Rôzne príspevky na stravu v jednej firme: Komplexný prehľad

Stravovanie zamestnancov je dôležitou súčasťou sociálnej politiky každej firmy. Zákonník práce stanovuje povinnosti zamestnávateľa v tejto oblasti, no existuje množstvo možností a nuáns, ktoré je potrebné zvážiť. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o rôznych príspevkoch na stravu v jednej firme, s dôrazom na legislatívne zmeny, daňové aspekty a praktické príklady.

Legislatívny rámec stravovania zamestnancov

Zákonník práce (zákon č. 311/2001 Z. z.) v znení neskorších predpisov ukladá zamestnávateľom povinnosť zabezpečiť stravovanie zamestnancom vo všetkých zmenách. Táto povinnosť sa vzťahuje aj na agentúry dočasného zamestnávania voči dočasne prideleným zamestnancom. Výnimkou sú zamestnanci vyslaní na pracovnú cestu, s výnimkou tých, ktorí na svojom pravidelnom pracovisku odpracovali viac ako štyri hodiny, a zamestnanci, ktorým je poskytovaný účelovo viazaný finančný príspevok na stravovanie.

Stravovanie sa zabezpečuje najmä poskytovaním jedného teplého hlavného jedla vrátane vhodného nápoja zamestnancovi v priebehu pracovnej zmeny. Zamestnávateľ môže zabezpečiť stravovanie vo vlastnom stravovacom zariadení, v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa, alebo prostredníctvom právnickej osoby alebo fyzickej osoby, ktorá má oprávnenie sprostredkovať stravovacie služby.

Nárok na zabezpečenie stravovania alebo poskytnutie finančného príspevku na stravovanie má zamestnanec, ktorý v rámci pracovnej zmeny vykonáva prácu viac ako štyri hodiny. Ak pracovná zmena trvá viac ako 11 hodín, zamestnávateľ môže zabezpečiť ďalšie stravovanie alebo poskytnúť ďalší finančný príspevok na stravovanie.

Formy príspevkov na stravovanie

Zamestnávateľ je povinný prispievať na stravovanie zamestnancov. Existuje niekoľko foriem, ako to môže urobiť:

Prečítajte si tiež: Vek odchodu do dôchodku v OECD

• Stravovanie vo vlastnom zariadení: Zamestnávateľ prispieva na stravovanie v sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín.
• Stravovacie poukážky (gastrolístky): Hodnota stravovacej poukážky musí predstavovať najmenej 75 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Zamestnávateľ prispieva minimálne 55 % z hodnoty poukážky. Od 1. januára 2023 je zamestnávateľ povinný poskytovať stravovacie poukážky v elektronickej forme.
• Finančný príspevok na stravovanie: Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi finančný príspevok na stravovanie, ak povinnosť zamestnávateľa zabezpečiť stravovanie vylučujú podmienky výkonu práce na pracovisku, ak zamestnávateľ nemôže zabezpečiť stravovanie, ak zamestnanec zo zdravotných dôvodov nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zabezpečených zamestnávateľom, alebo ak ide o zamestnanca vykonávajúceho domácku prácu alebo teleprácu a zamestnávateľ mu nezabezpečí stravovanie.

Suma finančného príspevku na stravovanie je suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie iným zamestnancom, najmenej však 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky. Ak zamestnávateľ neprispieva na stravovanie iným zamestnancom, suma finančného príspevku na stravovanie je najmenej 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, najviac však 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín.

Daňové aspekty príspevkov na stravovanie

Príspevok zamestnávateľa na stravovanie je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov, ak sú poskytnuté za podmienok ustanovených osobitným predpisom, napríklad § 152 Zákonníka práce.

Podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov je od dane z príjmov oslobodená hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov a finančný príspevok na stravovanie poskytovaný podľa osobitného predpisu.

Pri zabezpečení stravovania na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov (nepeňažná forma), nie je odkaz na osobitný predpis, a preto hodnota stravy, ktorá je oslobodená od dane, nie je limitovaná. To znamená, že ak zamestnávateľ zabezpečí stravovanie zamestnancom vo forme stravovacej poukážky alebo elektronickej stravovacej poukážky, ktorej hodnotu tvorí povinný príspevok zamestnávateľa podľa Zákonníka práce, príspevok zo sociálneho fondu a dobrovoľný príspevok zamestnávateľa na stravovanie nad rámec jeho zákonných povinností, potom pre zamestnanca je hodnota tejto stravovacej poukážky alebo elektronickej stravovacej poukážky v plnej sume oslobodená od dane z príjmov.

Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov možno aplikovať na finančný príspevok na stravovanie len vtedy, ak tento príspevok je poskytnutý podľa § 152 Zákonníka práce.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Suma finančného príspevku na stravovanie by mala byť rovnaká ako suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovaciu poukážku iným zamestnancom. Súčasne to však musí byť najmenej 2,11 € (55 % z minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, t. j. pre rok 2021 zo sumy 3,83 €) a najviac 2,81 € (55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa Opatrenia o sumách stravného) na jednu zmenu. Ak zamestnávateľ neprispieva na stravovanie iným zamestnancom podľa § 152 ods. 3 Zákonníka práce, suma finančného príspevku na stravovanie musí byť najmenej 2,11 € (55 % zo sumy 3,83 €) a najviac 2,81 € (55 % z 5,10 €).

Príspevok zo sociálneho fondu

Okrem príspevku z nákladov zamestnávateľa, ktorého výška je limitovaná s odkazom na zákon o cestovných náhradách, zamestnávateľ prispieva na stravu zamestnancov aj príspevkom podľa zákona o sociálnom fonde. Zamestnávateľ v rámci svojej sociálnej politiky poskytuje zamestnancom zo sociálneho fondu príspevok na stravovanie nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi. Príspevok na stravovanie zamestnancov nie je týmto zákonom limitovaný, preto, ak je poskytnutý podľa zákona o sociálnom fonde, u zamestnanca je považovaný za príjem oslobodený od dane.

Praktické príklady a riešenia

Príklad 1: Zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi finančný príspevok 4,81 €: 2,81 € z nákladov, 1 € v súlade s kolektívnou zmluvou a 1 € zo sociálneho fondu. Príspevok zamestnávateľa na stravovanie do sumy 2,81 € (55 % zo sumy stravného) je u zamestnanca oslobodený od dane z príjmov. Od dane je oslobodený aj príspevok zo sociálneho fondu.

Príklad 2: Od 1. januára 2022 zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi gastrolístok v nominálnej hodnote 4,50 €: 2,81 € poskytuje príspevok z nákladov, 0,50 € zo sociálneho fondu a sumou 1,19 € si prispieva zamestnanec. V zadanom príklade bude od dane oslobodený celý príspevok na stravovanie, t.j. 3,31 €, nakoľko zákonom určený strop pri poskytovaní príspevku z nákladov zamestnávateľa prekročený nebol.

Príklad 3: Zamestnanci školy, v ktorej zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie formou obedov, majú príspevok zamestnávateľa 55% z hodnoty obeda, t.j. 1,43 €. Zamestnanci, ktorí majú finančný príspevok na stravovanie zo zdravotných dôvodov, majú príspevok v hodnote 2,11 €, t. j. 55 % z hodnoty 3,83 €. Tento postup je správny, finančný príspevok musí byť najmenej 2,11 EUR od 1. marca 2021, a to aj keď je poskytovaný zo zdravotných dôvodov.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Stravovanie konateľov a spoločníkov

Konatelia a spoločníci, ktorí nie sú zamestnancami spoločnosti, nemajú automaticky nárok na stravné lístky. Avšak, existuje možnosť rozšíriť okruh osôb, ktorým je poskytované stravovanie, po prerokovaní so zástupcami zamestnancov. V malých s.r.o.-čkách, kde nie sú zástupcovia zamestnancov, môže zamestnávateľ konať samostatne rozhodnutím.

Z pohľadu zákona o dani z príjmov je konateľ pre účely tohto zákona považovaný za zamestnanca, čo znamená, že príspevky na stravovanie konateľov môžu byť daňovo uznateľné za určitých podmienok.

Zmeny v sumách stravného od 1.9.2022

Od 1. septembra 2022 platia nové, zvýšené sumy stravného pre tuzemské pracovné cesty:

• 6,40 eur pre časové pásmo 5 až 12 hodín
• 9,60 eur pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín
• 14,50 eur pre časové pásmo nad 18 hodín

Zamestnávateľ je povinný prispievať na stravovanie zamestnancov v sume najmenej 55 % ceny jedla, resp. hodnoty stravovacej poukážky, najviac však za každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Od 1. septembra 2022 je to 3,52 eur.

Riešenie problémov s vydávaním stravných lístkov

V prípade, že zamestnanci neodpracujú toľko dní, koľko dostali stravných lístkov, je potrebné situáciu riešiť. Jednou z možností je zdaniť príspevok až vtedy, keď je "spotrebovaný", t. j. vo výplate za nasledujúci mesiac presne podľa spotreby (čerpania). Ak zamestnanec nastúpi na PN a nevyčerpá stravné lístky, zdaňovať príspevok nad rámec zákona vopred nie je opodstatnené.

Dôležité je viesť evidenciu o minutých lístkoch v zmysle nároku, teda každý mesiac počet odpracovaných dní a podľa toho nárok na lístky a podľa neho kúpa lístkov.

tags: #rôzne #príspevky #na #stravu #v #jednej