenie. Mesačné náklady na dopravu sú 20 000 eur.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

• Počet miest v autobusoch celkom: 5 autobusov x 42 miest/autobus x 2 zmeny = 420 miest
• Nepeňažné plnenie na zamestnanca: 20 000 eur / 420 miest = 47,62 eur

V tomto prípade je nepeňažné plnenie na zamestnanca 47,62 eur, čo je menej ako 60 eur, takže celá suma je oslobodená od dane.

Zohľadnenie rôznych vzdialeností a cien autobusov

Pri posudzovaní oslobodenia hodnoty dopravy je potrebné zohľadniť, že autobusy môžu prekonávať rôzne dlhé vzdialenosti a teda cena pre každý autobus môže byť rôzna. Na určenie nepeňažného plnenia zamestnanca sa berie do úvahy priemerná cena prepočítaná na jedno miesto v motorovom vozidle.

Iné formy príspevku na dopravu

Ak zamestnávateľ nezabezpečuje dopravu priamo, ale poskytuje zamestnancom príspevok na dopravu inou formou (napr. preplatením cestovných lístkov), je potrebné posúdiť, či je možné uplatniť oslobodenie od dane. Ak nie sú splnené podmienky pre oslobodenie, príspevok sa považuje za zdaniteľný príjem zamestnanca.

Príklad:

Zamestnávateľ uhradí zamestnancovi taxi do zamestnania. Ak nie sú splnené podmienky pre oslobodenie, ide o zdaniteľný príjem zamestnanca.

Cestovné náhrady a pracovná cesta

Je dôležité rozlišovať medzi príspevkom na dopravu do zamestnania a cestovnými náhradami pri pracovnej ceste. Cesta do práce a späť nie je pracovnou cestou v zmysle zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Stravné pri tuzemskej pracovnej ceste od 1.9.2024

Výška stravného pri tuzemskej pracovnej ceste závisí od dĺžky trvania pracovnej cesty v kalendárnom dni a je rozdelená do troch časových pásiem:

• 5 až 12 hodín: 8,30 eura
• Nad 12 hodín až 18 hodín: 12,30 eura
• Nad 18 hodín: 18,40 eura

Tieto sumy sú stanovené opatrením MPSVR SR č. 211/2024 Z. z. a platia od 1. septembra 2024.

Príklad na výpočet stravného:

Zamestnanec bol vyslaný na pracovnú cestu z Košíc do Žiliny. Pracovná cesta začala 3.10.2024 o 14:00 hod. a skončila 5.10.2024 o 16:00 hod. Zamestnanec nemal zabezpečené stravovanie.

• 1. deň (3.10.2024): 5 až 12 hodín = 8,30 eura
• 2. deň (4.10.2024): Nad 18 hodín = 18,40 eura
• 3. deň (5.10.2024): 12 až 18 hodín = 12,30 eura

Celkový nárok na stravné je 39 eur.

Krátenie stravného pri zabezpečenom stravovaní

Zákon o cestovných náhradách umožňuje krátenie stravného, ak zamestnávateľ zabezpečí zamestnancovi bezplatné stravovanie.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

• V celom rozsahu: Zabezpečenie troch hlavných jedál (raňajky, obed, večera) - nárok na stravné nevzniká.
• Čiastočne: Zabezpečenie jedného alebo dvoch hlavných jedál - stravné sa kráti.

Krátenie stravného sa vykonáva z ustanovenej sumy stravného pre časové pásmo nad 18 hodín:

• Raňajky: o 4,60 € (18,40 € x 25 %)
• Obed: o 7,36 € (18,40 € x 40 %)
• Večera: o 6,44 € (18,40 € x 35 %)

Príklad na krátenie stravného:

Zamestnanec bol na pracovnej ceste z Košíc do Žiliny (3.10.2024 - 5.10.2024). Mal zabezpečené stravovanie nasledovne:

• 1. deň: Večera
• 2. deň: Raňajky, obed, večera
• 3. deň: Raňajky, obed

Výpočet stravného:

• 1. deň: 8,30 eura - 6,44 € (večera) = 1,86 €
• 2. deň: 0 € (stravovanie v celom rozsahu)
• 3. deň: 12,30 eura - 4,60 € (raňajky) - 7,36 € (obed) = 0,34 €

Celkový nárok na stravné je 2,20 eur.

Povinnosti zamestnanca a zamestnávateľa

Zamestnanec je povinný predložiť zamestnávateľovi všetky potrebné doklady na preplatenie cestovných náhrad najneskôr do 10 pracovných dní od skončenia pracovnej cesty. Zamestnávateľ má následne 10 pracovných dní na vykonanie vyúčtovania a preplatenie cestovných výdavkov.

Použitie súkromného motorového vozidla

Ak zamestnanec použije na pracovnej ceste súkromné motorové vozidlo, má nárok na náhradu za spotrebované pohonné látky a za kilometer jazdy (tzv. kilometrovné).

Výpočet cestovných náhrad pri použití vlastného vozidla

Príklad:

Zamestnávateľ vyslal zamestnanca na pracovnú cestu z Trnavy do Bratislavy (54 km tam a 54 km späť). Zamestnanec použil vlastné motorové vozidlo na žiadosť zamestnávateľa.

• Základná náhrada za 1 km: 0,265 eura/km x 108 km = 28,62 eur
• Náhrada za pohonné látky: 108 km x 6,2 l/100 km x 1,646 eur/l = 11,03 eur
• Stravné: 7,80 eur

Celkové cestovné náhrady: 47,45 eur.

Dobrovoľné (fakultatívne) náhrady

Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi aj iné náhrady, ako tie, ktoré sú vymedzené v zákone. Tieto dobrovoľné náhrady sú zdaniteľným príjmom zamestnanca.

Príklad:

Zamestnávateľ má vo svojom internom predpise uvedené, že stravné poskytnuté pri pracovnej ceste sa zvyšuje o 20 %. V tomto prípade podlieha zdaneniu len rozdiel medzi priznanou sumou a nárokovateľnou sumou podľa zákona.

tags: #príspevok #zamestnávateľa #na #dopravu #výpočet #príklad