Regionálny Príspevok a jeho Vplyv na Výpočet DPH

Úvod

Článok sa zaoberá problematikou regionálneho príspevku, jeho účtovaním a vplyvom na výpočet dane z pridanej hodnoty (DPH), a to najmä v kontexte obcí, neziskových organizácií a spoločností s ručením obmedzeným (s.r.o.). Cieľom je poskytnúť komplexný pohľad na túto problematiku, zohľadňujúc relevantné legislatívne ustanovenia a praktické príklady.

Regionálny Príspevok pre Spoločnosti s r.o. a DPH

Spoločnosť s r.o., platiteľ DPH, môže obdržať regionálny príspevok v súlade s § 8 ods. 9 zákona č. 336/2015 Z.z. o podpore najmenej rozvinutých okresov. Tento príspevok je poskytovaný z kapitoly Ministerstva investícií, regionálneho rozvoja a informatizácie SR zo štátneho rozpočtu. Účelom príspevku je realizácia podporeného projektu, napríklad zvýšenie konkurenčnej schopnosti firmy prostredníctvom kúpy lešenia a prepravného vozidla. Prijímateľ sa zaväzuje financovať projekt z vlastných zdrojov vo výške minimálne 25 % z celkových oprávnených kapitálových výdavkov.

Príklad Účtovania Regionálneho Príspevku

Uvažujme rozpočet podporeného projektu na rok 2023 s celkovým oprávneným výdavkom 90 019,10 €, z ktorého maximálna výška regionálneho príspevku je 67 514,32 €. Ak spoločnosť nakúpi dlhodobý hmotný majetok až v roku 2024, účtovanie regionálneho príspevku v roku 2023 a nasledujúcich rokoch prebieha nasledovne:

1. Priznanie dotácie na základe zmluvy: 346/384 (účet 346 - Pohľadávky voči štátnemu rozpočtu, účet 384 - Výnosy budúcich období)
2. Prijatie dotácie na účet: 221/346 (účet 221 - Bankové účty)
3. Zúčtovanie dotácie do výnosov: 384/648 (účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti) vo výške odpisov v nasledujúcich rokoch.

Toto účtovanie je v súlade s opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92, § 52a ods. 1.

Regionálny Príspevok a Základ Dane z DPH

Základ dane pri dodaní tovaru a poskytovaní služieb tvorí všetko, čo tvorí odplatu, ktorú dodávateľ získal alebo má získať od kupujúceho alebo od tretej strany, vrátane dotácií priamo viazaných na kúpnu cenu. Dotácie poskytnuté na účely prevádzky dotovaného subjektu nie sú súčasťou základu dane.

Prečítajte si tiež: Kritika regionálneho príspevku

Dotácie pre Mestá a Obce

Účtovanie Dotácií v Súvislosti s Infláciou

Dotácie pre mestá a obce v súvislosti s negatívnymi dôsledkami inflácie, ktoré posielalo MF SR v 10/23, sa účtujú v závislosti od ich účelu.

Dotácie na Projekty Spolupráce Medzi Obcami

V prípade, že obec uhrádza faktúru inej obci za spoluúčasť na projekte, ide o spoločný projekt dvoch obcí, pričom dotácia bude poskytnutá druhej obci a projekt bude v jej majetku. Platba je použitá ako spoluúčasť na projekte.

Dotácie pre Obchodnú Spoločnosť Mesta (s.r.o.)

Ak mesto poskytuje dotáciu svojej obchodnej spoločnosti s.r.o. - registrovanému sociálnemu podniku, je povinné postupovať podľa platného VZN o poskytovaní dotácií. To znamená, že s.r.o. si musí podať žiadosť, uzatvoriť zmluvu a následne dotáciu vyúčtovať rovnako ako ostatné subjekty.

Dotácie z Plánu Obnovy a Odolnosti

Obec môže získať dotáciu z Plánu obnovy a odolnosti na realizáciu projektu, napríklad „Environmentálna výchova“. Ak je súčasťou projektu zriadenie Infocentra a Multifunkčnej miestnosti v kultúrnom dome (PC, tlačiareň, nábytok, rezervačný systém), je potrebné posúdiť, či ide o technické zhodnotenie stavby alebo o obstaranie súboru samostatných hnuteľných vecí.

Dotácie pre Neziskové Organizácie (N.o.)

Povinnosť Auditu

Nezisková organizácia má povinnosť auditu v niekoľkých situáciách, napríklad ak prijme dotáciu od Slovenskej inovačnej a energetickej agentúry. Povinnosť auditu vzniká podľa zákona o dani z príjmov, ak prijme podiely zaplatenej dane vo výške minimálne 35 tisíc euro, alebo podľa zákona o neziskových organizáciách, ak príjem verejných prostriedkov a 2 % presiahne 200 tisíc euro, alebo ak všetky príjmy presiahnu 500 tisíc euro.

Prečítajte si tiež: Diplomové práce zamerané na regionálny rozvoj

Ak n.o. použije v roku 2025 z dotácie 150 000 eur a v roku 2026 tiež 150 000 eur, je smerodajný príjem v roku 2025 pre posúdenie povinnosti auditu.

Účtovanie Technického Zhodnotenia Budovy Financovaného z Dotácie

Ak klasická n.o. vlastní budovu a vykoná na nej technické zhodnotenie (napr. tepelné čerpadlo) financované z dotácie, účtovanie prebieha nasledovne:

1. Obstaranie tepelného čerpadla: Účtuje sa zvýšenie hodnoty budovy o hodnotu technického zhodnotenia.
2. Dotácia: Dotácia sa účtuje ako zníženie nákladov na obstaranie tepelného čerpadla.
3. Odpisy: Odpisy sa počítajú zo zvýšenej vstupnej ceny budovy.

Napríklad, ak bola budova zaúčtovaná na 1 000 000 EUR a technické zhodnotenie stálo 100 000 EUR (financované z 95 % dotácie a 5 % z vlastných zdrojov), zvýšená vstupná cena je 1 100 000 EUR a ročný odpis sa vypočíta z tejto sumy. Účtovanie dotácie prebieha cez účty 384/649 (691). Zostatok 5 % sa účtuje ako náklad.

Špecifické Prípady Dotácií

Dotácie pre Poľovnícke Združenia

Poľovnícke združenia, registrované MV SR v Registri poľovníckych organizácií s prideleným IČO, môžu dostávať dotácie z rozpočtu obce. Nie je nutná registrácia v registri mimovládnych neziskových organizácií podľa zákona č. 346/2018.

Dotácie v Projektoch Interreg SK-CZ

V projektoch Interreg SK-CZ, kde obec obdrží z MIRRI kapitálovú dotáciu (refundáciu), časť zostáva obci a časť sa preposiela cezhraničnému partnerovi (inej obci).

Prečítajte si tiež: VÚC a rozvoj regiónov

Daňové Aspekty Dotácií

Daňový Bonus

Daňovník si môže v roku 2023 znížiť svoju daňovú povinnosť o daňový bonus na vyživované deti a daňový bonus na zaplatené hypotekárne úroky.

Klasifikácia Daní

Dane sa klasifikujú podľa charakteru základu, na ktorý sa daň ukladá, alebo podľa druhu činnosti, ktorá vytvára záväzok. Daňové príjmy vybraté na základe spojenia niekoľkých daňových základov sa priraďujú k dani z prevládajúceho daňového základu. Súčasťou daňových príjmov je aj poistné.

Účtovanie Príjmov Obce

Príjmy od Účastníkov Združenia Stavebného Úradu

Ak obec prijíma finančné prostriedky od účastníkov združenia stavebného úradu, ktoré oni dostali zo ŠR rozpočtu, účtuje sa to cez účet 396. Prijímané finančné prostriedky, ktoré vybrali obce na správnych stavebných poplatkoch, sa používajú na spolufinancovanie.

Príjmy z Vlastníctva Majetku a Podnikania

Kategória príjmov zahŕňa príjmy z vlastníctva majetku a z podnikania, napríklad dividendy, odvody zo zisku, úhrady za vydobyté nerasty, nájomné z prenajatých pozemkov.

Poplatky a Služby

Patria sem správne poplatky, poplatky za vedenie účtu zverených prostriedkov, paušálne náhrady za udeľovanie víz, z medzinárodných ochranných známok. Ďalej napríklad za služby právne a poradensko-konzultačné, služby súvisiace s overovaním skúšok odbornej spôsobilosti, ľudovoumeleckej činnosti, ubytovacie služby, za použitie telefónu, faxu, káblovej televízie, služobných motorových vozidiel, zberných surovín, odpadových nádob, služby za odvysielané relácie v miestnom rozhlase, vstupné, sprievodcovskú činnosť, kopírovacie práce vrátane fotoprác, v obradných sieňach, verejnú súťaž, verejnú dražbu, služby za vodné, stočné, elektrinu, pary, plyn, teplo, reklamu v obecných novinách, sprístupnenie informácií, ďalej za rešeršné a znalecké posudky, svedočné, služby v občiansko-právnom konaní, za výskum a vývoj, ošetrovné v detských domovoch platené rodičmi detí, za cirkulovanú výpožičku (aj za registráciu čitateľov), medzinárodnú výpožičnú službu, za poškodené učebnice, laboratórne rozbory a skúšky výrobkov, preverovanie a registráciu liečiv, certifikáciu, meranie hlučnosti a prašnosti, za výpisy z katastra nehnuteľností, z technickej dokumentácie, patentovej dokumentácie, služby za geologické a geodetické práce, remeselnícke (napr. stolárske, autoopravárenské, údržbárske, montážne práce, za pranie, čistenie), služby na hraničných priechodoch vrátane váženia hmotnosti motorových vozidiel, v zariadeniach sociálnych služieb, rehabilitačné, rekreačné služby, cattering (občerstvenie na palube lietadla - Ministerstvo vnútra SR), tržby z bufetu, aplikačného programového vybavenia, prístavné, letové meranie a overovanie, opčná prémia, za opatrovateľské služby, pestúnsku starostlivosť, za služby v domoch smútku, ďalej lektorské, služby požiarnej ochrany, napojenie na pulty centralizovanej ochrany, opakované vyšetrenia vzoriek, prieskumné územia, kontrolnej činnosti zástupcov vojenskej správy, za použitie športových potrieb a zariadení, poskytnutie ochrany pri prevoze peňazí, od zahraničných študentov študujúcich na vlastné náklady, služby spojené s tvorbou a ochranou životného prostredia a ochranou zdravia obyvateľstva, za poskytovanie a spracovania lesných hospodárskych plánov, ochrany, obnovy a prezentácie duchovných a kultúrnych hodnôt (reštaurátorské práce, za zhodnotenie autorských práv a práv výrobcu k filmom), výrobky, tovary a služby vedľajšieho hospodárstva (Zbor väzenskej a justičnej stráže) a zariadenia v zmysle zákona o sociálnej pomoci, z kultúrnej činnosti, lekárskych výkonov (aj tých, ktoré nie sú financované prostredníctvom zdravotných poisťovní), nadštandardné, od zdravotných poisťovní a Sociálnej poisťovne, služby zdravotnej starostlivosti, lekárske predpisy a poukazy, za služby súvisiace s výberom príspevkov starobného dôchodkového sporenia, paušálne platby za poistencov iných členských štátov EÚ (nezaopatrení rodinní príslušníci zamestnanca, poisteného v inom členskom štáte EÚ nebývajúceho v SR, ktorí trvalo bývajú v SR), veterinárnych výkonov, veterinárnych inšpekcií a veterinárnych kontrol, kvalifikačné skúšky, vrátane duplikátov a titulov, školné a zápisné (aj za jazykové kurzy), účastníkov ďalšieho vzdelávania, prijímacích pohovorov na vysoké školy, konania rigoróznych skúšok a obhajob rigoróznych prác, za vydanie diplomu o priznaní akademického titulu absolventom magisterského štúdia, akreditácie.

Pokuty a Penále

Pokuty, penále a iné druhy sankcií, ktoré nie sú priraditeľné ku konkrétnej dani alebo inému konkrétne klasifikovanému príjmu, zosobnené pokuty a penále.

Granty a Dobrovoľné Príspevky

Granty sú dobrovoľné príspevky na bežné alebo kapitálové účely, za ktoré ich darca alebo sponzor nezískava žiadnu protihodnotu. Patria sem všetky prijaté dobrovoľné príspevky od darcov a sponzorov.

Výdavky Obce

Výdavky na Tovary a Služby

Táto kategória zahŕňa platby za mzdy, platy, poistné, tovary a služby. Výdavky za služby, tovary a vybavenie na vojenské účely, nákup strojov, prístrojov, zariadení a techniky (nie však obstarané políciou alebo inými bezpečnostnými silami), výstavbu výlučne vojenského charakteru a vojenských budov. Patrí sem nákup materiálu a súvisiacich miezd pri obstarávaní nehmotného majetku do 50 tis. Sk a majetku obstarávaného z bežných výdavkov vo vlastnej réžii.

Bežné Transfery a Plnenia

Patria sem i bežné transfery právnickým osobám tuzemským, zahraničným a jednotlivcom poskytované vo forme dávok, dotácií, príspevkov, členského. Patria sem všetky plnenia fyzickým osobám v pracovnom pomere, v služobnom pomere a v štátnozamestnaneckom pomere a za výkon verejných funkcií uhradzované podľa príslušných predpisov. Patria sem všetky mzdy a platy v zmysle platných predpisov.

Všeobecný a Špeciálny Materiál a Služby

Všeobecný materiál a služby používajú všetci užívatelia rozpočtovej klasifikácie. Špeciálny materiál a služby používajú iba niektorí užívatelia rozpočtovej klasifikácie (napr. vojsko, bezpečnostné a záchranné zložky, zložky civilnej ochrany, zdravotníctvo, metrológia a skúšobníctvo).

Cestovné Náhrady a Výdavky

Patria sem výdavky súvisiace s pracovnými cestami zamestnancov v pracovnom, služobnom a v štátnozamestnaneckom pomere a náhrady v zmysle § 128 zákona č.73/1998 Z. z.

Energie a Telekomunikácie

Elektrická energia, para, plyn, tepelná energia, palivá (palivá len na vykurovanie, napr. Poplatky a úhrady za práce a služby telekomunikácií, napr. za telefóny (používanie prípojky, prenájom telefónneho prístroja, automaticky uskutočnené volania, výpisy uskutočnených volaní, rádiové stanice atď.), faxy, mobilné telefóny, pagingy, rozhlas, televízia a telex, poštové a kuriérske služby, spojovacie siete (poplatky za užívanie republikových a medzinárodných spojovacích sietí, napr.

Obstaranie Strojov a Zariadení

Platby za obstaranie strojov, prístrojov, zariadení, techniky a náradia, ktoré spĺňajú kritériá uvedené pod 600, napr.

Materiál a Potreby

Všetok materiál, náhradné diely a potreby nevyhnutné pre výkon práce, napr. všetky druhy používaného papiera (kancelársky, pre rozmnožovanie, pre počítačové tlačiarne atď.), tlačivá a formuláre, polygrafický, zdravotnícky a rehabilitačný (aj v sociálnych zariadeniach), zubnotechnický, videokazety, audiokazety, kompaktné disky, tonery, monočlánky, batérie do mobilných telefónov, fotografický a osvetový, obchodný, na výstavy, propagačnú činnosť, archeologický výskum, pre obvinených a odsúdených (strihacie a holiace strojčeky, nožnice, hrebene atď.), vzorky netextilné a textilné, súčiastky na hudobné nástroje, vybavenie scénickej a kostýmovej výpravy vo vlastnej réžii, notový materiál, čistiaci, hygienický a dezinfekčný, deratizačný a dezinsekčný, lieky vrátane platieb za lieky a drobný zdravotnícky materiál na vybavenie lekárničiek na pracoviskách a v dopravných prostriedkoch, vitamíny a podporné prostriedky, očkovacie séra, diagnostiká, chemikálie a močovina, archiválie a archívne krabice, kvety, vence (rezané kvety na výzdobu priestorov), kytice pri občianskych obradoch, vence a kytice pre zosnulého vlastného zamestnanca, resp.

Potraviny a Nápoje

Platby za materiál na prípravu jedál a nápojov, výrobky potravinárskeho priemyslu, zeleninu, ovocie, hotové jedlá a nápoje pre hromadné stravovanie v ústavoch a zariadeniach (napr. v bufetoch), cattering -náklady spojené s občerstvením na palube lietadla, pitnú vodu (napr.

Nehmotný Materiál

Z tejto podpoložky sa hradia výdavky, na obstaranie nehmotného materiálu, ktorý nespĺňa kritériá nehmotného majetku z kapitálových výdavkov (napr.

Doprava

Na iné ako dopravné účely, napr. Patria sem všetky výdavky na dopravu ľudí a tovaru za prevádzkovým účelom, vrátane služobných a prenajatých dopravných prostriedkov. V prípade dodávateľského zabezpečenia úhrada za dodanú službu, pri realizácii vo vlastnej réžii, napr. nákup materiálu, pracovných nástrojov, náradí, čistiacich potrieb, premeranie spotreby paliva, drobný materiál pre vodičov (napr. osviežovače vzduchu, jelenice, hubky aj slnečné okuliare), pneumatiky, batérie (aj nahodenie pneumatík, vyváženie kolies, nabitie batérií), náhradné diely na opravy vrátane diskov a duší, emisné kontroly, poplatky za služby staníc technickej kontroly. Ďalej sa tu triedi aj doplnkové vybavenie vozidiel (napr.

Patria sem výdavky na prepravu nesúvisiace s nákupom tovarov, napr. všetky výdavky spojené s dopravou žiakov pri lyžiarskych kurzoch, školských exkurziách a do škôl v prírode, výdavky spojené s dopravou študentov vysokých škôl pri telovýchovných kurzoch, pri absolvovaní povinných praxi a pri exkurziách , odvoz surovín do zberu, preprava prístroja do opravy, prenájom zabezpečovacieho systému, aj poplatok za užívanie frekvenčného pásma povelového zariadenia, tzv.

Opravy a Údržba

Výdavky na práce a služby vykonávané dodávateľskými subjektami, ktorými sa zabezpečuje bežné fungovanie majetku (napr. Opravami sa odstraňuje čiastočné fyzické opotrebenie alebo poškodenie majetku za účelom uvedenia do predchádzajúceho alebo prevádzkyschopného stavu.

Nájomné

Platby za prenájom nehnuteľných a hnuteľných vecí. Pri prenájme nehnuteľných vecí príslušné podpoložky slúžia i pre nájomné za časť budov (priestorov).

Ostatné Služby

Patria sem akékoľvek ďalšie vstupy na činnosť nezaradené v predchádzajúcich špecifických položkách 631 až 636 realizované dodavateľským spôsobom, resp. Patria sem napr. výdavky na školenia pracovníkov pri nadobúdaní nehmotného majetku, ako aj výdavky na prípravu pracovníkov - školenia pre budované prevádzky, účastnícke poplatky usporiadajúcim právnickým osobám pôsobiacim v príslušnej oblasti, stravovacie a ubytovacie náklady, odmeny za prednáškovú činnosť, nákup materiálu, publikácií a pomôcok na akcie, nájomné za prednáškové priestory, príp.

Polygrafické Služby

Patria sem napr. tlač tlačív, kolkových cenín, máp, osobných dokladov, preukazov, pokynov, cenníkov, brožúr a iných publikácií (aj distribúcia), polygrafické, rozmnožovacie a plánografické služby (napr. razenie a viazanie kníh, dokladov, podkladov prípravnej a projektovej dokumentácie), výroba informačných tabúl.

Čistenie a Údržba

Čistenie vodných tokov (aj kanalizácie, aj prevádzkovanie čističiek odpadových vôd), uloženie a likvidácia odpadu, poľnohospodárske a lesnícke práce, postrek poľnohospodárskych kultúr vrátane pozberovej úpravy, upratovanie, čistenie, pranie vrátane dezinfekcie, deratizácie, dezinsekcie, informačné služby (monitoring, rešerše, informačný servis, fotoslužby, vrátane xerokópie článkov získaných prostredníctvom Medzinárodnej medziknižničnej výpožičnej služby), veterinárna prevencia a ochrana štátneho územia, odchyt a ošetrenie zvierat, tlmočnícka a prekladateľská činnosť (vrátane prípadnej súvisiacej sprievodcovskej a redakčnej činnosti), externé vyučovanie vrátane vypracovania skúšobných otázok, overovanie spôsobilosti výkonu povolania, starostlivosť o chránené časti prírody vrátane dokumentácie ochrany prírody, sprievodcovskej a strážnej (ochrannej) služby, služieb súvisiacich s ochranou prírody, nahrávanie a ozvučenie pojednávaní, čistenie verejných priestranstiev, odvoz všetkých druhov odpadov, kominárske práce, revízie a kontroly zariadení, osobitné štatistické zisťovania, spracovanie účtovníctva a miezd, za vykonanie služby, resp. správu bytového a nebytového hospodárstva správcovským subjektom (napr. s. r. o.), ktorý spravuje byty v osobnom vlastníctve, ale aj byty nájomné - obecné, t.j. vo vlastníctve obce, služby správcovi budovy (tzv. režijné náklady); za uloženie zbraní u polície, administratívne služby. Úprava a výzdoba ve…

tags: #regionálny #príspevok #suma #v #dph #výpočet