Roydiel Medyi: Informácie o spoločníkovi a štatutárnom orgáne v s.r.o.

Tento článok sa zaoberá problematikou spoločníkov a konateľov v spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) na Slovensku. Vysvetľuje ich úlohy, povinnosti, práva a vzájomné postavenie, ako aj daňové a odvodové aspekty súvisiace s ich odmeňovaním. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tejto problematike pre podnikateľov, účtovníkov a všetkých, ktorí sa zaujímajú o fungovanie s.r.o.

Základné pojmy a legislatívny rámec

Pre pochopenie problematiky je dôležité zadefinovať si základné pojmy a legislatívny rámec. Obchodné spoločnosti sú podľa zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov (ďalej len „Obchodný zákonník“) založené za účelom podnikania. Spoločnosť s ručením obmedzeným (ďalej len „s. r. o.“) a akciová spoločnosť (ďalej len „a. s.“) môžu byť založené aj za iným účelom, pokiaľ to osobitný zákon nezakazuje. Družstvo je podľa § 221 Obchodného zákonníka spoločenstvom neuzatvoreného počtu osôb založeným za účelom podnikania alebo zabezpečovania hospodárskych, sociálnych alebo iných potrieb svojich členov.

Obchodný zákonník v § 13 ustanovuje, že právnická osoba koná štatutárnym orgánom alebo za ňu koná zástupca. Ustanovenia Obchodného zákonníka o jednotlivých obchodných spoločnostiach a o družstve určujú štatutárny orgán, ktorého konanie je konaním podnikateľa. Štatutárnym orgánom s. r. o. je konateľ alebo konatelia.

Dôležité zákony a predpisy, ktoré upravujú túto oblasť:

• Zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník
• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
• Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
• Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov
• Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce v znení neskorších predpisov
• Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
• Zákon č. 90/1996 Z. z. o minimálnej mzde

Spoločník s.r.o. - majiteľ spoločnosti

Spoločník s.r.o. je osoba, ktorá má právo podieľať sa na zisku spoločnosti a môžeme ho tiež nazývať aj „majiteľom spoločnosti“. Je to osoba, ktorá do spoločnosti vloží peniaze v podobe základného imania. Spoločník verí, že jeho podnikanie prostredníctvom spoločnosti s.r.o. bude úspešné a v dlhodobom horizonte mu prinesie zisky. Spoločník je teda osoba (človek), ktorý znáša podnikateľské riziko.

Prečítajte si tiež: Spoločník s.r.o. na predčasnom dôchodku

Kto môže byť spoločníkom?

Spoločníkom firmy môže byť tak fyzická ako aj právnická osoba - teda každý človek, ale aj osoba, ktorej priznáva právo Slovenskej republiky, právo EÚ a medzinárodné právo spôsobilosť (právomoc) byť spoločníkom spoločnosti. Základné imanie s.r.o. tvoria vklady všetkých spoločníkov a môže ju založiť 1 až 50 spoločníkov. Súčet vkladov všetkých spoločníkov musí byť najmenej 5 000 eur a hodnota vkladu každého z nich musí byť aspoň 750 eur.

Práva a povinnosti spoločníka

Spoločníci vykonávajú svoje práva týkajúce sa riadenia a kontroly spoločnosti na valnom zhromaždení v rozsahu a spôsobom, ktorý je uvedený v spoločenskej zmluve, prípadne v stanovách. Spoločníci majú právo požadovať od konateľov informácie o záležitostiach spoločnosti a nahliadať do dokladov spoločnosti.

• Vkladová povinnosť: Spoločník je povinný vložiť do spoločnosti svoj vklad, ktorý je určený v spoločenskej zmluve. Vklad spoločníka tvorí priamo základné imanie spoločnosti. Spoločník má povinnosť splatiť svoj vklad najneskôr do 5 rokov, ak spoločenská zmluva neurčuje inak. V opačnom prípade je povinný platiť úrok z omeškania vo výške 20 % z nesplatenej výšky vkladu.
• Podiel na zisku: Spoločníci majú nárok na podiel zo zisku spoločnosti v pomere zodpovedajúcom ich splateným vkladom, pričom sa spoločníci môžu dohodnúť na úprave tohto pomeru a podiely zo zisku vyplácať na základe tejto dohody.
• Rozhodovanie o spoločnosti: Spoločníci na valnom zhromaždení rozhodujú o spoločnosti. Môžu zmeniť obchodné meno spoločnosti, jej sídlo, odvolať/vymenovať konateľov, rozšíriť predmet podnikania spoločnosti, schvaľujú účtovné závierky, schvaľujú prevod obchodného podielu a podobne.

Odmena spoločníka

Ak spoločnosť dosiahla zisk po zdanení, každý spoločník má nárok na vyplatenie dividendy po skončení účtovného obdobia. Podiel na zisku, respektíve dividendy sú predmetom dane z príjmu, a to znamená, že spoločník musí vyplatené dividendy zdaniť.

Konateľ s.r.o. - štatutárny orgán spoločnosti

Konateľ v spoločnosti je teda osoba, ktorá v mene a na účet spoločnosti koná, t. j. uzatvára zmluvy, podpisuje dokumenty, komunikuje so štátnymi orgánmi (daňový úrad, súd, colný úrad,…) a vykonáva za spoločnosť všetky úkony. Konateľ spoločnosti je teda štatutárnym orgánom, ktorý disponuje tzv. konateľským oprávnením. Ak je konateľov viac, je oprávnený konať v mene spoločnosti každý z nich samostatne, ak spoločenská zmluva neurčuje inak.

Kto môže byť konateľom?

Konateľom spoločnosti môže byť iba fyzická osoba, teda iba človek. Iba človek môže prejavovať vôľu ovplyvňovať vznik, zmenu alebo zánik právnych vzťahov. Fyzická osoba sa stáva konateľom, dňom, ktorý je uvedený v zápisnici z valného zhromaždenia. Vznik funkcie nie je podmienený zápisom do Obchodného registra.

Prečítajte si tiež: Možnosti pre seniorov

Povinnosti konateľa s.r.o.

Konateľovi zo svojho postavenia ako štatutárneho orgánu vyplývajú viaceré povinnosti. Je povinný svoju pôsobnosť vykonávať s odbornou starostlivosťou a v súlade so záujmami spoločnosti a všetkých jej spoločníkov.

• Zodpovednosť za škodu: Ak pri výkone svojej funkcie konateľ spôsobí spoločnosti škodu porušením svojich povinností, zodpovedá za ňu spoločnosti, ktorá ju môže od neho vymáhať. Zodpovednosť konateľa za škodu je objektívna, teda bez ohľadu na to, či škodu zavinil úmyselne alebo z nedbanlivosti. Ak je raz preukázaný vznik škody spôsobený tým, že konateľ porušil svoje povinnosti, zodpovedá konateľ celým svojím majetkom.
• Vedenie evidencie a účtovníctva: Konatelia sú povinní zabezpečiť riadne vedenie predpísanej evidencie a účtovníctva, ďalej viesť zoznam spoločníkov a informovať spoločníkov o záležitostiach spoločnosti.
• Povinnosti vo vzťahu k valnému zhromaždeniu: Konatelia musia predkladať valnému zhromaždeniu na schválenie: riadnu individuálnu účtovnú závierku, mimoriadnu individuálnu účtovnú závierku, návrh na rozdelenie zisku alebo úhradu strát v súlade so spoločenskou zmluvou a stanovami, výročnú správu (ak to ukladá osobitný zákon).
• Zachovávanie mlčanlivosti: Konatelia musia zachovávať mlčanlivosť o dôverných informáciách a skutočnostiach, ktorých prezradenie tretím osobám by mohlo spoločnosti spôsobiť škodu alebo ohroziť jej záujmy, alebo záujmy jej spoločníkov. Pri výkone svojej funkcie nesmú uprednostňovať svoje záujmy, záujmy len niektorých spoločníkov alebo tretích osôb pred záujmami spoločnosti.
• Dodržiavanie zákazu konkurencie: Jednou z najdôležitejších povinností konateľa je dodržiavanie zákazu konkurencie. Porušenie zákazu konkurencie predstavuje pre spoločnosť oprávnenie, ktorým môže od konateľa požadovať, aby vydal prospech z obchodu, pri ktorom porušil zákaz konkurencie, alebo previedol tomu zodpovedajúce práva na spoločnosť.
• Trestnoprávna zodpovednosť: Konateľ ako štatutárny orgán spoločnosti má trestnoprávnu zodpovednosť za činy, ktoré spáchal v rámci výkonu svojej funkcie. Činom sa rozumie konanie, ktoré spĺňa podmienky ustanovené v trestnom zákone, t. j.

Odmena konateľa

Konateľ vykonáva funkciu na základe zmluvy o výkone funkcie, ktorá je osobitnou formou mandátnej zmluvy. Zmluva o výkone funkcie musí byť uzatvorená písomne, zmluvu musí schváliť valné zhromaždenie alebo jediný spoločník a takisto sa vyžaduje aj schválenie odmeny konateľa. Akákoľvek odmena konateľa sa považuje za príjem a zákon o sociálnom poistení pozerá na konateľa ako na zamestnanca s tým spojenými odvodovými povinnosťami.

Odvody pri pravidelnej a nepravidelnej odmene

Z pohľadu výšky odvodov však nie je jedno, či sa odmena vypláca pravidelne alebo nepravidelne.

• Pri pravidelnej odmene sú odvody nasledovné:
  • Odvody do zdravotnej poisťovne sú 15 % (11 % platí firma a 4 % platí konateľ).
  • Odvody do sociálnej poisťovne sú 33,55 % (24,15 % platí firma a 9,4 % platí konateľ).
• Pri nepravidelnej odmene sú odvody nasledovné:
  • Odvody do zdravotnej poisťovne sú 15 % (11 % platí firma a 4 % platí konateľ).
  • Odvody do Sociálnej poisťovne sú 28,75 % (21,75 % platí firma a 7 % platí konateľ).

Ak má konateľ v zmluve o výkone funkcie stanovené, že mu neprislúcha žiadna odmena, konateľ má status samoplatiteľa, čo znamená, že si sám musí sám platiť do zdravotnej poisťovne minimálne poistné.

Pracovný pomer konateľa

Konateľ však môže mať so spoločnosťou uzatvorený aj pracovný pomer. V takom prípade má konateľ so spoločnosťou uzatvorenú nielen mandátnu zmluvu, respektíve zmluvu o výkone funkcie, ale aj pracovnú zmluvu v súlade s ustanoveniami Zákonníka práce. V tomto prípade sa na jeho činnosť zamestnanca viažu ustanovenia Zákonníka práce, a tak na neho platia aj sadzby minimálnych mzdových nárokov. Odmena konateľa aj mzda podliehajú sociálnemu a zdravotnému poisteniu, ako aj dani z príjmu.

Prečítajte si tiež: Cestovné náhrady spoločníka

Konateľ ako zamestnanec má rovnako nárok na zabezpečenie stravy, pitného režimu a cestovných náhrad tak, ako ostatní zamestnanci.

Vzájomné postavenie spoločníka a konateľa

Zatiaľ čo konateľ vykonáva v spoločnosti funkciu (na základe zmluvy), spoločník v spoločnosti funkciu nevykonáva. Konateľa do spoločnosti vždy ustanovujú spoločníci a oni rozhodujú aj o odvolaní konateľa. O odmene a jeho výške rozhodujú taktiež spoločníci. Spoločníci môžu rozhodnúť aj o obmedzení právomocí konateľa, avšak takéto obmedzenie nie je účinné voči tretím osobám, t. j. ak konateľ vykoná v mene spoločnosti úkon, ktorý na základe rozhodnutia spoločníkov vykonať nesmie, je napriek tomu tento úkon pre spoločnosť záväzný.

Môže byť spoločník zároveň konateľom?

Na otázku, či spoločník a konateľ môže byť tá istá osoba, je odpoveď ÁNO. S touto situáciou sa bežne stretávame v menších jednoosobových a stredne veľkých spoločnostiach. Ak sa podnikateľ pustil do podnikania sám, ostatne mu ani nič iného nezostáva. S touto situáciou sa stretávame najmä u väčších spoločností, prípadne u dcérskych slovenských pobočiek medzinárodných firiem. V tomto prípade je štandardne spoločníkom zahraničná "matka" a konateľom býva najčastejšie riaditeľ slovenskej pobočky. U slovenských firiem sa stretávame s touto situáciou, keď spoločníci vo "vybudovanej" firme už nemajú chuť venovať sa každodennej exekutíve. Tú zveria do rúk riaditeľa spoločnosti, ktorý je zároveň konateľom a spoločníci rozhodujú o strategických otázkach riadenia firmy na pravidelných stretnutiach resp.

Daňové a odvodové aspekty odmeňovania spoločníkov a konateľov

Odvody konateľa/spoločníka s.r.o. závisia od toho, či je spoločník či konateľ s.r.o. zamestnancom. Ak je spoločník či konateľ s.r.o. zamestnancom, odvody sú rovnaké ako v prípade zamestnancov. V prípade, ak má konateľ/spoločník s.r.o. pracovný pomer, platí sa aj úrazové poistenie a garančné poistenie, ktorého sadzba je 0,25 %. Ak konateľ/spoločník s.r.o. nemá pracovný pomer vo svojej s.r.o., garančné poistenie neplatíte.

Spoločník s.r.o. bez pracovného pomeru

V prípade spoločníka nemožno hovoriť o odmene za výkon funkcie, nakoľko spoločník nevykonáva v spoločnosti žiadnu funkciu, ale uplatňuje svoj práva vyplývajúce z vlastníctva obchodného podielu. Jedným z týchto práv je právo na podiel na zisku. Zisk spoločnosti sa vypláca po skončení účtovného obdobia, alebo po častiach.

Konateľ s.r.o. s odmenou za výkon funkcie

Konateľ je odmeňovaný za výkon funkcie prostredníctvom pravidelnej alebo nepravidelnej odmeny. Nárok na vyplatenie zisku má výlučne spoločník. Zisk sa vypláca spoločníkom podľa toho, ako majú spoločníci dohodnuté v spoločenskej zmluve resp. v stanovách a podľa rozhodnutia valného zhromaždenia.

Zdaňovanie príjmov spoločníkov a konateľov

Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti spoločníkov/konateľov s. r. o. (preddavok na daň alebo daň) závisia, tak ako u iných zamestnancov na daňové účely, v prvom rade od toho, či majú v spoločnosti podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti alebo nie. Pri výplate odmeny za prácu si treba uvedomiť, že zdaniť sa musí aj u týchto subjektov len tzv. „zdaniteľný príjem“, t. j. príjem znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec.

Príklady príjmov, ktoré sa nezdaňujú

a) podiely na zisku vyplatené zo zisku po zdanení spoločníkom s. r. o.b) náhrady cestovných výdavkov poskytnuté v súvislosti s výkonom závislej činnosti spoločníkov/konateľov do výšky, na ktorú vzniká nárok podľa osobitných predpisov (napr. zákon č. 283/2002 Z. z.); pri poskytnutí náhrad nenárokových (napr. vyšších) ide o zdaniteľný príjem. Musí ísť o pracovné cesty v zmysle citovaného zákona; platí to aj v prípade, ak spoločník nepoberá od spoločnosti príjem zo závislej činnosti, stačí, že pre spoločnosť vykonáva prácu mimo tzv.

Zákaz konkurencie

Pôsobiť ako štatutár obchodnej spoločnosti znamená viac ako len podpisovanie zmlúv a rozhodovanie o jej smerovaní. So svojou funkciou preberáte aj povinnosť odbornej starostlivosti a lojality. Práve preto Obchodný zákonník stanovuje tzv. zákaz konkurencie, ktorý má zabrániť tomu, aby člen štatutárneho orgánu (niekedy aj člen iného orgánu spoločnosti alebo spoločník) konal vo vlastný prospech na úkor spoločnosti, v ktorej pôsobí.

Zákaz konkurencie sa vzťahuje na situácie, kde by člen štatutárneho orgánu alebo spoločník mohol získať výhody na úkor spoločnosti. Každý spoločník, ktorý je zároveň štatutárnym orgánom, nesmie podnikať v rovnakom odbore ako spoločnosť, a to ani v prospech iných osôb.

Nekalá likvidácia a „biely kôň“

Začiatkom roku 2018 vstúpili do účinnosti nové ustanovenia Obchodného zákonníka a Trestného zákona, ktorých cieľom je boj proti podvodnému konaniu, ktorého cieľom je zbaviť sa záväzkov spoločnosti poškodením veriteľov použitím tzv. Termín biely kôň označuje osobu, ktorá nechá na seba previesť obchodný podiel (stane sa novým spoločníkom), teda iba prepožičia svoje meno a priezvisko a svoju totožnosť. Táto osoba nemá záujem podnikať alebo spoločnosť riadiť. Trestný čin, ktorý postihuje spomínané podvodné konanie sa označuje ako „Nekalá likvidácia“ a jeho ustanovenia možno nájsť v §251b Trestného zákona. Pri uvedenom trestnom čine sú páchateľmi tak osoby, ktoré obchodný podiel na biele kone prepíšu ako aj samotné biele kone.

Evidencia na úrade práce

Od 1. januára 2016 nadobudla účinnosť novela zákona č. 5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti, ktorá obmedzila resp. úplne zakázala evidenciu konateľov ako aj spoločníkov s.r.o. na úrade práce. Podľa § 5 zákona o službách zamestnanosti, konateľ a spoločník s.r.o. je považovaný za samostatne zárobkovo činnú osobu.

Výnimkou je konateľ a spoločník s.r.o., ktorí boli v postavení zamestnanca a ako zamestnanci poberali mzdu.

Praktické príklady zdanenia príjmov spoločníkov/konateľov s.r.o.

Pre ilustráciu uvádzame niekoľko názorných praktických príkladov zdanenia príjmov spoločníkov/konateľov s. r. o.

• Príklad 1: Spoločník s. r. o. bez uzatvoreného pracovnoprávneho vzťahu dostáva mesačnú odmenu za prácu v spoločnosti (hradenú z nákladov spoločnosti) vo výške 350 eur. Stanovená bola v spoločenskej zmluve.
• Príklad 2: Spoločník s. r. o. dostal vyplatenú odmenu na základe uzatvorenej dohody o vykonaní práce (výnimočne - havarijná situácia) vo výške 100 eur. Okrem toho poberá bežnú odmenu za prácu vo výške 350 eur mesačne.
• Príklad 3: Spoločník s. r. o. poberá za prácu v spoločnosti príjem na základe pracovného pomeru - v súlade so Zákonníkom práce.

tags: #roydiel #medyi #spolocnik #a #statutar #informacie